Paušálne výdavky od 1. januára 2017

Paušálne výdavky sú legálne výdavky, ktoré nie je potrebné preukazovať a uplatňovať ich môžu zákonom vymedzené fyzické osoby pri splnení určených podmienok. Paušálne výdavky sú výdavky určené percentom z úhrnu zdaniteľných príjmov.

Od 1. januára 2017 sa paušálne výdavky zvyšujú zo 40 % na 60 % z úhr­nu príjmov, zároveň sa zvyšuje aj ich maximálna výška z 5 040 € ročne na 20 000 € ročne bez ohľadu na dobu vykonávania činnosti v priebehu zdaňovacieho obdobia, a to pri nezmenených podmienkach a okruhu fyzických osôb, ktoré paušálne výdavky môžu uplatňovať.

Paušálne výdavky predstavujú jednu z možností, ako uplatňovať daňové výdavky s cieľom optimalizovať základ dane a výšku samotnej dane. Uplatňovanie paušálnych výdavkov je výhodné pre podnikateľov a samostatne zárobkovo činné osoby, ktoré majú relatívne nízke reálne výdavky, teda osoby s vysokým podielom duševnej práce alebo poskytujúce najmä služby nehmotného charakteru.

Zákon č. 341/2016 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov pri uplatňovaní výdavkov percentom podľa § 6 ods. 10 zákona, mení s účinnosťou od 1. 1. 2017 nasledovné skutočnosti:

• zvyšuje percento výdavkov uplatňovaných z príjmov, a to zo 40 % na 60 %,
• zvyšuje maximálnu ročnú hranicu výdavkov, ktoré je možné uplatniť percentom z príjmov z 5 040 € na 20 000 €,
• ruší pomerné uplatňovanie z ročnej maximálnej hranice, ak daňovník začal alebo skončil podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť v priebehu zdaňovacieho obdobia, resp. začal alebo prestal poberať príjmy z po­užitia diela a umeleckého výkonu.

Pri uplatňovaní výdavkov percentom podľa § 6 ods. 10 zákona o dani z príjmov naďalej ostávajú nezmenené nasledovné podmienky:

• paušálne výdavky môže uplatňovať daňovník, ktorý nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty alebo je platiteľom len časť zdaňovacieho obdobia a neuplatní preukázateľné daňové výdavky,
• daňovník, ktorý dosiahne kombináciu príjmov podľa § 6 ods. 1, 2 a 4 zákona o dani z príjmov, naďalej môže uplatniť samostatne výdavky percentom z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona a samostatne výdavky percentom z príjmov podľa § 6 ods. 4 zákona,
• výdavky percentom z príjmov naďalej nemôže uplatniť daňovník s príjmami podľa § 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov,
• v sume percentuálnych výdavkov sú naďalej zahrnuté všetky daňové výdavky daňovníka okrem preukázateľne zaplateného poistného a príspevkov, ktoré je povinný platiť daňovník v súvislosti s dosahovaním príjmu z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti,
• daňovník, ktorý uplatňuje výdavky percentom z príjmov, je povinný naďalej viesť evidenciu podľa § 6 ods. 11 písm. a) a d) zákona o dani z príjmov.

Paušálne výdavky pri príjmoch podľa § 6 ods. 1, 2 a 4 zákona o dani z príjmov

Fyzická osoba dosahujúca príjmy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo z použitia diela a umeleckého výkonu má možnosť pri určení svojej daňovej povinnosti vybrať si medzi uplatňovaním:

• preukázateľných výdavkov, o ktorých:
• účtuje podľa zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve a podľa príslušných postupov účtovania v sústave jednoduchého alebo podvojného účtovníctva,
• vedie evidenciu podľa § 6 ods. 11 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov,
• výdavkov určených percentom z príjmov, tzv. paušálnych výdavkov podľa § 6 ods. 10 zákona o dani z príjmov, ktoré je však možné uplatniť len v prípade splnenia zákonom stanovených podmienok a v zákonom stanovenej výške.

V súlade s § 6 ods. 10 zákona o dani z príjmov paušálne výdavky môže uplatniť daňovník, ktorý dosahuje príjmy:

• z podnikania podľa § 6 ods. 1 zákona o dani z príjmov, t. j.:
• príjmy z poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva vykonávaných podľa zákona č. 181/1995 Z. z. o pozemkových spoločenstvách a zákona č. 105/1990 Zb. o súkromnom podnikaní občanov,
• príjmy zo živností prevádzkovaných podľa zákona č. 455/1991 Zb. o živnostenskom podnikaní,
• príjmy z podnikania vykonávaného podľa osobitných predpisov, ktorými sú napr. zákon č. 95/2002 Z. z. o poisťovníctve, zákon č. 442/2004 Z. z. o súkromných veterinárnych lekároch, zákon č. 540/2007 Z. z. o audítoroch, zákon č. 78/1992 Zb. o daňových poradcoch, zákon č. 323/1992 Zb. o notároch,
• príjmy spoločníkov verejnej obchodnej spoločnosti a komplementárov komanditnej spoločnosti,
• z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 2 zákona o dani z príjmov, t. j.:
• príjmy z vytvorenia diela a z podania umeleckého výkonu podľa zákona č. 618/2003 Z. z. o autorskom práve a právach súvisiacich s autorským právom (autorský zákon),
• príjmy z činností, ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním, napr. príjmy podľa zákona č. 7/2005 Z. z. o konkurze a reštrukturalizácii, podľa § 20 (osobná asistencia) zákona č. 447/2008 Z. z. o peňažných prís­pevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia,
• príjmy znalcov a tlmočníkov za činnosti podľa osobitného predpisu, ktorým je zákon č. 382/2004 Z. z. o znalcoch, tlmočníkoch a prekladateľoch,
• príjmy z činnosti sprostredkovateľov podľa osobitných predpisov, ktorými sú napr. zákon č. 43/2004 Z. z. o starobnom dôchodkovom sporení, zákon č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení, zákon č. 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti, zákon č. 310/1992 Zb. o stavebnom sporení, zákon č. 566/2001 Z. z. o cenných papieroch a investičných službách, zákon č. 340/2005 Z. z. o sprostredkovaní poistenia,
• príjmy z činnosti športovca alebo športového odborníka podľa osobitného predpisu, ktorým je zákon č. 440/2015 Z. z. o športe,
• z použitia diela a použitia umeleckého výkonu podľa § 6 ods. 4 zákona o dani z príjmov, t. j. príjmy podľa zákona č. 618/2003 Z. z. o autorskom práve a právach súvisiacich s autorským právom (autorský zákon).

Daňovník, ktorý dosahuje príjmy z prenájmu podľa § 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov, paušálne výdavky z týchto príjmov uplatňovať nemôže.

Podmienkou pre uplatnenie paušálnych výdavkov je, že daňovník:

• neuplatní preukázateľné výdavky,
• nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty alebo
• je platiteľom dane z pridanej hodnoty len časť zdaňovacieho obdobia.

Prístup k celému článku majú len užívatelia s predplateným prístupom. Ročný prístup si môžete objednať v našom e-shope: Cena: 231,00 € s DPH Objednať ročný prístup Výhody predplateného prístupu nájdete v časti Portál Mzdové centrum