Ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti za rok 2015

Zamestnanec, ktorý nie je povinný podať za rok 2015 daňové priznanie, môže do 15. 2. 2016 požiadať zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň. Zamestnávateľ vykoná ročné zúčtovanie do 31. 3. 2016. V porovnaní s predchádzajúcim rokom pri vykonaní ročného zúčtovania, okrem výšky niektorých veličín, k podstatným zmenám nedochádza. Zamestnávateľ v rámci ročného zúčtovania preddavkov na daň vykoná výpočet dane zo zdaniteľnej mzdy, pričom zohľadní nezdaniteľné časti základu dane, vypočítanú daň porovná so zaplatenými preddavkami na daň a zohľadní zamestnaneckú prémiu a daňový bonus a vykáže preplatok alebo nedoplatok na dani z príjmov zo závislej činnosti. Zamestnanec môže 2 % alebo 3 % zaplatenej dane, minimálne 3 €, venovať niektorej z právnických osôb vedených v zozname prijímateľov podielu zaplatenej dane.

Povinnosť a postup zamestnávateľa pri vykonaní ročného zúčtovania preddavkov na daň upravuje § 38 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ZDP).

Zamestnávateľ vykoná ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov fyzických osôb zo závislej činnosti, daňového bonusu a zamestnaneckej prémie zamestnancovi, ktorý poberal zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti a ak zamestnanec predloží písomnú žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania spolu s požadovanými dokladmi najneskôr do 15. februára roka nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia, t. j. do 15. 2. 2016.

Zamestnancom, ktorým zamestnávateľ nebude vykonávať ročné zúčtovanie preddavkov na daň, je zamestnávateľ povinný vydať Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti, o preddavkoch na daň, o daňovom bonuse na vyživované dieťa podľa § 39 ods. 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov za zdaňovacie obdobie 2015:

• do 10. 2. 2016 – zamestnancom, ktorí požiadali o vystavenie potvrdenia najneskôr do 5. 2. 2016,
• do 10. 3. 2016 – zamestnancom, ktorí nepožiadali o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň.

Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň

• poberal zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP,
• ak mal okrem príjmov zo závislej činnosti len príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ZDP, ale neuplatní postup podľa § 43 ods. 7 ZDP (neuplatní si nárok na vrátenie zrazenej dane),
• nemal zdaniteľné príjmy v zahraničí.

Zamestnanec nemôže požiadať svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň za rok 2015, ak:

• mal príjmy len zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP, ale je povinný zvýšiť základ dane podľa § 11 ods. 9 ZDP (ak si v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach znížil základ dane o sumu preukázateľne zaplatených dobrovoľných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie a bola mu vyplatená suma pri zániku sporenia), podľa § 11 ods. 13 ZDP (ak si v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach znížil základ dane o príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie a bol mu vyplatený predčasný výber) a podľa § 52ze ZDP (ak si v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach znížil základ dane o sumu preukázateľne zaplatených dobrovoľných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie a zaniklo mu právne postavenie sporiteľa),
• okrem zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti mal aj iné zdaniteľné príjmy – príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo z prenájmu (§ 6 ZDP), príjmy z kapitálového majetku (§ 7 ZDP) alebo ostatné príjmy (§ 8 ZDP), ktoré neboli zdanené zrážkovou daňou,
• mal príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ZDP a chce uplatniť postup podľa § 43 ods. 7 ZDP,
• mal príjmy zo zdrojov v zahraničí,
• mal príjmy zo závislej činnosti od zamestnávateľa, ktorý nie je platiteľom dane ani zahraničným platiteľom dane podľa § 48 ZDP,
• mal príjmy, z ktorých nebolo možné zraziť preddavok na daň a uplatnil sa postup podľa § 35 ods. 3 písm. a) ZDP,
• nepredloží do 15. 2. 2016 zamestnávateľovi doklady potrebné na vykonanie ročného zúčtovania.

Článok je uvedený v skrátenom znení. Celé znenie článku k Ročnému zúčtovaniu preddavkoch na daň zo závislej činnosti za rok 2015 nájdete v súvisiacich odborných článkoch.

Autor: Ing. Eva Gášpárová