Daňové priznania k dani z príjmov za rok 2024

Pripravili sme praktickú online príručku, ktorej cieľom je pomôcť vám pri zostavovaní a vypĺňaní daňových priznaní za zdaňovacie obdobie roka 2024.

Prinášame kompletný návod na zostavenie všetkých typov daňových priznaní k dani z príjmov za rok 2024:

• pre fyzické osoby (typ A, B),
• pre právnické osoby,
• pre rozpočtové a príspevkové organizácie,
• pre subjekty verejnej správy a územnej samosprávy.

Hodnotný obsah pripravili popredné expertky z ministerstva financií, finančného riaditeľstva a z našej Daňovej a Mzdovej pohotovosti.

Vysvetlenia, rady a upozornenia sú zamerané na situácie z vašej praxe.

Nové vzory tlačív sme názorne vyplnili v nadväznosti na príklady – s nami pochopíte obsah každého riadku.

Pri každom type daňového priznania s vami prejdeme krok za krokom všetky súvislosti. Na príkladoch vysvetlíme aktuálne platné pravidlá zdaňovania príjmov. Až následne si ukážeme, ako tlačivo vyplníte.

Pri každom type daňového priznania sa dozviete:

• ktoré príjmy akým spôsobom uvediete,
• aké možnosti zníženia základu dane máte a ako ich zrealizujete,
• ako si vypočítate sadzbu a výšku dane,
• čo máte uviesť v jednotlivých oddieloch a riadkoch formulára.

S publikáciou môžete pracovať podľa vlastných potrieb – prečítajte si ju ako súvislý „manuál“, nájdite v nej vysvetlenie konkrétneho problému alebo sa k nej vracajte priebežne pri nejasnostiach s jednotlivými tlačivami.

Prevedieme vás zmenami, na ktoré treba pamätať tento rok. Ukážeme si, ako si v priznaniach uplatniť nárok na daňový bonus, odpočet výdavkov na výskum a vývoj či ako si odpočítať daňovú strau.

Pri každom type daňového priznania s vami prejdeme krok za krokom všetky súvislosti. Na príkladoch vysvetlíme aktuálne platné pravidlá zdaňovania príjmov. Až následne si ukážeme, ako tlačivo vyplníte.

Daňové priznanie k dani z príjmov typ A alebo typ B je povinná podať každá fyzická osoba, ktorej zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2024 presiahli sumu 2 823,24 eura, ak si túto daňovú povinnosť nevysporiadala prostredníctvom zamestnávateľa vykonaním ročného zúčtovania dane.

Novinky a zmeny

Ešte v roku 2024 boli Ministerstvom financií SR vydané vzory tlačív na podanie daňových priznaní za rok 2024. Ide o tlačivá k:

• dani z príjmov fyzickej osoby – typ: A (MF/012478/2024-721),
• dani z príjmov fyzickej osoby – typ: B (MF/012480/2024-721),
• dani z príjmov právnickej osoby (MF/012481/2024-721). 

V tlačive daňového priznania – typ A k veľkým zmenám nedochádza: Daňový nerezident už musí uvádzať aj obdobie, od kedy do kedy počas zdaňovacieho obdobia bol daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou. Ak u neho došlo k zmene daňovej rezidencie v priebehu zdaňovacieho obdobia, uvedie sa tá časť zdaňovacieho obdobia, počas ktorej bol na území Slovenskej republiky daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou a vypĺňa aj identifikačné číslo na daňové účely (TIN) a ODDIEL X. Pre údaje o uplatnení daňového bonusu na zaplatené úroky sa využije IV oddiel. Dátum uzavretia zmluvy o úvere na bývanie sa vypĺňa podľa potvrdenia vydaného veriteľom podľa § 26a zákona č. 90/2016 Z. z.

V tlačive daňového priznania – typ B tiež dochádza ku zmenám. Uvádzajú sa rovnako ako pri FO typ A informácie o daňovom nerezidentovi a údaje na uplatnenie daňového bonusu na zaplatené úroky. Ak ide o daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou na území SR, vypĺňa sa aj ODDIEL XIII - Miesto pre osobitné záznamy daňovníka. Keďže v roku 2024 už bolo možné zdaňovať príjmy športových odborníkov aj zrážkovou daňou, došlo v tlačive daňového priznania k spresneniu uvedenia do daňového priznania len tých príjmov, ktoré neboli zdanené zrážkovou daňou. Podnikatelia, SZČO, ktorí na evidenciu príjmov a výdavkov používajú daňovú evidenciu, alebo daňovníci, ktorí majú príjmy z prenájmu alebo z použitia diela a umeleckého výkonu, majú povinnosť uvádzať v tabuľke č. 1a aj údaje o finančnom majetku.

V tlačive daňového priznania pre právnické osoby dochádza k zmenám predovšetkým v súvislosti so zavedením inštitútu minimálnej dane právnickej osoby. V II. časti – Výpočet základu dane a dane sa dopĺňajú dve samostatné nové časti, a to 1. časť – Minimálna daň právnickej osoby podľa § 46b zákona a 2. časť – Zápočet minimálnej dane z predchádzajúcich zdaňovacích období. Do III. časti – Tabuľky pomocných výpočtov a doplňujúcich údajov sa doplnili dve samostatné nové tabuľky: Tabuľka K – Evidencia a zápočet minimálnej dane a Tabuľka L – Výpočet minimálnej dane podľa § 46b zákona, ak v kalendárnom roku 2024 dochádza k zmene zdaňovacieho obdobia z kalendárneho roka na hospodársky rok. Mení sa aj obsahová náplň viacerých riadkov daňového priznania. K zmenám v tlačive došlo aj v súvislosti so zavedením pravidla o obmedzení úrokových nákladov či novým zákonom o premenách obchodných spoločností a družstiev, ktorý nadobudol účinnosť v roku 2024.

 Viac informácií o najdôležitejších zmenách v nových tlačivách daňových priznaní nájdete v informácii:

Informácia o vydaní vzorov tlačív daňových priznaní k dani z príjmov za rok 2024 (popis najdôležitejších zmien)

Lehota na podanie daňového priznania

Daňové priznanie sa podáva do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia. V lehote na podanie daňového priznania je povinný daňovník daň aj zaplatiť.

Lehota na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie kalendárny rok 2024 je do 31. marca 2025 (pondelok).

Predĺženie lehoty na podanie daňového priznania

Daňovník si môže predĺžiť lehotu na podanie daňového priznania o tri až šesť celých kalendárnych mesiacov na základe oznámenia podaného príslušnému správcovi dane. Od 1. 1. 2025 platí nový vzor oznámenia č. OZN493v24, ktorý je rovnaký pre právnické osoby aj fyzické osoby.

Oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania je povinný daňovník, ktorého zdaňovacím obdobím je kalendárny rok 2024, podať najneskôr do 31. marca 2025.

Príručka v online podobe je prístupná pre predplatiteľov portálu Mzdové centrum. 

V našom e-shope si odbornú publikáciu môžete zakúpiť aj vo forme PDF: Daňové priznania k dani z príjmov za rok 2024

Veríme, že naša príručka vám pomôže pri zostavení daňového priznania, aby bolo správne a bez chýb.

Autor: kolektív autorov