Ročné zúčtovanie preddavkov na daň za rok 2009

Daňové povinnosti ustanovuje zamestnávateľovi, ktorý je platiteľom dane (ďalej len „zamestnávateľ“), ZDP. Zamestnávateľ plní tieto povinnosti voči daňovému úradu, ktorý je miestne príslušný sídlu zamestnávateľa.

Pri plnení daňových povinností za rok 2009 zamestnávateľ postupuje podľa ZDP v znení účinnom od 1. 1. 2009 a jeho novely, ktorú NR SR prijala počas roka 2009 v rámci opatrení na zmiernenie dosahov hospodárskej krízy na občanov SR, a to zákonom č. 60/2009 Z. z. s účinnosťou od 1. 3. 2009.

Za zdaňovacie obdobie roka 2009 sa budú v praxi aplikovať viaceré zmeny. Ide najmä o:

• Možnosť zamestnanca uplatňovať nárok na zamestnaneckú prémiu podľa § 32a ZDP (podľa novelizácie ZDP zákonom č. 563/2008 Z. z. účinným od 1. 1. 2009).
• Možnosť zamestnanca požiadať zamestnávateľa, aby mu pri vykonaní ročného zúčtovania zúčtoval aj príjmy zdanené zrážkou dane.

V predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach tento postup nebol možný. Ak sa zamestnanec rozhodol zúčtovať aj príjmy zdanené zrážkou dane, tak to mohol urobiť iba pri podaní daňového priznania.

• Zníženie základu dane o nezdaniteľné časti základu dane nie podľa § 11 ods. 2 a 3 ZDP, ale podľa § 52g ZDP, prechodného ustanovenia pre obdobie rokov 2009 a 2010.

Mesačná nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka, ktorá v januári a februári roka 2009 bola 286,27 €/mesiac, sa zvýšila na sumu 335,47 €/mesiac, čo je 1/12 zo sumy 4025,70 €/rok.

• Nediskrimináciu daňových nerezidentov SR.

Ak daňový nerezident SR preukáže, že úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR podľa § 16 ZDP tvorí v príslušnom zdaňovacom období 90 % zo všetkých príjmov, ktoré mu plynú zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí, tak si bude môcť uplatniť nezdaniteľné časti základu dane na manželku, príspevky na sporenie a poistenie do sumy 398,33 € a daňový bonus. Spôsob preukazovania splnenia týchto podmienok určí MF SR. Rovnako môže nerezident (daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou) postupovať podľa § 46 ZDP o minimálnej výške dane.

• Neplatenie dane u dôchodcov, ak úhrn ich zdaniteľných príjmov za rok 2009 nepresiahne 50 % zo sumy 4 025,70 €, teda sumu 2 012,85 €. Do tejto sumy môže dôchodca dobrovoľne zahrnúť príjmy zdanené zrážkou dane za účelom vrátenia dane, pričom ostatné príjmy zdanené zrážkou dane sa do úvahy brať nebudú.
• Možnosť daňovníka vybrať si metódu vyňatia príjmov pri podávaní daňového priznania za rok 2009.

Ide o prípady, ak plynú občanom SR príjmy zo závislej činnosti vykonávanej v zahraničí, v štátoch, s ktorými má SR uzatvorené medzinárodné zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia, podľa ktorých sa má použiť metóda zápočtu (napr. ČR, Írsko, Maďarsko, Poľsko atď.). Po zmene v § 45 ods. 3 ZDP si môže daňovník vybrať metódu vyňatia príjmov, ak je preňho výhodnejšia.

Na prelome zdaňovacích období roka 2009 a roka 2010 zamestnávateľ použije pri vykonaní ročného zúčtovania dane tieto vzorové tlačivá, ktoré súvisia s:

1. uplatnením nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu na zdaňovacie obdobie roka 2010, ak zamestnanec podpíše tlačivo: „VYHLÁSENIE na zdanenie príjmov fyzických osôb zo závislej činnosti podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len „zákon“)“ (ďalej len „vyhlásenie na zdanenie príjmov“),
2. vystavovaním tlačív „POTVRDENIE o príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti, o preddavkoch na daň, o dani vybranej zrážkou z týchto príjmov a o daňovom bonuse na vyživované deti („daňový bonus“) za obdobie (kalendárny rok) 2009“ (ďalej len „potvrdenie o príjmoch“) slúžiace ako podklad na výpočet čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti, ktorý je súčasťou celkového ročného základu dane z príjmov fyzickej osoby,
3. prijímaním žiadostí na tlačive: „ŽIADOSŤ o vykonanie výpočtu dane z príjmov fyzickej osoby zo závislej činnosti a o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z týchto príjmov podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“) za zdaňovacie obdobie (rok) 2009“ (ďalej len „žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania“) a preverovaním dokladov potvrdzujúcich nárok na nezdaniteľné časti základu dane za rok 2009, napr. tlačiva: „POTVRDENIE na uplatnenie nezdaniteľných častí základu dane fyzickej osoby podľa § 11 ods. 4 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“)“ (ďalej len „potvrdenie o sume zaplatených príspevkov a poistného“),
4. vykonaním ročného zúčtovania preddavkovna daň z príjmov fyzických osôb zo závislej činnosti a daňového bonusu (ďalej len „ročné zúčtovanie“) a vystavením tlačiva „ROČNÉ ZÚČTOVANIE PREDDAVKOV NA DAŇ Z PRÍJMOV FYZICKEJ OSOBY ZO ZÁVISLEJ ČINNOSTI A DAŇOVÝ BONUS ZA ROK 2009 podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“)“,
5. vystavením tlačiva „HLÁSENIE o vyúčtovaní dane a o úhrne príjmov zo závislej činnosti znížených o sumy podľa § 5 ods. 8 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, o zrazených preddavkoch na daň a o daňovom bonuse“ (ďalej len „hlásenie“) na základe úhrnných údajov uvedených na tlačive „PREHĽAD o zrazených a odvedených preddavkoch na daň, dani vyberanej podľa § 43 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“) z vyplatených príjmov zo závislej činnosti a o daňovom bonuse (§ 33 zákona) za uplynulý kalendárny štvrťrok“ (ďalej len „prehľad“), ktoré zamestnávateľ predkladal v jednotlivých štvrťrokoch počas roka 2009,
6. vystavovaním potvrdení na tlačive „POTVRDENIE O ZAPLATENÍ DANE Z PRÍJMOV ZO ZÁVISLEJ ČINNOSTI na účely vyhlásenia o poukázaní sumy do výšky 2 % zaplatenej dane fyzickej osoby podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“) za rok 2009“ (ďalej len „potvrdenie o zaplatení dane“).

Potvrdenie o zaplatení daneje povinnou prílohou tlačiva „VYHLÁSENIE o poukázaní sumy do výšky 2 % zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov, ktorej bolo za zdaňovacie obdobie vykonané ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti za rok 2009“ (ďalej len „vyhlásenie o poukázaní zaplatenej dane“).

2.1    Vyhlásenie na zdanenie príjmov

Vyhlásenie na zdanenie príjmov na začiatku zdaňovacieho obdobia 2010

Na začiatku zdaňovacieho obdobia má každý zamestnanec (ak nie je poberateľom dôchodku k 1. 1. 2010) právo podpísať u jedného zo svojich zamestnávateľov vyhlásenie na zdanenie príjmov na predpísanom tlačive. Zamestnanec v tomto vyhlásení

• uvádza, že:
  • podľa § 11 ZDP uplatňuje alebo neuplatňuje nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka vo výške ustanovenej ZDP,
  • podľa § 33 ZDP uplatňuje alebo neuplatňuje daňový bonus a že spĺňa podmienky na jeho priznanie, prípadne, kedy a ako sa zmenili,
• vyhlasuje, že:
  • súčasne za rovnaké zdaňovacie obdobie (kalendárny mesiac, resp. kalendárny rok) si neuplatňuje nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a daňový bonus u iného zamestnávateľa a že právo na daňový bonus na tie isté osoby súčasne za rovnaké zdaňovacie obdobie neuplatňuje iný daňovník,
  • či je poberateľom starobného dôchodku alebo predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia, alebo dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu, alebo výsluhového dôchodku, alebo výsluhového príspevku vyplácaného, ak služobný pomer trval aspoň 15 rokov (ďalej len „dôchodok“),
  • ak dôjde v priebehu rozhodujúceho obdobia k zmenám, oznámi a preukáže ich zamestnávateľovi,
• potvrdzuje správnosť a úplnosť údajov podpisom.

Ide o právo zamestnanca, nie povinnosť. Ak zamestnanec mal v roku 2009 toto tlačivo u zamestnávateľa podpísané, tak predĺži jeho platnosť svojím podpisom do 31. 1. 2010 (je to nedeľa, tak do 1. 2. 2010).Vyhlásenie na zdanenie príjmov môže zamestnanec podpísať:

• každý rok najneskôr do konca januára,
• pri vzniku pracovného pomeru najneskôr do konca mesiaca, v ktorom nastúpi do zamestnania,
• v priebehu roka.

Vyplnením a podpísaním vyhlásenia na zdanenie príjmov zamestnanec uplatňuje nárok na zníženie základu dane o nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a nárok na priznanie daňového bonusu. Zároveň je povinný nárok na daňový bonus preukázať. V prípade, že dôjde v priebehu zdaňovacieho obdobia k zmene podmienok rozhodujúcich na priznanie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a vzniku, prípadne zániku nároku na daňový bonus, je zamestnanec povinný oznámiť tieto skutočnosti, písomne ich do vyhlásenia na zdanenie príjmov zaznamenať a potvrdiť ich svojím podpisom.

V jednom kalendárnom roku môže zamestnanec podpísaťvyhlásenie na zdanenie príjmov aj u viacerých zamestnávateľov, ale pod podmienkou, že nie sú podpísané súčasne, ale postupne, najčastejšie pri zmene zamestnávateľa počas kalendárneho roka.

Vyhlásenie na zdanenie príjmov môže podpísať a uplatňovať nezdaniteľnú sumu na seba aj cudzinec, zamestnanec vykonávajúci prácu na dohodu uzatvorenú mimo pracovného pomeru, konateľ s. r. o., spoločník s. r. o., člen štatutárneho orgánu atď. pod podmienkou, že majú vyhlásenie podpísané iba u jedného zamestnávateľa.

Ak má zamestnanec podpísané vyhlásenie na zdanenie príjmov, zamestnávateľovi vzniká povinnosť vždy zdaniť jeho príjem preddavkovým spôsobom, nemôže zdaniť príjem daňou. Nerozhoduje v takomto prípade to, aký druh alebo akú výšku hrubých zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti mu zamestnávateľ v jednotlivých mesiacoch roka vypláca.

Na základe podpísaného vyhlásenia na zdanenie príjmov zamestnávateľ zamestnancovi uplatní nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka.

Ak vo vyhlásení na zdanenie príjmov uplatňuje zamestnanec nárok aj na daňový bonus, tak mu o priznanú sumu daňového bonusu zamestnávateľ zníži preddavok na daň v príslušnom mesiaci. Daňový bonus sa priznáva mesačne alebo za zdaňovacie obdobie pri podaní daňového priznania, prípadne pri vykonaní ročného zúčtovania dane vo výške ustanovenej v príslušných mesiacoch. Mzdová účtovníčka zodpovedá za kontrolu dokladov, ktoré oprávňujú zamestnávateľa priznať zamestnancovi daňový bonus.

2.2 Potvrdenie o príjmoch

Tlačivo potvrdenie o príjmoch slúži ako podklad na výpočet čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti, ktorý je súčasťou celkového ročného základu dane z príjmov fyzickej osoby.

Zamestnávateľ vystaví potvrdenie o príjmochza rok 2009v eurách podľa vzoru uverejneného dňa 22. apríla 2009 vo Finančnom spravodajcovi č. 7/2009. Ide o oznámenie č. MF/11952/2009-72 o uverejnení vzoru odporúčaného tlačiva potvrdenia o príjmoch v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti za rok 2009 podľa § 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len „oznámenie“). V tomto oznámení odporúča MF SR zamestnávateľom, ktorí sú platiteľmi dane z príjmov zo závislej činnosti, používať od uverejnenia tohto oznámenia vzorové tlačivo, ktoré je prílohou tohto oznámenia a je zverejnené aj na internetovej stránke www.drsr.sk. Ak zamestnávatelia použijú vlastné tlačivo, MF SR odporúča, aby toto tlačivo obsahovalo údaje uvedené vo vzorovom tlačive.

Tlačivo potvrdenie o príjmoch je pre zdaňovacie obdobie roka 2009 doplnené o údaje potrebné na priznanie zamestnaneckej prémie zamestnancovi, ktorému na ňu vznikne nárok podľa § 32a ZDP. Potvrdenie o príjmoch je zamestnávateľ povinný vystaviť podľa § 39 ods. 5 a 6 ZDP všetkým zamestnancom, ktorí mali u príslušného zamestnávateľa príjmy zo závislej činnosti v roku 2009.

Mzdové listy – podklad pre potvrdenie o príjmoch
Zamestnávateľ je povinný v súvislosti so zdaňovaním príjmov zo závislej činnosti viesť pre zamestnancov mzdové listy s výnimkou uvedenou v § 39 ods. 4 ZDP a výplatné listiny vrátane ich rekapitulácie za každý kalendárny mesiac, ako aj za celé zdaňovacie obdobie, ktorým je kalendárny rok.

Zamestnávateľ nie je povinný podľa § 39 ods. 4 ZDP viesť mzdové listy len tým zamestnancom, ktorí poberajú len nepeňažné príjmy uvedené v § 5 ods. 3 v ZDP alebo len príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ods. 3 písm. j) ZDP (táto možnosť bola do § 30 ods. 4 ZDP doplnená zákonom č. 563/2008 Z. z. s účinnosťou od 1. 1. 2009). Nepeňažné príjmy plynúce daňovníkovi v súvislosti s poskytovaním motorového vozidla zamestnávateľa na používanie na služobné a súkromné účely predstavujú sumu vo výške 1 % zo vstupnej ceny vozidla podľa § 25 ZDP za každý aj začatý kalendárny mesiac jeho používania. V prípade, že ide o prenajaté vozidlo, vychádza sa z obstarávacej ceny tak, ako to ustanovuje § 5 ods. 3 písm. a) ZDP.

V prípade príjmov, z ktorých sa daň vyberá zrážkou, ide o  príjmy zo závislej činnosti do 165,97 € / mesiacv prípade, že zamestnanec nemá u zamestnávateľa podpísané vyhlásenie na zdanenie príjmov.

Ak týmto zamestnancom mzdové listy zamestnávateľ nevedie, tak je povinný viesť evidenciu (zoznam). Evidenciu zamestnávateľ vedie iba vtedy, ak iné príjmy daňovník nepoberá. Evidencia obsahuje: meno a priezvisko zamestnanca, a to aj predchádzajúce, rodné číslo, adresu trvalého pobytu, údaj o trvaní pracovnej činnosti a úhrn nepeňažných príjmov uvedených v § 5 ods. 3 ZDP. Ostatným zamestnancom je zamestnávateľ povinný viesť mzdový list.

Údaje uvedené na mzdovom liste zamestnanca za rok 2009 sa musia zhodovať s údajmi, ktoré zamestnávateľ uvedie na potvrdení o príjmoch zamestnanca za rok 2009.

Potvrdenie o príjmoch
Zamestnávateľ je povinný podľa § 39 ods. 5 ZDP za obdobie, za ktoré zamestnancovi vyplácal zdaniteľnú mzdu, vystaviť doklad o súhrnných údajoch uvedených na mzdovom liste, prípadne v evidencii na tlačive potvrdenie o príjmoch a doručiť ho zamestnancovi najneskôr:

• do 10. 2. 2010, ak zamestnávateľ vyplatil príjem zo závislej činnosti zamestnancovi, ktorý žiadao vykonanie ročného zúčtovania iného zamestnávateľa, a to v prípade, ak o vystavenie dokladu požiada zamestnanec najneskôr do 5. 2. 2010,
• do 10. 3. 2010 bez žiadosti zamestnanca. Sú to zamestnanci, ktorí budú podávať daňové priznanie;
• do 30. 4. 2010, ak zamestnávateľ vykonal zamestnancovi ročné zúčtovanie.Tlačivo o vykonanom ročnom zúčtovaní, na ktorom zamestnávateľ zistí výsledok ročného zúčtovania najneskôr do 31. 3. 2009, nenahrádza tlačivo Potvrdenie o príjme.Zamestnancovi, ktorému zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie, doručí tlačivo o vykonanom ročnom zúčtovaní.

Opravné potvrdenie o príjmoch
Ak zamestnávateľ neuviedol zamestnancovi, ktorý podal daňové priznanie alebo ktorému vykonal iný zamestnávateľ ročné zúčtovanie, správne údaje do potvrdenia o príjmoch, je zamestnávateľ povinnýpodľa § 40 ods. 7 ZDP vystaviť zamestnancovi opravné potvrdenie o príjmoch v lehote do jedného mesiaca odo dňa, keď dodatočný platobný výmer, ktorým sa zamestnávateľovi vyrubila daň alebo rozdiel dane, nadobudol právoplatnosť. Ak zamestnávateľ vystaví opravné potvrdenie o príjmoch, tak zamestnanec nebude povinný platiť sankčný úrok z dôvodu nesprávne zaplatenej dane.

Údaje potrebné na uplatnenie zamestnaneckej prémie
Po prvýkrát za zdaňovacie obdobie roka 2009 budú daňovníci vyplňovať údaje súvisiace s uplatnením nároku na zamestnaneckú prémiu podľa § 32a ZDP.
V časti týkajúcej sa údajov potrebných na uplatnenie zamestnaneckej prémie sa vyznačením „áno“ na príslušnom riadku vylúči nárok na zamestnaneckú prémiu, resp. vyznačením „nie“ sa posúdi ustanovená hranica posudzovaných príjmov na uplatnenie tejto prémie v nadväznosti na riadok 01. Vyznačenie jednotlivých mesiacov v kalendárnom roku, za ktoré poberal zamestnanec posudzovaný príjem v pracovnom pomere, resp. na základe dohôd vykonávaných mimo pracovného pomeru, sa uvádza na účely časového testu (pokiaľ príjmy boli vyplatené do 31. 1. 2010). V prípade, že zamestnanec počas niektorého celéhokalendárneho mesiaca bol napr. práceneschopný (nepoberal posudzovaný príjem), tento mesiac sa neoznačí krížikom.

Kalendárny mesiac
V tomto riadku tabuľky sa krížikom vyznačia kalendárne mesiace, za ktoré zamestnanec dosiahol zdaniteľné príjmy plynúce z pracovného pomeru, služobného pomeru, štátnozamestnaneckého pomeru alebo členského pomeru podľa § 5 ods. 1 písm. a) a f) ZDP aj vrátane príjmov vyplatených zamestnancovi zo sociálneho fondu.

Pracovný pomer
Ak mal zamestnanec príjem na základe pracovného pomeru, služobného pomeru, štátnozamestnaneckého pomeru alebo členského pomeru podľa § 5 ods. 1 písm. a) a f) ZDP aj vrátane príjmov vyplatených zamestnancovi zo sociálneho fondu celý rok, krížikom sa vyznačí stĺpec 1. – 12.

