Dátum publikácie:11. 4. 2024
Nezdaniteľné časti základu dane, tzv. „odpočítateľné položky“, ktoré znižujú základ dane daňovníka, sa v roku 2024 zvyšujú.
Ich výška závisí od životného minima, ktoré sa od 1. júla 2023 zvýšilo.
Sumy životného minima s účinnosťou od 1. júla 2023 sú:
- 268,88 € pri plnoletej osobe,
- 187,57 € pri ďalšej spoločne posudzovanej plnoletej osobe,
- 122,77 € pri zaopatrenom neplnoletom dieťati alebo pri nezaopatrenom dieťati.
Nezdaniteľné časti základu dane znižujú základ dane pri ročnom zúčtovaní dane z príjmov alebo pri podaní daňového priznania znižujú základ dane.
Sú definované v § 11 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v odsekoch 2, 3 a 8.
V zdaňovacom období 2024 si daňovník môže uplatniť tieto nezdaniteľné časti:
- nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka,
- nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela,
- nezdaniteľná časť základu dane vo forme príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie.
Odpočítaním nezdaniteľných častí základu dane sa znižuje výsledná daňová povinnosť z príjmov daňovníka.
Nezdaniteľnú časť základu dane si môže zamestnanec uplatniť každý mesiac, a to prostredníctvom vypísania tlačiva Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu.
SZČO si uplatňuje nezdaniteľnú časť iba raz ročne, a to podaním daňového priznania typ B.
V nasledujúcej tabuľke a grafe je znázornený vývoj nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka od roku 2004 do roku 2023.
Tabuľka č. 1: Nezdaniteľné časti na daňovníka platné od r. 2004 do r. 2024
| Rok
| Nezdaniteľná časť
základu dane – mesačná (v €)
| Nezdaniteľná časť
základu dane – ročná (v €)
|
| 2004
| 223,59
| 2 683,08
|
| 2005
| 243,25
| 2 919,00
|
| 2006
| 251,21
| 3 014,52
|
| 2007
| 264,49
| 3 173,88
|
| 2008
| 272,46
| 3 269,52
|
| 2009
| 335,48
| 4 025,76
|
| 2010
| 335,48
| 4 025,76
|
| 2011
| 296,60
| 3 559,20
|
| 2012
| 303,72
| 3 644,64
|
| 2013
| 311,32
| 3 735,84
|
| 2014
| 316,94
| 3 803,28
|
| 2015
| 316,94
| 3 803,28
|
| 2016
| 316,94
| 3 803,28
|
| 2017
| 316,94
| 3 803,28
|
| 2018
| 319,17
| 3 830,04
|
| 2019
| 328,11
| 3 937,32
|
| 2020
| 367,85
| 4 414,20
|
| 2021
| 375,95
| 4 511,40
|
| 2022
| 381,61
| 4 579,32
|
| 2023
| 410,24
| 4 922,82
|
| 2024
| 470,54
| 5 646,48
|
Zdroj: vlastné spracovanie
Graf č. 1 – Vývoj nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka
Nezdaniteľné časti základu dane si môžu uplatniť len fyzické osoby, ktoré dosiahli v danom zdaňovacom období tzv. aktívne príjmy. Medzi aktívne príjmy patria príjmy:
- zo závislej činnosti podľa § 5 ods. 1 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov („ďalej ZDP“) – príjmy zo zamestnania (z pracovnoprávnych vzťahov),
- z podnikania podľa § 6 ods. 1 zákona ZDP – príjem zo živnosti, príjem z poľnohospodárskej výroby,
- z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov – príjem z vytvorenia diela, príjem z činnosti znalcov, tlmočníkov, sprostredkovateľov, športovcov,
- príjem z výkonu činností, ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním.
POZNÁMKA
Medzi pasívne príjmy patrí napr. príjem z prenájmu, príjem z použitia diela, príjem z predaja nehnuteľnosti. Na tieto príjmy si daňovník nemôže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane.
Ďalej sa dozviete o:
- sume nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka
- sume nezdaniteľnej časti základu dane na manželku alebo manžela
- sume nezdaniteľnej časti základu dane na zaplatené doplnkové dôchodkové sporenie
Článok je uvedený v skrátenom znení. Zostáva vám na dočítanie.
Autor: Ing. Martina Paliderová, PhD.
Získajte prístup k celému obsahu, funkciám a službám
Viac ako 9 000 aktuálnych dokumentov
Viac ako 90 aktuálnych videoškolení s obľúbenými lektormi
Tím odborníkov na telefóne a online chate každý pracovný deň
Pravidelné Online / Video rozhovory s odborníkmi
Osobný profil s Vašimi záložkami, históriou, poznámkami...
Mesačný prehľad najdôležitejších informácií priamo do e-mailu
Cena (ročný prístup): 499,38 € s DPH (406 € bez DPH)
Všetky výhody predplateného prístupu nájdete v časti O PORTÁLI
Chcete mať pravidelné informácie o novinkách a aktuálnej ponuke?
Prihláste sa na odber noviniek e-mailom.
Súvisiace právne predpisy ZZ SR
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies