Ročné zúčtovanie poistného na zdravotné poistenie za rok 2015

Dňa 10. 6. 2016 nadobudla účinnosť vyhláška Ministerstva zdravotníctva Slovenskej republiky č. 190/2016 Z. z., ktorou sa dopĺňa vyhláška č. 116/2014 Z. z. v znení vyhlášky č. 74/2015 Z. z. o podrobnostiach o vykazovaní preddavkov na poistné na verejné zdravotné poistenie, o platení preddavkov na poistné na verejné zdravotné poistenie, preplatkov a nedoplatkov, o ročnom zúčtovaní poistného a povinnostiach pri ročnom zúčtovaní poistného a o vzore ročného zúčtovania poistného na verejné zdravotné poistenie (ďalej len „vyhláška“).

Podľa tejto vyhlášky vykonajú v roku 2016 príslušné zdravotné poisťovne za platiteľov poistného ročné zúčtovanie poistného na zdravotné poistenie (ďalej len „RZZP“) za rozhodujúce obdobie, ktorým je rok 2015, v súlade s § 19 zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení a o zmene a doplnení zákona č. 95/2002 Z. z. o poisťovníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZZP“).

Postup pri vykonaní RZZP za rok 2015 sa oproti postupu uplatňovanému v predchádzajúcich rozhodujúcich obdobiach mení v tom, že po prvýkrát v RZZP za rok 2015 budú príslušné zdravotné poisťovne automaticky zohľadňovať zamestnancom a ich zamestnávateľom nárok na odpočítateľnú položku, ktorá bola zavedená novelou ZZP – zákonom č. 364/2014 Z. z. účinným od 1. 1. 2015. Spôsob jej uplatnenia už aj v rámci vykonania RZZP za rok 2015 bol upravený ďalšou novelou ZZP – zákonom č. 429/2015 Z. z.

Termíny a sadzby poistného platné pre RZZP za rok 2015

RZZP za rok 2015 vykoná príslušná zdravotná poisťovňa podľa § 19 ZZP platiteľovi poistného, ktorým je podľa § 11 ZZP:

• zamestnanec,
• samostatne zárobkovo činná osoba (ďalej len „SZČO“),
• zamestnávateľ (odvádza poistné aj za zamestnanca),
• štát,
• platiteľ dividend,
• samoplatiteľ – podľa § 11 ods. 2 ZZP osoba, ktorá je verejne zdravotne poistená podľa ZZP a nie je zamestnancom, SZČO a osobou, za ktorú platí poistné štát.

Termíny pre RZZP za rok 2015

Do 31. 3. 2016 bol poistenec povinný preukázať príslušnej zdravotnej poisťovni obdobie poistenia v cudzine potvrdením o zdravotnom poistení v cudzine, ak mu trvalo počas roka 2015 v prípade, ak to neoznámil včas (v lehote určenej podľa ZZP, t. j. do 8 dní odo dňa zániku povinného zdravotného poistenia v SR).

Do 31. 5. 2016 bol povinný iba ten poistenec, ktorý mal vyplatený príjem v roku 2015 z výkonu činnosti osobného asistenta alebo z dividend, oznámiť zdravotnej poisťovni výšku týchto príjmov na tlačive: „Oznámenie o príjmoch za rok 2015“, ktorého vzor ustanovuje príloha č. 2 vyhlášky.

Do 30. 9. 2016 je zdravotná poisťovňa povinná vykonať RZZP za rok 2015 a výsledok oznámiť:

• výkazom nedoplatkov v prípade, ak výsledkom RZZP je nedoplatok,
• oznámením o výsledku RZZP v prípade, ak výsledkom RZZP je preplatok.

Do 15 dní odo dňa doručenia výsledku RZZP môže platiteľ poistného podať námietky voči výkazu nedoplatkov.

Do 15 dní odo dňa doručenia výsledku RZZP môže platiteľ poistného podať nesúhlasné stanovisko voči oznámeniu o výsledku RZZP.

Do 45 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti výkazu nedoplatkov je platiteľ poistného povinný uhradiť nedoplatok z RZZP.

Do 45 dní odo dňa márneho uplynutia lehoty na podanie nesúhlasného stanovis­ka voči oznámeniu o výsledku RZZP alebo doručenia nového oznámenia o výsledku RZZP je zdravotná poisťovňa povinná po zúčtovaní vzájomných pohľadávok a záväzkov vrátiť preplatok z RZZP platiteľovi poistného, jeho právnemu nástupcovi alebo poistencovi.

Do 31. 10. 2016 je zdravotná poisťovňa povinná vykonať RZZP za rok 2015 platiteľovi poistného, ktorý má predĺženú lehotu na podanie daňového priznania.

Do 15. 11. 2016 je zdravotná poisťovňa povinná vykonať RZZP za rok 2015 plateného štátom a podať ho Ministerstvu zdravotníctva SR.

Do 31. 12. 2016 je zdravotná poisťovňa povinná uhradiť záväzok vzniknutý v rámci RZZP plateného štátom za rok 2015 Ministerstvu zdravotníctva SR.

Do 31. 12. 2016 je zdravotná poisťovňa povinná oznámiť výsledok RZZP za rok 2015 poistencom a platiteľom poistného, u ktorých výsledok RZZP (buď preplatok, alebo nedoplatok) nedosiahol najmenej 5 €.

