Daňový bonus v roku 2016

Výška daňového bonusu sa odvíja od životného minima, ktoré od roku 2014 ostáva nezmenené, a teda aj daňový bonus je rovnaký ako minulý rok, t. j. 21,41 €/mesiac na jedno dieťa. Za rok to činí 256,92 eura.

V článku si zopakujeme, kto má nárok na daňový bonus, kto je oprávnená osoba pre jeho uplatnenie a rozdiely pri nároku na daňový bonus medzi zamestnancom a SZČO. Pripomenieme si nárok na daňový bonus v prípade vysokoškolského štúdia, pri príjmoch zo zahraničia aj u poberateľa starobného dôchodku.

Daňový bonus je priame zníženie daňového zaťaženia daňovníka. Odrátava sa priamo z dane z príjmov, pri príjme zo závislej činnosti alebo z podnikania.

Nárok na daňový bonus

V zmysle ustanovenia § 33 ods. 1 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ZDP) má na daňový bonus nárok ten daňovník, ktorý je zamestnancom alebo podnikateľom (SZČO), ak mal v zdaňovacom období zdaniteľný príjem aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a vykázal základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov, a to vo výške 21,41 € mesačne na každé vyživované dieťa žijúce s ním v domácnosti.

Ďalšie ustanovenia § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. upresňujú rozhodujúce pojmy, resp. podmienky, ktoré sú určujúce alebo majú byť splnené pre možnosť uplatnenia nároku na daňový bonus. Odvolávajú sa na podrobné definície uvedené v ďalších právnych predpisoch, a to:

• zákon č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa,
• zákon č. 601/2003 Z. z. o životnom minime,
• Zákonník práce...

Platí, že vyživované dieťa je nielen vlastné, ale aj dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov. Za vyživované dieťa, resp. neza­opatrené dieťa sa považuje aj dieťa druhého z manželov.

V ustanoveniach § 2 až § 4 zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa je podrobne vymedzené, kto je:

• oprávnená osoba,
• nezaopatrené dieťa a
• čo je sústavná príprava dieťaťa na povolanie.

Tiež je vymedzené, kto nie je nezaopatrené dieťa a čo sa nepovažuje za sústavnú prípravu na povolanie.

Základné čísla od 1. 1. 2016:

Minimálna mzda vo výške 405 €/mesiac

Životné minimum vo výške 198,09 €/mesiac (od r. 2014 nezmenené)

Rodičovský príspevok 203,20 €/mesiac (od r. 2014 nezmenené)

Prídavok na 1 dieťa 23,52 €/mesiac (od r. 2014 nezmenené)

Daňový bonus na 1 dieťa (mesačne) 21,41 €/mesiac

Daňový bonus na 1 dieťa (ročne) 256,92 €/rok

Výška daňového bonusu sa odvíja od životného minima a je teda od r. 2014 nezmenená.

Oprávnená osoba (pre uplatnenie daňového bonusu)

Nárok na prídavok je predpokladom pre uplatnenie nároku na daňový bonus. Vymedzenie oprávnenej osoby je v § 2 zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa nasledovné:

• rodič nezaopatreného dieťaťa,
• rodič, ktorému bolo dieťa zverené do osobnej starostlivosti na základe rozhodnutia súdu,
• osoba, ktorej je nezaopatrené dieťa zverené do starostlivosti nahradzujúcej starostlivosť rodičov na základe právoplatného rozhodnutia súdu.

Oprávnená osoba musí pre nárok na daňový bonus splniť aj podmienky, ktoré sú „príjmového, resp. daňového charakteru“, t. j.:

• musí dosiahnuť za zdaňovacie obdobie (rok 2016) príjmy najmenej vo výške 6-násobku minimálnej mzdy (6 x 405) = 2 430 €, čo sú buď:
• príjmy z podnikania, alebo
• príjmy zo závislej činnosti;
• daňovník, ktorý má príjmy z podnikania (ďalej SZČO), musí vykázať základ dane (teda nesmie mať stratu);
• v daňovom priznaní (u SZČO) je možné uplatniť daňový bonus len do výšky vypočítanej dane.

Ak je vypočítaná daň nižšia ako výška možného daňového bonusu, daňovník požiada správcu dane o vyplatenie sumy záporného rozdielu.

Splnenie nároku na prídavok na dieťa teda samo osebe nestačí pre nárok na uplatnenie daňového bonusu. Daňovník môže poberať prídavok na dieťa (deti), ale na daňový bonus nárok mať nemusí.

Článok je uvedený v skrátenom znení, celý článok nájdete tu:

• Daňový bonus v roku 2016
• Príklady otázok na uplatnenie daňového bonusu v roku 2016

Autor: Ing. Ivan Bulánek