Pozor!
Nie je možné vyznačiť také kalendárne mesiace, v ktorých zamestnanec dosahoval uvedené príjmy len na základe dohody o vykonaní práce, dohody o pracovnej činnosti alebo dohody o brigádnickej práci študentov. Napríklad, ak mal zamestnanec v marci až októbri 2009 príjem na základe pracovného pomeru a v decembri mal u toho istého zamestnávateľa príjem iba na základe dohody o pracovnej činnosti, krížikom sa vyznačia mesiace (stĺpce) 3. až 10.

Podľa ZDP musí byť splnená podmienka na priznanie zamestnaneckej prémie, ktorou je dosahovať zdaniteľné príjmy plynúce z pracovného pomeru, služobného pomeru, štátnozamestnaneckého pomeru alebo členského pomeru, a to po dobu najmenej 6 kalendárnych mesiacov, pričom nemusí ísť o súvislú dobu 6 mesiacov. Nezapočítavajú sa mesiace, v ktorých mal daňovník príjem len na základe dohody mimo pracovného pomeru.

Dohody mimo pracovného pomeru
V tomto riadku sa krížikom vyznačia kalendárne mesiace, za ktoré zamestnanec dosiahol zdaniteľné príjmy plynúce z dohody o vykonaní práce, dohody o pracovnej činnosti alebo dohody o brigádnickej práci študentov.

Ak zamestnanec pracoval celý rok na základe dohody, krížikom sa vyznačí stĺpec 1. – 12.

Ak mal zamestnanec vo februári a marci 2009 príjem na základe pracovného pomeru a v novembri a decembri mal u toho istého zamestnávateľa príjem na základe dohody o vykonaní práce, krížikom sa vyznačia mesiace (stĺpce) 11. a 12.

Na podporu udržania v zamestnaní menovaného zamestnanca sa poskytol príspevok podľa § 50a zákona č. 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti a o zmene a doplnení niektorých zákonov [§ 32a ods. 1 písm. b) ZDP].

Podľa skutočnosti sa vyznačí krížikom odpoveď „áno“ alebo „nie“.

„Áno“ sa vyznačí v prípade, že na zamestnanca sa poskytol príspevok na podporu udržania v zamestnaní pre zamestnancov s nízkymi mzdami podľa § 50a zákona č. 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti a o zmene a doplnení niektorých zákonov (ďalej len „ZSZ“). Tento príspevok sa poskytuje zamestnávateľovi na zamestnanca pracujúceho na plný pracovný úväzok, ktorý bol pred prijatím do zamestnania uchádzačom o zamestnanie najmenej 3 mesiace a ktorého hrubá mesačná mzda dosahuje najviac 50 % z priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR za 1. až 3. štvrťrok 2008, t. j. najviac 349,23 €. Výška príspevku je daná ako suma odvodov na sociálne poistenie a zdravotné poistenie platených zamestnávateľom a zamestnancom. Príspevok sa poskytuje najdlhšie po dobu 24 mesiacov.

Pozor !!!!
Rovnako sa postupuje aj v prípade poskytnutia príspevkov podľa § 50d ZSZ na podporu udržania zamestnanosti  a § 50e ZSZ na podporu vytvorenia nového pracovného miesta. Ide o príspevky poskytnuté s účelovým zameraním na zamestnanca, ak sú poskytnuté, zamestnancovi nevzniká nárok na zamestnaneckú prémiu. Ustanovenia § 50d a § 50e boli do ZSZ doplnené po nadobudnutí účinnosti novely ZDP zákonom č. 563/2008 Z. z.

Zamestnanec poberal príjmy uvedené v § 32a ods. 1 písm. a) bod 4 ZDP

Podľa skutočnosti sa vyznačí krížikom odpoveď „áno“ alebo „nie“.

„Áno“ sa vyznačí v prípade, ak za kalendárne mesiace, za ktoré sa potvrdenie vystavuje, vyplatil zamestnávateľ zamestnancovi príjmy, ktoré daňovník nemôže poberať, aby mu vznikol nárok na zamestnaneckú prémiu. Sú to príjmy uvedené v § 32a ods. 1 písm. a) bod 4 a bod 5 ZDP:

• podiely na zisku (dividendy) pri majetkovej účasti v obchodnej spoločnosti alebo družstve alebo ako člen štatutárneho alebo dozorného orgánu obchodnej spoločnosti alebo družstva alebo ako tichý spoločník s. r. o. alebo ako podielnik pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou,
• podiely na zisku ako zamestnanec bez účasti na základnom imaní obchodnej spoločnosti alebo družstva,
• príjmyza prácu likvidátorov, prokuristov, nútených správcov, členov družstiev, spoločníkov a konateľov s. r. o. a komanditistov komanditných spoločností, ústavných činiteľov SR, verejného ochrancu práv, poslanca Európskeho parlamentu, prokurátora alebo vedúcich ostatných ústredných orgánov štátnej správy SR,
• odmeny za výkon funkcie v štátnych orgánoch, v orgánoch územnej samosprávy a v orgánoch iných právnických osôb alebo spoločenstiev alebo odmeny za výkon funkcie,
• odmeny obvinených vo väzbe a odmeny odsúdených vo výkone trestu odňatia slobody poskytované podľa osobitného predpisu,
• obslužné, nepeňažné príjmy v súvislosti s poskytnutím služobného vozidla na súkromné účely, príjmy dané ako zvýhodnenie pri nákupe zamestnaneckej opcie, príjem plynúci z výhry alebo ceny zo súťaže vyhlásenej zamestnávateľom, príjmy z kapitálového majetku podľa § 7 ZDP okrem prípadných príjmov zdanených zrážkovou daňou, pri ktorých neuplatní postup podľa § 43 ods. 7 ZDP,
• príjem z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo prenájmu podľa § 6 ZDP, okrem prípadných príjmov zdanených zrážkovou daňou, pri ktorých neuplatnil postup podľa § 43 ods. 7 ZDP,
• ostatné príjmy podľa § 8 ZDP, okrem prípadných príjmov zdanených zrážkovou daňou, pri ktorých neuplatní postup podľa § 43 ods. 7 ZDP.

Ak by boli zamestnancovi vyplatené niektoré z uvedených príjmov, nemá nárok na priznanie zamestnaneckej prémie.

2.3 Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania a doklady potvrdzujúce nárok na nezdaniteľné sumy za rok 2009

Zamestnávateľ vykoná ročné zúčtovanie zamestnancovi iba vtedy, ak zamestnanec predloží spolu s požadovanými dokladmi do 15. 2. 2010 písomnú žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania.

V prípade, že o ročné zúčtovanie zamestnanec zamestnávateľa nepožiada, je povinný podať daňové priznanie za rok 2009, ak mal zdaniteľné príjmy vyššie, ako je suma 2 012,85 €za rok 2009 (je to 50 % z nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka v sume 4 025,70 €/rok)

Podľa § 36 ods. 4 ZDP má zamestnanec právo aj dodatočne do 15. 2. 2010 predložiť doklady k ročnému zúčtovaniu, ak ich zamestnávateľovi nepredložil počas roka 2009.

Doklady potvrdzujúce nárok na nezdaniteľné sumy za rok 2009
Základným dokladom pre správne vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň je podpísané tlačivo Vyhlásenie na zdanenie príjmov. Ak zamestnanec neuplatňoval nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a nepreukázal splnenie podmienok na uplatnenie daňového bonusu v priebehu roka 2009, ale preukáže splnenie podmienok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane a daňového bonusu po ukončení zdaňovacieho obdobia, súčasne s podaním žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania je zamestnávateľ  povinný:

• uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a prihliadnuť na preukázané podmienky na priznanie daňového bonusu dodatočne pri ročnom zúčtovaní, ak ich zamestnanec preukáže najneskôr do 15. 2. 2010.

Nároky na zníženie základu dane preukazuje zamestnanec zamestnávateľovi podľa § 37 ZDP nasledovne:

• nárok na zníženie základu dane na manželku (manžela) predložením dokladu (napr. sobášnym listom) o oprávnenosti nároku na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane podľa § 11 ods. 3 ZDP a čestným vyhlásením o výške vlastného príjmu manželky (manžela),
• posledným rozhodnutím o priznaní dôchodku alebo dokladom o ročnom úhrne vyplateného dôchodku v zmysle § 11 ods. 7 ZDP, ak suma takéhoto dôchodku v úhrne nepresahuje 4 025,70 € za rok 2009.

Príspevky na dôchodkové sporenie, účelové sporenie a životné poistenie
Zamestnanec môže podľa § 11 ods. 4 ZDP predložiť aj potvrdenie o sume zaplatených príspevkov a poistného, doklad o sume

• zaplatených príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie podľa zákona č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov,
• zaplatených finančných prostriedkov na účelové sporenie,
• zaplateného poistného na životné poistenie

a uplatniť si tak nárok na zníženie základu dane o tieto príspevky, najviac však vo výške 398,33 €/rok.

Zamestnanec predloží potvrdenie o sume zaplatených príspevkov a poistného, ktoré potvrdí organizácia, ktorej boli finančné prostriedky na vyššie uvedené účely zaplatené. Organizácia zodpovedá za potvrdenú úhrnnú sumu, ktorá zodpovedá sume, ktorá bola preukázateľne zaplatená v období od 1. januára až 31. decembra 2009. Toto potvrdenie nenahrádza iné potvrdenie o výške vkladu alebo stave účtu a slúži len na účely preukazovania nároku podľa ZDP.

