Odvody živnostníka do Sociálnej a zdravotnej poisťovne od 1. januára 2025

Povinnosť platiť sociálne a zdravotné odvody u SZČO, resp. živnostníkov závisí od viacerých faktorov. Kým sociálne odvody sú povinné len po prekročení určitej hranice zdaniteľných príjmov, zdravotné odvody musia platiť všetky SZČO, aj keď nie vždy v minimálnej výške určenej zákonom. Od 1. januára 2025 sa zvýšia minimálne odvody živnostníka do Sociálnej poisťovne o 20,89 € a zdravotnej poisťovne o 9,45 €.

I. Odvody živnostníka do Sociálnej poisťovne od 1. januára 2025

Vznik a zánik povinného sociálneho poistenia upravuje zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení. Posudzuje sa k 1. júlu, resp. 1. októbru daného kalendárneho roka na základe výšky príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti za predchádzajúce zdaňovacie obdobie. Povinnosť platiť odvody do Sociálnej poisťovne sa posudzuje po podaní daňového priznania. Ak daňovník podá daňové priznanie:

• do 31. marca, povinnosť platiť odvody začína 1. júla,
• v predĺženom termíne do 30. júna, povinnosť platiť odvody začína 1. októbra.

Povinnosť platenia odvodov sa odvíja od výšky príjmu, ktorú daňovník dosiahol z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti a uviedol v daňovom priznaní.

Minimálny mesačný vymeriavací základ pre platenie odvodov do Sociálnej a zdravotnej poisťovne predstavuje 50 % priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov. Rozhodujúce obdobie bude rok 2023. Priemerná mesačná mzda za rok 2023 bola vo výške 1 430 €. Minimálny vymeriavací základ bude 715 €.

SZČO vznikne povinnosť platiť odvody do Sociálnej poisťovne od 1. júla 2025 (resp. 1. októbra 2025 pri podaní daňového priznania v predĺženej lehote, t. j. do 30. 6. 2025) nasledujúceho po kalendárnom roku, za ktorý mala SZČO príjem z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti vyšší ako 12-násobok minimálneho mesačného vymeriavacieho základu, ktorý sa v roku 2025 odvíja od priemernej mesačnej mzdy za rok 2023.

Od 1. júla 2024 do 30. júna 2025 je povinne poistený každý živnostník, ak jeho hrubý brutto príjem (zdaniteľný príjem) za rok 2023 bol vyšší ako 7 824 € (50 % z 1 304 € x 12 mesiacov).

Odvod do Sociálnej poisťovne zanikne tomu živnostníkovi, ktorý podal daňové priznanie do 31. marca 2024, prípadne v predĺženej lehote do 30. júna 2024 za zdaňovacie obdobie roku 2023 a jeho príjmy nepresiahli zákonom stanovenú hranicu, t. j. 7 824 €.

Minimálny mesačný vymeriavací základ pre platenie sociálneho poistenia je v tomto roku 652 €. V roku 2025 bude minimálny mesačný vymeriavací základ vo výške 715 € (t. j. 50 % z 1 430 €).

Maximálny vymeriavací základ živnostníka pre rok 2025 na účely sociálneho poistenia bude 11-násobok priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR spred dvoch rokov, teda 11 x 1 430 €, t. j. 15 730 €.

Tabuľka č. 1: Vývoj vymeriavacích základov a hranice príjmu v období rokov 2013 – 2025

Zdroj: vlastné spracovanie

Graf č. 1: Vývoj minimálneho a maximálneho vymeriavacieho základu

Sociálne poistenie, ktoré živnostník platí, sa skladá z nasledujúcich poistení:

• nemocenské poistenie,
• starobné poistenie,
• invalidné poistenie,
• poistné do rezervného fondu solidarity.

Živnostník platí povinný odvod do Sociálnej poisťovne vo výške 33,15 % z vymeriavacieho základu vypočítaného na základe údajov z podaného daňového priznania za predchádzajúce zdaňovacie obdobie.

Text je skrátený. Prečítajte si celé znenie:

Odvody živnostníka do Sociálnej a zdravotnej poisťovne od 1. januára 2025 

Autor: Ing. Martina Paliderová, PhD.