Daňová asignácia za rok 2016

Poukázanie podielu zaplatenej dane je legislatívne upravené v § 50 zákona č. 595/2003 Z. z. Fyzické osoby a právnické osoby sú oprávnené vyhlásiť, že podiel zaplatenej dane do ustanovenej výšky sa má poukázať nimi určenej právnickej osobe, resp. osobám. Vyhlásenie predkladá fyzická osoba správcovi dane do 2. mája 2017.

Obdobne ako v predchádzajúcich rokoch, aj po skončení roka 2016 budú mať daňové subjekty – fyzické aj právnické osoby – možnosť prostredníctvom správcu dane poukázať podiel zaplatenej dane zo svojich príjmov neziskovým organizáciám. Pri poukazovaní podielu zaplatenej dane (tzv. daňovej asignácii) za rok 2016 nedochádza v porovnaní s predchádzajúcim rokom k zmenám.

Fyzické osoby, ktoré budú podávať daňové priznanie, a právnické osoby vykonajú vyhlásenie v samostatnom oddiele tlačiva daňového priznania v lehote na podanie priznania.

Zamestnanci, ktorí nebudú podávať daňové priznanie, ale svoju daňovú povinnosť vyrovnajú ročným zúčtovaním preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti prostredníctvom svojho zamestnávateľa, vykonajú vyhlásenie na samostatnom tlačive, ktoré spolu s potvrdením o zaplatení dane doručia správcovi dane do konca apríla nasledujúceho roku.

Rovnako ako v predchádzajúcom roku môže daňovník vo vyhlásení vyznačiť súhlas so zaslaním údajov o sebe prijímateľovi podielu zaplatenej dane. Poukázanie podielu zaplatenej dane je legislatívne upravené v § 50 zákona č. 595/2003 Z. z. v znení neskorších predpisov (ďalej „zákon o dani z príjmov“). V zmysle odseku 1 tohto ustanovenia zákona o dani z príjmov sú daňovníci – fyzické osoby a právnické osoby – oprávnení vyhlásiť, že podiel zaplatenej dane do ustanovenej výšky sa má poukázať nimi určenej právnickej osobe, resp. osobám (ďalej „prijímateľ“).

Postup u FO, ktorej zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie

Zamestnanec, ktorému zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti, je oprávnený v súlade s § 50 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov vyhlásiť, že podiel zaplatenej dane do výšky 2 % alebo do výšky 3 % sa má poukázať ním určenému prijímateľovi na osobitnom tlačive „Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby podľa § 50 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov, ktorej bolo za zdaňovacie obdobie vykonané ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti“ (ďalej „vyhlásenie“). Podiel do výšky 3 % zaplatenej dane môže byť prijímateľovi poukázaný za fyzickú osobu, ktorá v roku 2016 vykonávala dobrovoľnícku činnosť podľa zákona č. 406/2011 Z. z. o dobrovoľníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 440/2015 Z. z. počas najmenej 40 hodín a predloží o tom písomné potvrdenie. Prijímateľ dobrovoľníckej pomoci je povinný vydať písomné potvrdenie o trvaní, rozsahu a obsahu dobrovoľníckej činnosti dobrovoľníka a písomné hodnotenie dobrovoľníckej činnosti, ak o to požiada dobrovoľník alebo vysielajúca organizácia.

Ministerstvo financií SR odporučilo oznámením č. MF/016563/2016-721 súvislosti s poukázaním sumy 2 %, resp. 3 % zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby po­užívať za zdaňovacie obdobie roku 2016 tlačivo, ktoré bolo uverejnené oznámením č. MF/021447/2015-721 zo dňa 12. 10. 2015 za zdaňovacie obdobie roku 2015. Oznámenie spolu so vzorom odporúčaného tlačiva je uverejnené vo Finančnom spravodajcovi 2016 ako príspevok č. 28 a je k dispozícii na webovom sídle Ministerstva financií SR www.finance.gov.sk a tiež na webovom sídle Finančného riaditeľstva SR www.financnasprava.sk.

Ak daňovníci použijú vlastné tlačivo, MF SR odporúča, aby obsahovalo údaje uvedené vo vzore, pričom tlačivo tohto vyhlásenia musí povinne obsahovať údaje podľa § 50 ods. 3 zákona o dani z príjmov, t. j.:

• presné označenie daňovníka, ktorý po­dáva vyhlásenie, a to meno, priezvisko, rodné číslo, trvalý pobyt, číslo telefónu,
• sumu zodpovedajúcu podielu zaplatenej dane,
• zdaňovacie obdobie, ktorého sa vyhlásenie týka (rok 2016),
• identifikačné údaje prijímateľa podľa odseku 4, a to obchodné meno alebo názov, sídlo, právnu formu, identifikačné číslo organizácie.

Pri výpočte podielu zaplatenej dane sa vychádza z dane zníženej o daňový bonus, pričom vypočítaná suma sa zaokrúhli na eurocenty nadol a podiel nemôže byť nižší ako 3 eurá. Ak zamestnancovi vznikol nárok na zamestnaneckú prémiu, zamestnanec nemá možnosť podať vyhlásenie na poukázanie podielu zaplatenej dane, pretože jeho daňová povinnosť je nulová.

Do vyhlásenia sa uvádza dátum zaplatenia dane, ktorým je v prípade nedoplatku z ročného zúčtovania dátum, kedy bol nedoplatok zamestnancovi zrazený alebo ním zaplatený a ktorý nemôže byť neskorší ako dátum podania vyhlásenia, v prípade preplatku z ročného zúčtovania sa uvedie dátum 31. marec 2017.

Zamestnanec vo vyhlásení uvedie len jedného prijímateľa v súlade s § 50 ods. 6 písm. b) zákona.

Vyhlásenie predkladá fyzická osoba správcovi dane do 2. mája 2017.

Postup u FO, ktorá podáva daňové priznanie

Fyzická osoba, ktorá podáva daňové priznanie, je oprávnená v súlade s § 50 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov vykonať vyhlásenie priamo v daňovom priznaní v lehote na podanie daňového priznania. V tomto prípade sa na poukázanie podielu zaplatenej dane okrem daňového priznania nepodáva žiadne iné tlačivo. Na uvedený účel je v daňovom priznaní typ A určený VIII. oddiel tlačiva priznania a v daňovom priznaní typ B XII. oddiel. Pokiaľ daňovník nevyužije možnosť vyhlásenia o poukázaní podielu ním zaplatenej dane, vyznačí túto skutočnosť „x“ v zaškrtávacom poli príslušného oddielu priznania a tento oddiel tlačiva daňového priznania nepodpisuje. Obdobne vyznačí daňovník „x“ skutočnosť, že spĺňa podmienky na poukázanie 3 % zo zaplatenej dane a súčasne priloží písomné potvrdenie o výkone dobrovoľníckej činnosti, ktoré je povinnou prílohou daňového priznania.

Pokiaľ daňovník uplatňuje postup podľa § 50 zákona o dani z príjmov, uvedie v tlačive typ A na riadku 75 a v tlačive typ B na riadku 134 sumu 2 % alebo 3 % zo zaplatenej dane zníženej o daňový bonus. Táto suma sa vypočíta v daňovom priznaní typ A z riadka 58, v daňovom priznaní typ B z riadka 107 a zaokrúhli sa na eurocenty nadol v súlade s § 47 ods. 1 zákona o dani z príjmov. K vyhláseniu fyzická osoba pripojí svoj podpis. Podiel zaplatenej dane musí byť po zaokrúhlení najmenej 3 eurá. Fyzická osoba môže vo vyhlásení určiť len jedného prijímateľa v súlade s § 50 ods. 6 písm. b) zákona.

Ak daňovník súhlasí so zaslaním údajov (meno, priezvisko, trvalý pobyt) ním určenému prijímateľovi podielu zaplatenej dane, vyznačí v príslušnom zaškrtávacom poli „x“ túto skutočnosť (na konci príslušného odd. tlačiva priznania).

Postup u právnickej osoby

Podľa § 50 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov daňovník, ktorý je právnickou osobou, je oprávnený vyhlásiť v daňovom priznaní, že podiel zaplatenej dane do výšky 2 % sa má poukázať ním určeným prijímateľom. Predpokladom pre poukázanie 2 % zaplatenej dane je, aby právnická osoba najskôr darovala finančné prostriedky najmenej vo výške zodpovedajúcej 0,5 % zaplatenej dane ňou určeným daňovníkom, ktorí nie sú založení alebo zriadení na podnikanie na vymedzené účely. Ak táto podmienka nie je splnená, môže právnická osoba vyhlásiť, že podiel zaplatenej dane sa má poukázať určeným prijímateľom, ale len do výšky 1 % zaplatenej dane.

Právnická osoba vypočíta sumu na poukázanie podielu zaplatenej dane v IV. oddiele tlačiva daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby. Na riadku 1 uvedie sumu skutočne poskytnutých finančných prostriedkov ako dar. Predpokladom na poukázanie podielu 2 % zaplatenej dane je poskytnutie daru minimálne vo výške 0,5 % zo sumy uvedenej na riadku 1050 najneskôr do lehoty na podanie daňového priznania. Na tomto riadku sa uvádza hodnota skutočne poskytnutých darov v priebehu zdaňovacieho obdobia, ako aj hodnota darov poskytnutých najneskôr do lehoty na podanie daňového priznania. Ak bude mať právnická osoba predĺženú lehotu na podanie daňového priznania, predlžuje sa aj lehota na poskytnutie daru. Na riadku 1050 je uvedená daň po prípadnom zápočte daňovej licencie alebo daňová licencia, ak ju má daňovník povinnosť platiť.

Finančný dar musí byť poskytnutý daňovníkom, ktorí nie sú založení alebo zriadení na podnikanie na účely uvedené v § 50 ods. 5 zákona. Dar ne­musí byť pritom poskytnutý tomu istému subjektu, ktorý uvedie právnická osoba v da­ňovom priznaní ako prijímateľa (prijímateľov) podielu zaplatenej dane.

Článok je uvedený v skrátenom znení. Celý článok nájdete tu:

Daňová asignácia za rok 2016

1. Prijímatelia podielu zaplatenej dan
2. Opravy vo vyhlásení o poukázaní podielu zaplatenej dane
3. Poukázanie podielu zaplatenej dane (2 %) za rok 2016
4. Použitie podielu zaplatenej dane, ďalšie povinnosti prijímateľa
5. Sankcie, nedostatky pri vyplňovaní vyhlásení a ich dôsledky

Prístup k celému článku majú len užívatelia s predplateným prístupom. Ročný prístup si môžete objednať v našom e-shope: Cena: 231,00 € s DPH Objednať ročný prístup Výhody predplateného prístupu nájdete v časti Portál Mzdové centrum

Autor: Ing. Martina Oravcová