Zníženie základu dane zdravotníckeho pracovníka
Od 1. 1. 2008 (teda od minulého zdaňovacieho obdobia)  platí, že pri výpočte základu dane si môže podľa § 5 ods. 8 a ods. 9 ZDP zamestnanec, ktorý vykonáva zdravotnícke povolanie lekára, zubného lekára, sestry alebo pôrodnej asistentky, po odpočítaní poistného a príspevkov znížiť príjmy zo závislej činnosti aj o úhrady zdravotníckeho pracovníka za jeho ďalšie vzdelávanie vzdelávacej ustanovizni uskutočňujúcej študijný program akreditovaný MZ SR preukázateľne zaplatené v príslušnom zdaňovacom období, a to do výšky ustanovenej osobitným predpisom, ktorým je zákon č. 578/2004 Z. z. o poskytovateľoch zdravotnej starostlivosti, zdravotníckych pracovníkoch, stavovských organizáciách v zdravotníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (pozri Príklad č.7, Príloha č.1 riadok 10 potvrdenia o príjmoch). 

Ak zamestnanec nedodrží podmienky ďalšieho vzdelávania zdravotníckeho pracovníka ustanovené osobitným predpisom, je povinný zvýšiť si základ dane z príjmov zo závislej činnosti o uplatnené úhrady zdravotníckeho pracovníka za jeho ďalšie vzdelávanie v zdaňovacom období, v ktorom k porušeniu podmienok došlo.

Nárok na priznanie daňového bonusu
Suma mesačného daňového bonusu sa k 1. 7. 2009 zvýšila zo sumy 19,32 €/mesiac na sumu 20 €/mesiac. Ročný daňový bonus predstavuje podľa § 33 ods. 1 ZDP sumu 235,92 €/rok:

(6 x 19,32) + (6 x 20) = 115,92 + 120 = 235,92 €/rok.

Nárok na priznanie daňového bonusu preukazuje zamestnanec zamestnávateľovi:

• predložením dokladu o oprávnenosti nároku na priznanie daňového bonusu na vyživované dieťa a potvrdením školy, že dieťa žijúce so zamestnancom v domácnosti sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom alebo potvrdením príslušného územného úradu o poberaní prídavku na vyživované dieťa;
• potvrdením príslušného územného úradu o tom, že dieťa žijúce so zamestnancom v domácnosti sa považuje za vyživované a nemôže sa sústavne pripravovať na povolanie štúdiom alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz alebo potvrdením príslušného územného úradu o poberaní prídavku na vyživované dieťa.

Na priznanie daňového bonusu sa posudzuje nezaopatrenosť dieťaťa, preto je potrebné predkladať doklady aj u maloletého dieťaťa, ktoré skončilo povinnú školskú dochádzku. Doklady platia dovtedy, kým nedôjde k zmene údajov v nich uvedených. Potvrdenie školy o tom, že dieťa žijúce so zamestnancom v domácnosti sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom, platí vždy na školský rok, na ktorý bolo vydané.

Ak zamestnanec nepoberal za kalendárny mesiac zdaniteľný príjem zo závislej činnosti v peňažnej alebo v nepeňažnej forme aspoň v sume jednej polovice minimálnej mzdy u zamestnávateľa, u ktorého si uplatňuje nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a daňový bonus, uplatní si túto časť daňového bonusu pri ročnom zúčtovaní alebo pri podaní daňového priznania. Podmienkou je, že jeho úhrn zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti za obdobie, za ktoré mu zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie alebo za ktoré podáva daňové priznanie, dosiahne aspoň sumu 6-násobku minimálnej mzdy. Ak zamestnanec dosiahol zdaniteľné príjmy podľa § 5 ZDP aspoň vo výške jednej polovice minimálnej mzdy len v niektorých mesiacoch a zamestnávateľ mu priznal v týchto kalendárnych mesiacoch daňový bonus, nestráca nárok na už priznaný daňový bonus.

Podľa § 33 ods. 1 ZDPdaňovník, ktorý má v zdaňovacom období zdaniteľné príjmy podľa § 5 ZDP (okrem iných zákonom ustanovených podmienok), spĺňa nárok pre priznanie daňového bonusu vtedy, ak dosiahne v mesiaci mzdu v sume, ktorá predstavuje najmenej jednej polovice minimálnej mzdy v sume 147,75 € (295,5 : 2) a za rok 6-násobok minimálnej mesačnej mzdy v sume 1773 €/rok (295,5 x 6).

Zmeny v  žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania za rok 2009 
Vzorové tlačivo žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania za rok 2009 je zmenené (pozri Príklad č. 7, Príloha č. 2).

2.4 Ročné zúčtovanie

Podľa zákona č. 563/2008 Z. z., ktorý novelizoval s účinnosťou od 1. 1. 2009 ZDP a ustanoveniami článku II aj § 35 ods. 21 zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov v znení neskorších predpisov, platí, že ak daňový úrad zistí, že zamestnávateľ nevykonal zamestnancovi ročné zúčtovanie, ak o jeho vykonanie zamestnanec v ustanovenej lehote a ustanoveným spôsobom požiadal a na jeho vykonanie boli splnené podmienky podľa ZDP, uloží mu pokutu 16,60 € za každého takéhoto zamestnanca.

Termíny pri vykonaní ročného zúčtovania za rok 2009 sú nasledovné:

• Zamestnávateľ vykoná ročné zúčtovanie zamestnancovi, ktorý nie je povinný zvýšiť základ dane z dôvodu, že neboli splnené podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka podľa § 11 ods. 9 až 11 ZDPiba vtedy, ak zamestnanec predloží spolu s požadovanými dokladmi do 15. 2. 2010 písomnú žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania.
• Písomnú žiadosť zamestnanec predloží poslednému (hlavnému) zamestnávateľovi, u ktorého si uplatňoval nárok na nezdaniteľnú časť základu dane a daňový bonus. Ak si ich v roku 2009 neuplatňoval (nemal podpísané vyhlásenie na zdanenie príjmov za rok 2009), požiada o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň ktoréhokoľvek zo svojich zamestnávateľov, ktorí mu počas roka 2009 vyplácali príjmy zo závislej činnosti.
• Ročné zúčtovanie a výpočet dane vykoná zamestnávateľ iba zamestnancovi, ktorý mal v roku 2009 len príjmy zo závislej činnosti:
  • buď od jedného zamestnávateľa,
  • alebo aj od viacerých zamestnávateľov postupne po sebe alebo súčasne,
  • aj v prípade, ak mal zamestnanec aj príjmy zo závislej činnosti, z ktorých sa vybrala daň zrážkou,
  • po prvýkrát za rok 2009 môže zamestnávateľ pri vykonaní ročného zúčtovania zohľadniť zamestnancovi aj príjmy zo závislej činnosti, z ktorých sa vybrala daň zrážkou, ak o to zamestnanec požiada. V uplynulých zdaňovacích obdobiach to nebolo možné. (Ak zamestnanec nepovažoval zrazenú daň z príjmov zo závislej činnosti za vyrovnanú, musel v uplynulých zdaňovacích obdobiach podať daňové priznanie.)
• Ročné zúčtovanie a výpočet dane vykoná zamestnávateľ najneskôr do 31. 3. 2010.
• Doplnený doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní zamestnávateľ vydá podľa § 39 ods. 6 ZDPna žiadosť zamestnanca, ktorému vykonal ročné zúčtovanie do 10 dní od doručenia žiadosti zamestnanca vydať doplnený doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní, a to o údaj o vysporiadaní daňového nedoplatku alebo preplatku alebo daňového bonusu vyplývajúceho z tohto ročného zúčtovania.
• Zamestnávateľ vystaví na žiadosť zamestnanca podľa § 39 ods. 7 ZDP aj potvrdenie o zaplatení dane na účely § 50 ZDP, teda na účely použitia podielu zaplatenej dane na osobitné účely.Ide o povinnosť zamestnávateľa na žiadosť zamestnanca vydať aj potvrdenie o zaplatení dane z príjmov zo závislej činnosti, teda potvrdenie o tom, že zamestnancovi v roku 2009 nevznikol daňový nedoplatok.
• Rozdiel medzi vypočítanou daňou a úhrnom zrazených preddavkov na daň v prospech zamestnanca, vrátane zamestnaneckej prémie a daňového bonusu – preplatok, zamestnávateľ vráti a zamestnaneckú prémiu (ak na ňu vznikne nárok) a daňový bonus alebo jeho časť do výšky ustanovenej ZDP vyplatí zamestnancovi podľa § 38 ods. 6 ZDPnajneskôr pri zúčtovaní mzdy za apríl 2010.
• O preplatok (vrátený rozdiel z ročného zúčtovania) aj o sumu zamestnaneckej prémie a daňového bonusu zamestnávateľ zníži odvod preddavkov na daň za rok 2010 do konca roka 2010 alebo si preplatok vyžiada od správcu dane.
• Ak sú preplatky na dani za rok 2009 vyššie ako nedoplatky a zamestnávateľ nemá dostatok finančných prostriedkov na ich kompenzáciu s daňovými bonusmi a odvodom preddavkov na daň za rok 2010 požiada podľa § 40 ods. 8 ZDP o vrátenie príslušnej sumy správcu dane, správca dane požadovanú sumu vráti do jedného mesiaca od doručenia žiadosti.
• Daňový nedoplatok z ročného zúčtovania môže zamestnávateľ zamestnancovi zrážať z jeho príjmov podľa § 38 ods. 7 ZDP do konca roka 2010,ak jevyšší ako 3,32 € (teda presahuje sumu 3,32 €).Ak daňový nedoplatok zamestnávateľ zníži o výšku daňového bonusu alebo ak si zamestnanec bude uplatňovať možnosť použiť 2 % dane na osobitné účely, tak zamestnávateľ musí zraziť z príjmu zamestnancovi aj nedoplatok vo výške 3,32 € a menej najneskôr do 30. apríla 2010.
• Ak nebude môcť zamestnávateľ vybrať od zamestnanca nedoplatok na dani, prípadne daňový bonus, vyberie nedoplatok dane alebo sumu rozdielu daňového bonusu správca dane miestne príslušný podľa trvalého pobytu zamestnanca. V takomto prípade, ak dlžná suma je vyššia ako 3,32 €, je zamestnávateľ povinný podľa § 40 ods. 5 ZDP zaslať všetky potrebné doklady do 30 dní odo dňa, keď nastala skutočnosť alebo ju zamestnávateľ zistil.

Pri sume vyššej ako3,32 € platí, že zamestnanec je povinný nedoplatok uhradiť miestne príslušnému správcovi dane najneskôr do konca roka, v ktorom správca dane úkon vykonal alebo v ktorom bolo rozhodnutie o nedoplatku doručené. Rovnako sa postupuje aj v prípade uplatneného vyššieho daňového bonusu vrátane príslušenstva.

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka za rok 2009
V rámci protikrízových opatrení, ktoré vláda SR prijala s cieľom čo najviac zabrániť dosahom globálnej finančnej a hospodárskej krízy na občanov SR, bol počas roka novelizovaný ZDP zákonom č. 60/2009 Z. z. Dôležitou zmenou, ktorá sa dotkla všetkých daňovníkov, bolo zvýšenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka.

Podľa oznámenia MF SR č. MF/011585/2009-72 zo dňa 26. 2. 2009 na zabezpečenie jednotného postupu pri výpočte 1/12 nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka na účely § 35 ods. 1 písm. b) ZDP od 1. 3. 2009 platí:

• Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka uvedená v § 11 ods. 2 písm. a) v znení § 52g ods. 1 a 2 ZDP je s účinnosťou od 1. 3. 2009 za rok 2009 suma 4 025,70 eura.
• Na účely § 35 ods. 1 písm. b) ZDP sa 1/12 nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka vypočíta a zaokrúhli na eurocenty nadol takto: 4 025,70 : 12 = 335,475 eura, zaokrúhlene 335,47 eura.
• Pri výpočte preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti za mesiac január a február 2009 sa pri uplatňovaní 1/12 nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka použije suma podľa bodu 2 oznámenia č. MF/030427/2008-72 zo dňa 25. novembra 2008, t. j. suma 286,27 eura.
• Pri výpočte preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti za mesiac marec až december 2009 sa pri uplatňovaní 1/12 nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka použije suma 335,47 eura.
• Napriek skutočnosti, že 12-násobok sumy 335,47 € predstavuje sumu 4 025,64 eura (335,47 x 12 = 4 025,64) a za mesiace január a február 2009 bola uplatnená 1/12 nezdaniteľnej časti základu dane v nižšej sume, na konci roka 2009 sa uplatní nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka vo výške 4 025,70 eura, v ktorej sa zohľadní rozdiel vzniknutý zaokrúhlením (0,06 eura za zdaňovacie obdobie) a rozdiel vzniknutý zmenou výšky nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka na zdaňovacie obdobie roku 2009 s účinnosťou od 1. 3. 2009.

Od 1. 1. 2009 do 28. 2. 2009 sa podľa ZDP v znení účinnom do 28. 2. 2009 uplatňovala iba suma 286,27 €/mesiac. Znamená to, že z tohto dôvodu bude mať prevažná časť zamestnancov preplatok na dani za rok 2009.

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka za mesačné obdobie vroku 2009
Na ročnú nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka (ďalej len „NČZDD“), ktorá predstavuje sumu 4 025,70 eura, vzniká daňovníkovi nárok iba vtedy, ak splní podmienky ustanovené ZDP.

Nárok na NČZDD v sume 4 025,70 eura má za rok 2009 podľa § 52g ods. 1 písm. a) ZDP v zásade každý daňovník, ak jeho základ dane sa rovná alebo je nižší ako 86-násobok sumy platného životného minima (ďalej len „ŽM“) (nie 100-násobok, ako ustanovuje § 11 ZDP), teda 15 387,12 eura (178,92 x 86). Ide o platnú sumu životného minima k 1. 1. 2009 vo výške 178,92 eura/mesiac.

Nárok na ňu majú aj nezaopatrené deti, študenti, dobrovoľne nezamestnaní, ženy na rodičovskej dovolenke, osoby, ktoré nemajú trvalý pobyt na území SR, cudzinci a pod. Podľa podmienok uvedených v ZDP platí výnimka pre dôchodcov.

Daňovník so základom dane vyšším ako 15 387,12 €/rok nemá nárok na odpočítateľnú časť základu dane na daňovníka (ďalej len „OČZDD“) v plnej výške 4 025,70 eura. Výška OČZDD postupne klesá. Od základu dane (ďalej len „ZD“) v sume 31 489,92 €/rok sa už neuplatní, bude nula.OČZDD sa zohľadňuje až za zdaňovacie obdobie pri vykonaní ročného zúčtovania preddavkov na daň alebo pri podaní daňového priznania.

Ak zamestnanec u zamestnávateľa do konca januára 2009 (alebo v priebehu roka 2009 do konca mesiaca, v ktorom nastúpil do zamestnania) podpísal tlačivo vyhlásenie na zdanenie príjmov, zamestnávateľ odpočítal od zdaniteľného príjmu zamestnanca 1/12 nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. V období od 1. 1. 2009 do 28. 2. 2009 sumu 286,27 €/mesiac a v období od 1. 3. 2009 do 31. 12. 2009 sumu 335,47 €/mesiac, bez ohľadu na výšku zdaniteľného príjmu zamestnanca za daný kalendárny mesiac.

NČZDD za rok 2009 je:

• 4025,70 €, ak je ZD daňovníka rovný alebo je nižší ako 15 387,12 €
• 7 872,48 € – ZD : 4, ak je ZD daňovníka vyšší ako 15 387,12 €,
• 0 €, ak je ZD daňovníka v sume 31 489,92 € a vyšší.

Poznámka:
Za ročné zdaňovacie obdobie sa uplatní OČZDD nasledovne:
Platí, že ak daňovník dosiahne ZD, ktorý sa rovná alebo je nižší ako 86-násobok ŽM, tak NČZDD je suma zodpovedajúca 22,5-násobku ŽM (nie 19,2-násobok,ako ustanovuje § 11 ZDP).
(22,5 x 178,92 = 4 025,70 € (121 278 Sk).
(86 x 178,92 = 15 387,12 € (463 552 Sk).

Ak ZD daňovníka presiahne 15 387,12 €, tak krátená suma OČZDD je:
44 x 178,92 – (ZD : 4) = 7 872,48 € – (ZD : 4)

NČZDD sa v takomto prípade neuplatní, bude nulová od základu dane 31 489,92 €
(7 872,48 x 4 = 31 489,92 €/ 948 665 Sk).

Príklad č. 1:
Zamestnanec má za rok 2009 základ dane 18 524 € (hrubý príjem – poistné). Zamestnanec má u zamestnávateľa podpísané vyhlásenie na zdanenie príjmov, v ktorom si uplatňuje nárok na nezdaniteľnú časť na seba. Vypočítajme, aký nedoplatok na dani vznikne zamestnancovi za rok 2009 z dôvodu uplatňovania nezdaniteľnej časti základu dane v jednotlivých mesiacoch roka, na ktorú mu za rok 2009 nevznikne nárok v plnej výške? Akú nezdaniteľnú časť základu dane si bude môcť za rok 2009 tento zamestnanec odpočítať zo základu dane? 
OČZDD = 7 872,48 – (18 524 : 4) = 7 872,48 – 4 631 = 3 241,48 €
Vzhľadom na to, že počas roka si tento daňovník na účely výpočtu preddavkov na daň uplatnil sumu 3 927,24 € (286,27 x 2 + 335,47 x 10), pri vykonaní ročného zúčtovania dane mu vznikne nedoplatok na dani v sume: 19 % z (3 927,24 – 3 241,48) = 130,29 €.
Ak by tento zamestnanec nemal v roku 2009 u zamestnávateľa podpísané vyhlásenie na zdanenie príjmov, neuplatňoval by si nárok na nezdaniteľnú časť na seba, pri ročnom zúčtovaní by sa mu zohľadnila nezdaniteľná suma 3 241,48 €, čo by predstavovalo zníženie dane o 615,88 € (teda v roku 2009 by sa už uňho nezohľadnila NČZDD v sume4 025,70 €, pri uplatnení ktorej sa znižuje daňová povinnosť až o 764,88 €).

Nezdaniteľná časť základu dane na poberateľa dôchodku za rok 2009
Základ dane daňovníka sa podľa § 11 ods. 7 ZDP neznižuje o OČZDD, ak je daňovník na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom dôchodku(starobného, predčasného starobného  výsluhového alebo výsluhového príspevku vyplácaného, ak služobný pomer trval aspoň 15 rokov). S účinnosťou od 1. 1. 2007 musí daňovník pri spätnom priznaní dôchodku podať dodatočné daňové priznanie, pričom za podanie dodatočného daňového priznania z takéhoto dôvodu nie je daňovník postihovaný.

Príklad č. 2:
Zamestnanec, poberateľ starobného dôchodku od 15. 12. 2008, má za rok 2009 základ dane 12 500 € (hrubý príjem – poistné). Počas roka 2009 mu Sociálna poisťovňa vyplatila starobný dôchodok v sume 3 188 €.
Keďže tento zamestnanec, poberateľ starobného dôchodku, dosiahol základ dane nižší, ako je suma 15 387,12 €,má nárok na nezdaniteľnú časť základu dane vo výške 837,70 € (4 025,70 – 3 188).

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) za rok 2009
Daňovník so základom dane vyšším ako 31 489,92 € nebude mať nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku alebo manžela (ďalej len „NČZDM“) v plnej výške, ale suma NČZDM bude postupne klesať.

Ak daňovník dosiahne základ dane, ktorý sa rovná alebo je nižší ako 176-násobok ŽM (nepresahujúci 31 489,92 €) a jeho manželka nemá vlastný príjem, tak NČZDM je suma zodpovedajúca 22,5-násobku ŽM, teda 4 025,70 €. NČZDM sa znižuje o vlastný príjem manželského partnera.

Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší, ako je 176-násobok ŽM (vyšší ako 31 489,92 €) a jeho manželka nemá vlastný príjem, tak NČZDM je suma:

11 898,18 € (66,5-násobok ŽM) – ZD : 4

NČZDM sa znižuje o vlastný príjem manželského partnera. Ak výsledná suma je menšia ako 0, tak NČZDM = 0.

Pri základe dane manželky (manžela) v sume 47 592,72 €a vyššej sa NČZDM už nebude uplatňovať, bude nula.

Vlastný príjem manželky (manžela)
Za vlastný príjem manželky (manžela) sa považuje vlastný príjem manželky (manžela), ktorý je znížený o zaplatené poistné a príspevky (všetky preddavky, preplatky a nedoplatky na zdravotné poistenie, povinné aj dobrovoľné sociálne poistenie), ktoré manželka (manžel) v príslušnom zdaňovacom období bola (bol) povinná zaplatiť. Ide o hrubý vlastný príjem manželky (manžela), teda nielen o príjem zo závislej činnosti a z podnikania, ale zahŕňa sa doň  aj príjem oslobodený od dane a aj príjem, ktorý nie je predmetom dane (napríklad: materské, nemocenské a dôchodkové dávky, podpora v nezamestnanosti, náhrada príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti, atď..). Musí vždy ísť o manželského partnera, nie o druha alebo družku.

Do vlastného príjmu manželky (manžela) sa nezahŕňa:

• daňový bonus podľa § 33 ZDP,
• zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť,
• štipendium pri sústavnej príprave na povolanie (doktorandské štipendium sa do príjmu počíta),
• štátne sociálne dávky ako:
• rodičovský príspevok podľa zákona č. 280/2002 Z. z. (od 1. 1. 2010 podľa zákona č. 571/2009 Z. z.),
• príspevok pri narodení dieťaťa a príspevok rodičom, ktorým sa narodilo viac detí (zákon č. 235/1998 Z. z.),
• príspevok na pohreb (zákon č. 238/1998 Z. z.),
• odmena pestúna (§ 19 ods. 3 zákona č. 627/2005 Z. z.) a opakovaný príspevok náhradnému rodičovi a osobitný opakovaný príspevok náhradnému rodičovi (zákon č. 627/2005 Z. z.),
• prídavok na dieťa a príplatok k prídavku na dieťa (zákon č. 600/2003 Z. z.),
• vianočný príspevok (zákon č. 592/2006 Z. z.),
• zamestnanecká prémia (§ 32a ZDP).

Od vlastného príjmu manželky sa odpočítava:

• poistné na povinné sociálne poistenie zamestnanca,
• poistné na povinné sociálne poistenie SZČO,
• poistné dobrovoľne poistenej osoby podľa zákona o sociálnom poistení,
• preddavky zamestnanca, SZČO a samoplatiteľa na zdravotné poistenie,
• nedoplatok z ročného zúčtovania poistného na zdravotné poistenie.

Poznámka:
Suma vlastného príjmu manželky (manžela) je nižšia o zaplatené poistné. Na manželku (manžela) je tak možné od roku 2007 uplatniť vyššiu sumu nezdaniteľnej časti základu dane ako v predchádzajúcich rokoch.

Príklad č. 3:
Predpokladajme, že zamestnanec bude mať za rok 2009 základ dane nižší ako 31 489,92 €.Oženil sa 5. 2. 2009 (vyživoval manželku 10 celých mesiacov v roku 2009). Jeho manželka nemala v roku 2009 príjem. Na akú nezdaniteľnú časť základu dane na manželku vznikne tomuto zamestnancovi nárok  za rok 2009?
NČZDM = (4 025,70 : 12) x 10 = 3 354,75 €

Príklad č. 4:
Predpokladajme, že zamestnanec bude mať za rok 2009 základ dane nižší ako 31 489,92 €.Oženil sa 15. 11. 2009 (vyživoval manželku 1 celý mesiac v roku 2009). Jeho manželka mala v roku 2009 príjem v sume 1 000 €. Na akú nezdaniteľnú časť základu dane na manželku vznikne tomuto zamestnancovi nárok za rok 2009?
NČZDM = (4 025,70 – 1000) : 12) x 1 = 252,1416 € = 252,15 €
Podľa § 47 ods. 1 ZDP sa NČZDM zaokrúhli na eurocenty nahor.

Nárok na zamestnaneckú prémiu
Tlačivo ročného zúčtovania je pre zdaňovacie obdobie roka 2009 doplnené o údaje, na základe ktorých zamestnávateľ zúčtuje zamestnancovi nárok na zamestnaneckú prémiu.

Nárok na zamestnaneckú prémiu vzniká daňovníkovi za príslušné zdaňovacie obdobie, ak splní podmienky ustanovené v § 32a ZDP, ak:

• dosiahol zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti uvedené v § 5 ods. 1 písm. a) a f) ZDP vykonávanej na území SR (ďalej len „posudzované príjmy“), a to v úhrnnej výške aspoň 6-násobku minimálnej mzdy. Pre rok 2009 je to najmenej 6 x 295,50 € = 1 773 €;
• poberal posudzované príjmy aspoň 6 kalendárnych mesiacov (nemusí to byť 6 kalendárnych mesiacov po sebe), nezapočítava sa však kalendárny mesiac, za ktorý dosiahol príjmy len na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru,
• neuplatnil v daňovom priznaní postup podľa § 43 ods. 7 ZDP pri príjmoch, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ZDP, okrem príjmov uvedených v § 43 ods. 3 písm. j) ZDP. (Neprekvalifikoval príjmy zdanené zrážkovou daňou na príjmy zdanené preddavkom na daň. Netýka sa to príjmov zo závislej činnosti zdanených zrážkovou daňou, tie môže zamestnanec prekvalifikovať na príjmy zdanené preddavkom na daň);
• nepoberal príjmy uvedené v § 32a ods. 1 písm. a) bod 4 a bod 5 ZDP(pozri kapitolu 2.2),
• nie je na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom dôchodku (starobného, predčasného starobného a výsluhového) ani nebol dôchodok priznaný spätne k začiatku zdaňovacieho obdobia,
• nebol zamestnancom, na ktorého úrad poskytoval príspevok na podporu udržania v zamestnaní pre zamestnancov s nízkymi mzdami v príslušnom roku podľa § 50a, § 50d a § 50e ZSZ.

Posudzované príjmy sú:

• príjmy zo súčasného alebo z predchádzajúceho pracovnoprávneho vzťahu (aj príjmy z dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru), služobného pomeru, štátnozamestnaneckého pomeru alebo členského pomeru, alebo z obdobného vzťahu, v ktorom je daňovník pri výkone práce pre platiteľa príjmu povinný dodržiavať pokyny alebo príkazy platiteľa príjmu, alebo príjmy za prácu žiakov a študentov v rámci praktického vyučovania, alebo príjmy z prostriedkov sociálneho fondu.

Zamestnanecká prémia je kladné číslo, vypočíta sa podľa § 32a ods. 3 a 4 ZDP. Zaokrúhľuje sa podľa § 32 ods. 4 ZDP na eurocenty nahor. Nárok na zamestnaneckú prémiu vznikne zamestnancovi vtedy, ak jeho čiastkový základ dane zistený z posudzovaných príjmov za rok 2009 je nižší, ako je NČZDD v sume 4 025,70 €. Ak výpočtom vyjde záporné číslo, nárok na zamestnaneckú prémiu zamestnancovi nevzniká.

Suma zamestnaneckej prémieje maximálne 181,03 €/rok. Vyššia suma zamestnaneckej prémie nemôže byť za rok 2009 vyplatená.

Príklad č. 5:
Zamestnanec dosahoval celý rok 2009 minimálnu mzdu. V takomto prípade mu zamestnávateľ zúčtoval príjem v úhrne 3 546 €/rok (295,5 x 12 = 3 546 €/rok) a vypočítal základ dane 3 072,96 €.
Suma zamestnaneckej prémie je maximálne:
19 % z (4 025,70 € – základ dane zo sumy 12-násobku minimálnej mzdy) = 19 % z (4 025,70 – 3 072,96) = 19 % z 952,74 € = 181,0206 = 181,03 €.
Ak by mal zamestnanec v roku 2009 posudzované príjmy len v období od 1/2009 do 10/2009, čiže počas 10 mesiacov, výška zamestnaneckej prémie by sa krátila za 10 mesiacov takto: 181,0206 € /12 x 10 = 150,86 €.

Príklad č. 6:
Zamestnanec, ktorý spĺňa podmienky na vznik nároku na zamestnaneckú prémiu, dosiahol základ dane z posudzovaných príjmov 3 542 € za 8 mesiacov roka 2009.
Suma zamestnaneckej prémie je:
19 % z (4 025,70 – skutočný základ dane z posudzovaných príjmov).
Ak by zamestnanec nedosahoval posudzované príjmy počas 12 mesiacov v roku 2009, výška zamestnaneckej prémie  sa alikvótne kráti.
19 % z (4 025,70 – základ dane v sume 3 542) = 91,903 €
91,903 €/12 x 8 = 61,27 €.

2.5 Hlásenie a prehľady

Zamestnávateľ je povinný svojmu správcovi dane, daňovému úradu miestne príslušnému sídlu zamestnávateľa, predložiť tlačivo Hlásenie.Úhrnné údaje uvedené v hlásení musia zodpovedať súčtu údajov predkladaných v jednotlivých štvrťrokoch počas roka 2009 na tlačive Prehľad. Podľa § 49 ods. 2 ZDP:

• hlásenie zamestnávateľ podá do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia, teda do 31. 3. 2010,
• prehľad za štvrťrok zamestnávateľ podá do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po uplynutí kalendárneho štvrťroka. Za IV. štvrťrok do 31. 1. 2010.

