Dátum publikácie:9. 8. 2018

Príspevok vymenováva a vysvetľuje základné pojmy, ktoré súvisia s daňovým a odvodovým zaťažením zamestnanca a živnostníka. Pre porovnanie uvádza modelové príklady.
V prvom modelovom príklade porovnáva daňové a odvodové zaťaženie zamestnanca.
V druhom a treťom modelovom príklade porovnáva daňové a odvodové zaťaženie živnostníka.
Základné pojmy
Zamestnanec je fyzická osoba, ktorá vykonáva závislú prácu pre zamestnávateľa v rámci pracovného pomeru a vo výnimočných prípadoch aj v obdobných pracovnoprávnych vzťahoch.
Samostatne zárobkovo činná osoba (SZČO) je fyzická osoba, ktorá dovŕšila 18 rokov veku a v kalendárnom roku rozhodujúcom na vznik alebo na trvanie povinného nemocenského a povinného dôchodkového poistenia dosahovala príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, okrem fyzickej osoby, ktorá má podľa zmluvy o výkone osobnej asistencie vykonávať osobnú asistenciu fyzickej osobe s ťažkým zdravotným postihnutím.
Samostatnou zárobkovou činnosťou je živnosť, ktorá je prevádzkovaná sústavne, vo vlastnom mene, na vlastnú zodpovednosť, za účelom dosiahnutia zisku za podmienok ustanovených v zákone č. 455/1991 Z. z. o živnostenskom podnikaní (živnostenský zákon). Za samostatnú zárobkovú činnosť sa považuje aj:
- činnosť vykonávaná podľa osobitných predpisov, napr. činnosť advokátov (zákon č. 586/2003 Z. z. o advokácii a o zmene a doplnení zákona č. 455/1991 Z. z. o živnostenskom podnikaní v znení neskorších predpisov) a činnosť notárov (zákon SNR č. 323/1992 Zb. o notároch a notárskej činnosti),
- činnosť fyzickej osoby, ktorá vykonáva sprostredkovanie zamestnania za úhradu podľa § 25 tohto zákona,
- činnosť fyzickej osoby, ktorá vykonáva dočasné zamestnávanie podľa § 29 tohto zákona,
- činnosť fyzickej osoby, ktorá vykonáva podporované zamestnávanie podľa § 58 tohto zákona.
Základ dane (ZD) sa znižuje o nezdaniteľné časti základu dane podľa § 11 ZDP. Nezdaniteľná časť základu dane sa vypočíta ako 19,2-násobok sumy platného životného minima (ŽM).
Od 1. júla 2017 sa suma životného minima zmenila na výšku 199,48 €, a to ovplyvnilo výšku nezdaniteľných častí základu dane v roku 2018. Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je v sume 3 830,02 €. Mesačná nezdaniteľná časť je 319,17 €.
Výška životného minima od 1. júla 2017 je nasledovná:
- 199,48 € pri plnoletej osobe,
- 139,16 € pri ďalšej spoločne posudzovanej plnoletej osobe,
- 91,06 € pri zaopatrenom neplnoletom dieťati alebo pri nezaopatrenom dieťati.
Druhy nezdaniteľných častí základu dane, ktoré si bude môcť uplatniť daňovník pri ročnom zúčtovaní dane z príjmov zo závislej činnosti za zdaňovacie obdobie roku 2018:
- nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka,
- nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela,
- príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie a na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu (III. pilier),
- nezdaniteľná časť základu dane na kúpeľníctvo.
Nezdaniteľná časť základu dane (ZD) na daňovníka podľa § 11 ods. 2 ZDP
Ak daňovník v príslušnom zdaňovacom období dosiahne základ dane:
a) ≤ ako 100-násobok sumy platného ŽM (100 x 199,48 = 19 948 €), nezdaniteľná časť ZD ročne na daňovníka je suma zodpovedajúca 19,2-násobku sumy platného ŽM (19,2 x 199,48 € = 3 830,02 €),
b) > ako 100-násobok ŽM (19 948 €), nezdaniteľná časť ZD ročne na daňovníka je suma zodpovedajúca rozdielu 44,2-násobku platného ŽM a jednej štvrtiny ZD (8 817,016 - 1/4 ZD); ak táto suma je < 0, nezdaniteľná časť ZD ročne na daňovníka sa rovná nule.
