Daňová asignácia za rok 2015

Pri poukazovaní podielu zaplatenej dane (tzv. daňovej asignácii) dochádza od 1. januára 2016 k zmenám v dôsledku novelizácie zákona o dani z príjmov nadväzujúcej na memorandum k asignácii dane schválené a podpísané ministrom financií SR a zástupcom neziskových organizácií a tiež v dôsledku zmien v informačnom systéme finančnej správy.

Podľa pôvodnej právnej úpravy sa u zamestnancov malo vyhlásenie o po­ukázaní podielu zaplatenej dane vykonať v žiadosti o ročné zúčtovanie preddavkov. Na základe novely zákona o dani z príjmov sa v tomto roku bude postupovať tak, ako boli zamestnanci zvyknutí aj v predchádzajúcich rokoch, a to vykonaním vyhlásenia na samostatnom tlačive a jeho odovzdaním správcovi dane.

U právnických osôb sa malo znížiť percento podielu zaplatenej dane pri súčasnom zvýšení sumy poskytnutých finančných prostriedkov ako dar. Z dôvodu podpory neziskového sektoru zo strany štátu sa zamedzilo postupnému klesaniu asignácie dane a postupuje sa rovnako ako minulý rok.

Na rozdiel od predchádzajúcich rokov sa zavádza povinnosť správcu dane informovať prijímateľa podielu zaplatenej dane o poukazujúcom daňovníkovi, ak tento dá k zaslaniu údajov súhlas.

Novelou zákona o dani z príjmov sa tiež spresnil rozsah povinných údajov o prijímateľoch zverejňovaných v Obchodnom vestníku, ak im vznikla táto zákonná povinnosť.

Poukázanie podielu zaplatenej dane je legislatívne upravené v § 50 zákona č. 595/2003 Z. z. v znení neskorších predpisov (ďalej „zákon o dani z príjmov“). V zmysle odseku 1 tohto ustanovenia zákona o dani z príjmov sú daňovníci – fyzické osoby a právnické osoby oprávnené vyhlásiť, že podiel zaplatenej dane do ustanovenej výšky sa má poukázať nimi určenej právnickej osobe, resp. osobám (ďalej „prijímateľ“).

Postup u fyzickej osoby, ktorej zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie

Zamestnanec, ktorému zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti, je oprávnený v súlade s § 50 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov vyhlásiť, že podiel zaplatenej dane do výšky 2 % alebo do výšky 3 % sa má poukázať ním určenému prijímateľovi na osobitnom tlačive „Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby podľa § 50 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov, ktorej bolo za zdaňovacie obdobie vykonané ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti“ (ďalej „vyhlásenie“). Podiel do výšky 3 % zaplatenej dane môže byť prijímateľovi poukázaný za fyzickú osobu, ktorá v roku 2015 vykonávala dobrovoľnícku činnosť podľa zákona č. 406/2011 Z. z. o dobrovoľníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov počas najmenej 40 hodín a predloží o tom písomné potvrdenie. Prijímateľ dobrovoľníckej pomoci je povinný vydať písomné potvrdenie o trvaní, rozsahu a obsahu dobrovoľníckej činnosti dobrovoľníka a písomné hodnotenie dobrovoľníckej činnosti, ak o to požiada dobrovoľník alebo vysielajúca organizácia.

Odporúčaný vzor tlačiva vyhlásenia vydalo Ministerstvo financií SR vo Finančnom spravodajcovi č. 10/2015 ako prílohu oznámenia č. MF/021447/2015-721 o uverejnení vzorov odporúčaných tlačív v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti podľa § 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov. Zamestnanec môže použiť aj iné tlačivo, ktoré však musí obsahovať náležitosti uvedené v § 50 ods. 3 zákona o dani z príjmov, t. j.:

• presné označenie daňovníka, ktorý podáva vyhlásenie, a to meno, priezvisko, rodné číslo, trvalý pobyt, číslo telefónu,
• sumu zodpovedajúcu podielu zaplatenej dane,
• zdaňovacie obdobie, ktorého sa vyhlásenie týka (rok 2015),
• identifikačné údaje prijímateľa podľa odseku 4, a to obchodné meno alebo názov, sídlo, právnu formu, identifikačné číslo organizácie.

V porovnaní s odporúčaným tlačivom za rok 2014 sa vložilo nové zaškrtávacie políčko, ktorým je súhlas so zaslaním údajov o osobe, ktorá vyhlásenie podáva, určenému prijímateľovi podielu zaplatenej dane uvedenému v II. oddiele tlačiva.

Ministerstvo financií SR uverejnilo tlačivo vo wordovom formáte a tiež ako štruktúrované „zelené“ PDF tlačivo. Vzor vyhlásenia je uverejnený na webovom sídle Ministerstva financií SR.

Pri výpočte podielu zaplatenej dane sa vychádza z dane zníženej o daňový bonus, pričom vypočítaná suma sa zaokrúhli na eurocenty nadol a podiel nemôže byť nižší ako 3 €. Ak zamestnancovi vznikol nárok na zamestnaneckú prémiu, zamestnanec nemá možnosť podať vyhlásenie na poukázanie podielu zaplatenej dane, pretože jeho daňová povinnosť je nulová.

Do vyhlásenia sa uvádza dátum zaplatenia dane, ktorým je v prípade nedoplatku dátum, kedy bol nedoplatok zamestnancovi zrazený alebo ním zaplatený, v prípade preplatku je to 31. marec 2016. Zamestnanec vo vyhlásení uvedie len jedného prijímateľa v súlade s § 50 ods. 6 písm. b) zákona.

Vyhlásenie predkladá fyzická osoba správcovi dane do 30. apríla 2016.

Prílohou vyhlásenia je potvrdenie zamestnávateľa o tom, že daň za zdaňovacie obdobie, za ktoré sa ročné zúčtovanie vykonalo, bola zaplatená, t. j. do termínu podania vyhlásenia bol zrazený (zaplatený) aj prípadný nedoplatok, a to aj vtedy, ak nepresiahne sumu 5 €.