Ak zamestnávateľ v priebehu bežného zdaňovacieho obdobia podal správcovi dane opravný prehľad, do úhrnu v príslušných riadkoch hlásenia je povinný zahrnúť údaje z tohto opravného prehľadu. Od 1. 1. 2007 podľa § 39 ods. 9 písm. a) ZDP pre tlačivo prehľadu platí:

• zamestnávateľ v ňom uvádza aj daň vybranú zrážkou podľa § 43 ods. 3 písm. j) ZDP,
• podľa § 35 ods. 7 ZDP môže zamestnávateľ znižovať o sumy vyplateného daňového bonusu nielen vybraté preddavky na daň, ale aj sumu dane vybranú zrážkou, 
• žiadosť o poukázanie daňového bonusu správcovi dane zamestnávateľ môže zasielať štvrťročne ako súčasť predkladaného tlačiva prehľadu. Správca dane je povinný sumu rozdielu uvedenú v žiadosti poukázať zamestnávateľovi najneskôr do 15 pracovných dní od doručenia žiadosti. Správca dane vydá na tieto účely rozhodnutie podľa zákona o správe daní a poplatkov.

Od 1. 1. 2010 by mal prehľad obsahovať aj údaje o sume zamestnaneckej prémie, ktorú zamestnávateľ zúčtoval zamestnancom pri vykonaní ročného zúčtovania, a to prvýkrát za zdaňovacie obdobie roka 2009 v I. štvrťroku 2010.

2.6 Potvrdenie o zaplatení dane a vyhlásenie o poukázaní sumy do výšky 2 %zaplatenej dane z príjmov fyzickej

S ročným zúčtovaním súvisí povinnosť zamestnávateľa na žiadosť zamestnanca vydať aj potvrdenie o zaplatení dane (doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní), teda potvrdenie o tom, že zamestnancovi v roku 2009 nevznikol daňový nedoplatok.

Zamestnávateľ je povinný zamestnancovi, ktorému vykonal ročné zúčtovanie, vystaviť potvrdenie o zaplatení dane. Toto potvrdenie je povinnou prílohou tlačiva Vyhlásenie o poukázaní zaplatenej dane, ktoré zamestnanec, ak sa tak rozhodne, zašle svojmu miestne príslušnému daňovému úradu, ktorý je príslušný trvalému pobytu zamestnanca

• najneskôr do 30. 4. 2010.

Zamestnanec vo vyhlásení uvedie sumu zodpovedajúcu do výšky 2 % zaplatenej dane, ktorú má správca dane poukázať právnickej osobe, ktorú zamestnanec určí. Môže to byť iba taká právnická osoba, ktorá je uvedená v centrálnom registri prijímateľov na Daňovom riaditeľstve SR.

Podľa § 39 ods. 6 až ods. 7 ZDP je zamestnávateľ povinný

• do 10 dní od doručenia žiadosti zamestnanca vydať doplnený doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní (je to II. časť tlačiva, na ktorom bolo vykonané ročné zúčtovanie). Podľa § 39 ods. 6 ZDP ho vyplní zamestnávateľ na žiadosť zamestnancav prípade, ak zamestnanec, ktorému vykonal ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti, podáva za toto zdaňovacie obdobie daňové priznanie,
• na žiadosť zamestnanca vystaviť aj potvrdenie o zaplatení dane na účely § 50 ZDP, teda na účely použitia podielu zaplatenej dane na osobitné účely.Podľa § 39 ods. 6 ZDPna žiadosť zamestnanca, ktorému vykonal ročné zúčtovanie.

Daňovník je oprávnený vyhlásiť

• v daňovom priznaní, a to v lehote na podanie daňového priznania alebo
• vo vyhlásení predloženom miestne príslušnému správcovi dane do 30. apríla2010, ak ide o  daňovníka (zamestnanca), ktorému zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie preddavkov na daň za rok 2009,
• že suma do výšky 2 % zaplatenej dane (ďalej aj „podiel zaplatenej dane“) sa má poukázať ním určenej právnickej osobe (ďalej len „prijímateľ“), ktorú daňovník určí, pričom táto suma nie je nižšia ako
  • 3,32 €, ak daňovníkom je fyzická osoba,
  • 8,30 € pre jedného prijímateľa, ak daňovníkom je právnická osoba.

Podiel zaplatenej dane možno poskytnúť prijímateľovi, ktorým je:

• občianske združenie,
• nadácia,
• neinvestičný fond,
• nezisková organizácia poskytujúca všeobecne prospešné služby,
• účelové zariadenie cirkvi a náboženskej spoločnosti,
• organizácia s medzinárodným prvkom,
• Slovenský Červený kríž,
• subjekty výskumu a vývoja,
• Protidrogový fond(podľa zákona č. 168/2008 Z. z., ktorý je účinný od 1. 6. 2008),
• Fond rozvoja odborného vzdelávania a prípravy (podľa zákona č. 184/2009 Z. z., ktorý je účinný od 1. 9. 2009).

Podiel zaplatenej dane možno poskytnúť prijímateľovi a použiť len na účely, ktoré sú predmetom jeho činnosti, ak predmetom jeho činnosti sú podľa § 50 ods. 5 ZDP:

• ochrana a podpora zdravia; prevencia, liečba, resocializácia drogovo závislých v oblasti zdravotníctva a sociálnych služieb,
• podpora športu detí, mládeže a občanov zdravotne postihnutých,
• poskytovanie sociálnej pomoci,
• zachovanie kultúrnych hodnôt,
• podpora vzdelávania,
• ochrana ľudských práv,
• ochrana a tvorba životného prostredia,
• veda a výskum.

Ak daňovníkom je fyzická osoba, ktorá uplatňuje nárok na daňový bonus, tak za zaplatenú daň sa na tieto účely považuje daň znížená o daňový bonus. Fyzická osoba môže poukázať 2 % zo zaplatenej dane v prospech jedného prijímateľa. Právnická osoba môže poukázať 2 % zo zaplatenej dane v prospech jedného alebo viac prijímateľov. Podľa § 47 ZDP sa prepočet sumy zodpovedajúcej 2 % zaplatenej dane podľa § 50 ZDP vykoná s presnosťou na 2 desatinné miesta, zaokrúhľuje sa na eurocenty matematicky.

Príklad č. 7 s prílohami č. 1 – 5

Zamestnanec pracoval na základe pracovnej zmluvy u zamestnávateľa celý rok 2009. Zamestnávateľ mu zúčtoval príjmy zo závislej činnosti takto:

• mzdu za 1 – 12/2009 v sume 21 854 €, 
• zdaniteľné príjmy zo sociálneho fondu v sume 300 €,
• príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (ďalej len „DPDS“), zamestnávateľ prispieval zamestnancovi sumou 39,83 € / mesiac, celkom za 1 – 12/2009 to bola suma 477,96 €.

Hrubé zdaniteľné príjmy zamestnanca, ktoré mu zamestnávateľ zúčtoval a vyplatil do 31. 1. 2010, tak v roku 2009 dosiahli sumu 22 631,96 €.

Povinné poistné a príspevky boli odvedené v celkovej sume 2 563,66 €, z toho preddavky na poistné na zdravotné poistenie za rok 2009 v sume 648,86 € a nedoplatok poistného z RZZP za rok 2008 v sume 20 €, ktorý zamestnávateľ zrazil zamestnancovi v 9/2009.

Preddavky na daň boli zrazené v sume 2 990,64 €.

Zamestnanec si prispieval na DPDS sumou 26,56 €/mesiac (odvedené v 1/2009 za 12/2008, a potom v 2/2009 až v 12/2009, v 12/2009 odvedené za 11/2009). Celkom za 12 mesiacov je to suma 318,72 €.

Zamestnanec si uplatňoval nárok na daňový bonus na syna, ktorý študoval na vysokej škole. V 11/2009 syn štúdium prerušil, ale zamestnanec túto skutočnosť oznámil až v 1/2010, preto pri ročnom zúčtovaní zamestnávateľ od zamestnanca vyberie neoprávnene vyplatený daňový bonus za 12/2009 v sume 20 €. Prizná mu daňový bonus v sume 215,92 € (235,92 – 20).

Výstupom z riešenia tohto príkladu sú tlačivá – prílohy č. 1 až č. 5:

Potvrdenie o príjmoch rok 2009 (Príloha č. 1):

Príjmy, z ktorých bola daň vybraná zrážkou tento zamestnanec nemal. Ak by ich mal, boli by  uvedené na riadku 11.  Nárok na zamestnaneckú prémiu tomuto zamestnancovi nevzniká.

Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania za rok 2009 (Príloha č. 2):

Zamestnávateľ vykonal zamestnancovi ročné zúčtovanie za rok 2009 na základe žiadosti o vykonanie ročného zúčtovaniapredloženej zamestnancom do 15. 2. 2010. K žiadosti zamestnanec doložil požadované doklady.

K žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania dane predložil POTVRDENIE na uplatnenie nezdaniteľných častí základu dane fyzickej osoby podľa § 11 ods. 4 písm. b) a c)o zaplatení poistného na životné poistenie za rok 2009 v sume 360 €. Zamestnávateľ zohľadnil iba sumu 79,61 €, čo je spolu so sumou na DPDS maximálne suma 398,33 € / rok.

V žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania si uplatnil zamestnanec nárok na nezdaniteľnú sumu na seba a na manželku, ktorá mala vlastné príjmy znížené o poistné v sume 3 200 €. Je to výsledná suma príjmov po znížení o poistné a príspevky, ktoré manželka v roku 2009 zaplatila na sociálne a zdravotné poistenie.