Základ dane daňovníka v €
|
Výška nezdaniteľnej časti základu dane v €
|
≤ 19 948
|
3 830,02
|
> 19 948
|
8 817,016 - 1/4 ZD
|
35 268,06 a viac
|
0
|
Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) podľa § 11 ods. 3 ZDP
Základ dane sa znižuje o nezdaniteľnú časť základu dane na manželku/manžela. Ak daňovník v príslušnom zdaňovacom období dosiahne základ dane:
a) ≤ ako 176,8-násobok platného ŽM (176,8 x 199,48 = 35 268,06 €) a jeho manželka (manžel) žijúca s ním v spoločnej domácnosti v danom zdaňovacom období:
- nemá vlastný príjem – nezdaniteľná časť ZD ročne na manželku (manžela) je suma zodpovedajúca 19,2-násobku platného ŽM a je vo výške 3 830,02 €,
- má vlastný príjem, ktorý nepresiahol sumu zodpovedajúcu 19,2-násobku platného ŽM (3 830,02 €), nezdaniteľná časť ZD ročne je: (3 830,02 € - vlastný príjem manželky),
- má vlastný príjem, ktorý presiahol sumu 19,2-násobku platného ŽM (3 830,02 €), nezdaniteľná časť ZD ročne na manželku (manžela) = 0;
b) > ako 176,8-násobok sumy platného ŽM (176,80 x 199,48 = 35 268,06 €) a jeho manželka (manžel) žijúca s ním v spoločnej domácnosti v danom zdaňovacom období:
- nemá vlastný príjem – nezdaniteľná časť ZD ročne na manželku (manžela) je suma, ktorá zodpovedá rozdielu 63,4-násobku platného ŽM a jednej štvrtiny základu dane daňovníka (12 647,032 - 1/4 ZD); ak je táto suma < 0, nezdaniteľná časť ZD = 0,
- má vlastný príjem – nezdaniteľná časť ZD ročne na manželku (manžela) sa vypočíta ako rozdiel 63,4-násobku sumy platného životného minima a jednej štvrtiny základu dane daňovníka a znížená o vlastný príjem manželky (manžela), t. j. (12 647,032 - 1/4 ZD - vlastný príjem manželky); ak je táto suma < 0, nezdaniteľná časť ZD = 0.
Základ dane daňovníka v €
|
Manželka (manžel)
|
Výška nezdaniteľnej časti základu dane v eurách
|
≤ 35 268,06
|
nemá vlastný príjem
|
3 830,02
|
má vlastný príjem
|
3 830,02 - príjem manželky(a)
|
príjem > ako 3 830,02 €
|
nula
|
> 35 268,06
|
nemá vlastný príjem
|
12 647,032 - 1/4 základu dane
|
má vlastný príjem
|
12 647,032 - 1/4 základu dane - príjem manželky(a)
|
≥ 50 588,13
|
neberie sa do úvahy
|
nula
|
Za vlastný príjem manželky(a) sa považuje vlastný príjem manželky(a) znížený o zaplatené poistné a príspevky (na sociálne poistenie, zdravotné poistenie, sociálne zabezpečenie, starobné dôchodkové sporenie), ktoré manželka (manžel) v príslušnom zdaňovacom období bola povinná(ý) z tohto príjmu zaplatiť [§ 11 ods. 4 písm. b) ZDP].
Nezdaniteľná časť základu dane – príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier) podľa § 11 ods. 10 ZDP
Za túto nezdaniteľnú časť základu dane sa považujú príspevky zaplatené daňovníkom na doplnkové dôchodkové sporenie a na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu (§ 11 ods. 10 ZDP).
Daňovník si môže uplatniť túto nezdaniteľnú časť iba:
Text je skrátený. Prečítajte si celý článok:
Daňovo-odvodové zaťaženie zamestnanec verzus živnostník v roku 2018
 |
Chcete mať pravidelné informácie o novinkách a aktuálnej ponuke?
Prihláste sa na odber noviniek e-mailom!
|
Poznámky pod čiarou:
Súvisiace právne predpisy ZZ SR