Sadzby poistného

Podľa § 12 ZZP je sadzba poistného z vymeriavacieho základu pre:

1. zamestnanca 4 %, ak je osoba so zdravotným postihnutím, tak 2 %, pre zamestnanca s odvodovou úľavou 0 %,
2. zamestnanca, SZČO, samoplatiteľa a poistenca štátu 14 % (z kapitálových a ostatných príjmov), ak je osoba so zdravotným postihnutím, tak 7 %,
3. SZČO 14 %, ak je osoba so zdravotným postihnutím, tak 7 %,
4. zamestnávateľa 10 %, ak zamestnáva osoby so zdravotným postihnutím, za tieto osoby 5 % a zamestnancov s odvodovou úľavou 0 %,
5. samoplatiteľa 14 %, ak je osoba so zdravotným postihnutím, sadzba poistného je 7 %,
6. štát v období od 1. 1. 2015 do 31. 10. 2015 je 4,16 % a v období od 1. 11. 2015 do 31. 12. 2015 je 5,85 % podľa § 38eb ZZP,
7. zamestnanca, SZČO, samoplatiteľa a poistenca štátu 14 %. Vymeriavacím základom je príjem z dividend podľa § 13 ods. 6 ZZP.

Osoba so zdravotným postihnutím je podľa § 12 ods. 2 ZZP fyzická osoba uznaná za invalidnú a osoba s ťažkým zdravotným postihnutím, ktorého miera funkčnej poruchy je najmenej 50 %.

Sadzba poistného pre osoby so zdravotným postihnutím sa uplatní v kalendárnom mesiaci, v ktorom bola táto osoba považovaná za osobu so zdravotným postihnutím aspoň jeden deň.

Zamestnanec s odvodovou úľavou je podľa § 11 ods. 7 písm. v) ZZP zamestnanec, ktorý vykonáva zárobkovú činnosť v pracovnom pomere alebo štátnozamestnaneckom pomere, má právo na pravidelný mesačný príjem zo závislej činnosti podľa § 5 ods. 1 písm. a) až h), j) a k) a ods. 2 a 3 ZDP (ďalej len „v pracovný pomer“) a:

• bol pred vznikom pracovného pomeru nezamestnaný najmenej 12 po sebe nasledujúcich mesiacov,
• jeho mesačný príjem z tohto pracovného pomeru nie je vyšší nepretržite odo dňa vzniku pracovného pomeru ako suma:
• 539,35 €/mesiac, ak vznikol v ro­ku 2014 a trval aj v roku 2015,
• 552,08 €/mesiac, ak vznikol v ro­ku 2015,
• príslušná zdravotná poisťovňa a Sociálna poisťovňa neeviduje voči jeho zamestnávateľovi ku dňu vzniku pracovného pomeru pohľadávku súvisiacu s poistným,
• zamestnávateľ neznížil počet zamestnancov z dôvodu prijatia takéhoto zamestnanca a
• odo dňa vzniku tohto pracovného pomeru neuplynulo viac ako 12 kalendárnych mesiacov.

Sadzby poistného pri vyplatení dividend počas roka 2015

Dividendy sú podľa § 10b ods. 1 písm. e) ZZP príjmy zo zárobkovej činnosti vyplývajúce z právneho vzťahu, ktorý zakladá právo na:

• podiel na zisku vyplácaný zo zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva určeného na rozdelenie osobám, ktoré sa podieľajú na ich základnom imaní, alebo členom štatutárneho a dozorného orgánu tejto obchodnej spoločnosti alebo družstva, aj keď sú zamestnancami tejto obchodnej spoločnosti alebo družstva,
• vyrovnací podiel, podiel na likvidačnom zostatku obchodnej spoločnosti alebo družstva,
• podiel na výsledku podnikania vyplácaný tichému spoločníkovi okrem podielu na výsledku podnikania vyplácaného tichému spoločníkovi verejnej obchodnej spoločnosti, podielu na zisku spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti a komplementára komanditnej spoločnosti a okrem podielu spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti a komplementára komanditnej spoločnosti na likvidačnom zostatku pri likvidácii spoločnosti a vyrovnacieho podielu pri zániku účasti spoločníka vo verejnej obchodnej spoločnosti alebo pri zániku účasti komplementára v komanditnej spoločnosti,
• podiel na zisku vyplatený obchodnou spoločnosťou alebo družstvom zamestnancovi bez účasti na základnom imaní tejto spoločnosti alebo družstva.

Sadzba 14 % z vymeriavacieho základu sa vzťahuje na dividendy zo zisku za účtovné obdobie od 1. 1. 2013 vyplatené v roku 2015 a aj na dividendy zo zahraničia.

V prípade dividend pripísaných na účet poistenca v roku 2015 zo zisku z účtovného obdobia 2011 alebo 2012 je sadzba poistného 10 %, ak je poistenec osoba so zdravotným postihnutím, sadzba poistného je 5 % z vymeriavacieho základu.

Článok je uvedený v skrátenom znení, celý článok nájdete tu: 

• Ročné zúčtovanie poistného na zdravotné poistenie za rok 2015
1. Termíny a sadzby poistného platné pre RZZP za rok 2015
2. Vymeriavací základ na účely RZZP za rok 2015
3. Základné zásady pre vykonanie RZZP za rok 2015
4. Ustanovenia vyhlášky č. 190/2016 Z. z. platné pre RZZP za rok 2015
5. Povinnosť vykonať RZZP za rok 2015
6. Povinnosti zamestnávateľa pri vykonaní RZZP za zamestnanca
7. RZZP za rok 2015 poistenca štátu, SZČO a samoplatiteľa
8. Záver – Ročné zúčtovanie poistného na zdravotné poistenie za rok 2015

Autor: Ing. Jolana Strýčková