Tlačivo ročného zúčtovania za rok 2009(Príloha č. 3):

Riadky 04a, 04b – Výpočet nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a jeho manželku:

Daňovník dosiahol základ dane v sume 20 068,30 €, čo je suma vyššia ako 15 387,12 € / rok, je preto potrebné vypočítať odpočítateľnú časť základu dane na daňovníka (ďalej len „OČZDD“), ktorú je uňho možné na daňové účely zohľadniť nasledovne:

OČZDD = 7 872,48 € – ZD : 4 = 7 872,48– (20 068,30 : 4) =

7 872,48– 5 017,075 = 2 855,405 = 2 855,41 € (po zaokrúhlení na eurocenty nahor)

Daňovník nedosiahol základ dane vyšší ako 31 489,92 €. Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (NČZDM) sa preto nebude určovať výpočtom:

NČZDM = 11 898,18 € – (ZD : 4) – vlastný príjem manželky – zaplatené povinné poistné

V tomto prípade sa NČZDM určí ako rozdiel:

NČZDM  =  4 025,70– vlastný príjem manželky – zaplatené povinné poistné, teda bude predstavovať sumu 825,70 €/rok (4 025,70– 3 200)

Výsledok sa zaokrúhľuje na eurocenty nahor.

Do vlastného príjmu manželky sa nezapočítava zamestnanecká prémia.

Potvrdenie o zaplatení dane za rok 2009 (Príloha č. 4):

Potvrdenie je súčasťou vyhlásenia. Zamestnávateľ potvrdí, že zamestnanec nemá nedoplatok dane.

Vyhlásenie o poukázaní sumy do výšky 2 % zaplatenej daneza rok 2009 (Príloha č. 5): Prostredníctvom vyhlásenia môže zamestnanec na vymedzené účely poukázať v tomto prípade 56,44 € ním určenej právnickej osobe v súlade s § 50 ZDP.

Spôsob vyplňovania vzorových tlačív k príkladu č. 1:

Príloha č. 1 – Potvrdenie o príjmoch

Obsah jednotlivých riadkov tlačivapotvrdenia o príjmoch je nasledovný: 

Riadok 01

Úhrn všetkých zúčtovaných a vyplatených príjmov zo závislej činnosti v peňažnej i v nepeňažnej forme, ktoré zamestnávateľ zamestnancovi počas roka 2009 zdaňoval preddavkami na daň (podľa mzdového listu zamestnanca za rok 2009). Neuvádzajú sa príjmy zo závislej činnosti v peňažnej i v nepeňažnej forme, z ktorých sa daň vybrala zrážkou podľa § 43 ZDP, tieto sú uvedené na riadku 11.

Zamestnávateľ zahrnie do riadka 01 aj príjem zo závislej činnosti zúčtovaný v decembri 2009, vyplatený zamestnancovi v januári 2010.

Príjmy zo závislej činnosti (mzdy) za rok 2009 plynúce daňovníkovi najdlhšie do 31. 1. 2010 sú súčasťou základu dane za zdaňovacie obdobie roka 2009. Môže ísť aj o doplatky mzdy za predchádzajúce zdaňovacie obdobia.

Zamestnávateľ uvedie:

• skutočne vyplatené (najneskôr do 31. 1. 2010) príjmy zo závislej činnosti v peňažnej aj nepeňažnej forme za rok 2009 a doplatky za minulé roky,
• príjmy zo sociálneho fondu,
• príjem, ktorý mal byť zdanený preddavkom na daň, ale z dôvodu, že išlo o nepeňažný príjem, ktorý nebolo možné zdaniť, nebol zdanený,
• príjmy, z ktorých nebolo možné určiť preddavok na daň po zohľadnení odpočtu nezdaniteľnej časti základu dane alebo pri vyššom daňovom bonuse,
• všetky príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie a poistné na životné poistenie, ktoré zaplatil zamestnávateľ za zamestnanca a zdanil preddavkami na daň, teda aj sumy nad rámec ustanovený v § 2 písm. u) a v) ZDP,
• vrátené preplatky poistného z RZZP za rok 2008 (ak RZZP vykonal zamestnávateľ a sú zaznamenané na mzdovom liste a súčasne, ak poistné v roku, ktorého sa týkalo, znižovalo základ dane z príjmov zo závislej činnosti), 
• vrátené preplatky poistného na sociálne poistenie (napríklad vrátené poistné pri dodatočnom priznaní dôchodku).

Poznámka:
Nedoplatky poistného sa zahrnujú do sumy na riadku 03.

Preplatky z RZZP za rok 2008 vyplatené zamestnancovi zdravotnou poisťovňou sa do ročného zúčtovania nezahrnú. Poisťovňa z nich vybrala daň zrážkou bez ohľadu na ich výšku podľa § 43 ods. 3 písm. l) ZDP.

V riadku 01 sa neuvádzajú:

• príjmy, ktoré nie sú predmetom dane (napr. podiely na zisku, úvery a pôžičky atď.),
• príjmy od dane oslobodené (napr. nepeňažné príspevky na stravovanie atď.),
• príjmy, ktoré nie sú predmetom dane (napr. cestovné náhrady, hodnota ochranných pracovných prostriedkov atď.),
• príjmy do 165,97 €/mesiac zdanené zrážkovou daňou,
• príjmy síce zúčtované v roku 2009, ale nevyplatené do 31. 1. 2010, 
• príjmy vyplatené v januári 2010 týkajúce sa už roka 2010, napr. výplata mzdy za január 2010.

Riadok 02

Číselné označenie mesiacov, za ktoré boli zamestnancovi príjmy zo závislej činnosti v roku 2009 nielen zúčtované, ale aj vyplatené. Ak v niektorom z mesiacov neboli príjmy vyplatené alebo zamestnanec príjmy nemal (napríklad z dôvodu choroby, neplateného voľna atď.), tieto mesiace sa neuvedú.

Riadok 03

Poistné na verejné zdravotné poistenie (preddavky na rok 2009), poistné na sociálne poistenie, poistné na sociálne zabezpečenie a príspevky na starobné dôchodkové sporenie, ktoré platí zamestnanec podľa osobitných predpisov. Zo sumy sa vyčlení poistné na verejné zdravotné poistenie. Do tohto riadka sa zahrnie aj nedoplatok poistného, ktorý vyplynul z ročného zúčtovania poistného na zdravotné poistenie za rok 2008.

Poznámka:
Zahrnú sa aj platby vyššie uvedeného poistného, ktoré si zamestnanec zaplatil sám, ak súvisia s príjmami zo závislej činnosti a predložil doklad o zaplatení. V prípade, že napr. spoločník s.  r. o., konateľ s. r. o. alebo člen štatutárneho orgánu a. s. zaplatil dobrovoľné poistné na sociálne poistenie, je možné v zmysle usmernenia MF SR zverejneného vo Finančnom spravodajcovi č. 2/2004 zahrnúť do riadka 03 aj toto poistné.

Riadok 04  

Čiastkový základ dane (rozdiel medzi číslami uvedenými na riadku 01 a riadku 03).

Riadok 05

Úhrn preddavkov na daň zrazených podľa § 35 ZDP (bez uplatnenia daňového bonusu), ktoré sa týkajú príjmov uvedených v riadku 01, a to pred znížením o daňový bonus, ak si ho zamestnanec počas roka 2009 uplatňoval. Suma zrazených preddavkov na daň sa uvedie bez ohľadu na to, či ich zamestnávateľ príslušnému daňovému úradu odviedol (napríklad, keď suma bonusov bola vyššia a preddavky boli nulové).

Riadok 06

Do stĺpca kalendárne mesiace sa uvedú mesiace (ich počet), za ktoré bola mesačná nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka (v sume 286,27 € za 1/2009 a 2/2009 a 335,47 € za 3/2009 až 12/2009) uplatnená, teda nie mesiace, počas ktorých bolo podpísané vyhlásenie na zdanenie príjmov. V stĺpci suma sa uvedie uplatnená úhrnná nezdaniteľná časť základu dane, ktorá nemusí zodpovedať počtu mesiacov (napríklad, ak mal zamestnanec dlhodobú dočasnú pracovnú neschopnosť, teda nemal zdaniteľný príjem v niektorých mesiacoch).

Riadok 07

Uvedú sa mená a priezviská vyživovaných detí a dátum ich narodenia, na ktoré bol zamestnancovi priznaný a vyplatený daňový bonus v priebehu roka 2009. Je potrebné uviesť úhrnnú sumu (19,32 €/mesiac v období 1 – 6/2009 a 20 €/mesiac v období 6 – 12/2009) bez ohľadu na to, či bol o túto sumu znížený preddavok na daň alebo bola suma daňového bonusu vyplatená. Mesiace, za ktoré nebol daňový bonus vyplatený (napr. zamestnanec nedosiahol hrubý zdaniteľný príjem aspoň vo výške 1/2 minimálnej mzdy alebo nesplnil ďalšie ZDP určené podmienky), sa do potvrdenia neuvedú.

Riadok 08

Uvedie sa súčet súm za všetky deti, teda celková suma daňového bonusu na všetky deti za rok 2009 [v riadkoch 1 až 6 za jedno až 6 detí, ak je detí viac, uvedú sa tak, ako uvádza poznámka 4) – na druhej strane potvrdenia o príjmoch].

Riadok 09

Uvedú sa zrazené príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie a poistenie v zmysle § 11 ods. 4 písm. a) ZDP zaplatené podľa zákona č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení a o zmene a doplnení niektorých zákonov.

Uvedú sa zrazené sumy príspevkov od 1. 1. 2009 do 31. 12. 2009. Sú to zrážky príspevkov v 1/2009 za december 2008, a to bez príspevkov zrazených v 1/2010 za december 2009. Teda ide o 12 príspevkov v roku 2009.

Uvedie sa suma zrazených príspevkov, aj keď je táto suma vyššia ako 398,33 € / rok.

Suma z riadka 09 potvrdenia o príjme slúži na účely preukázania sumy na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane v prípade, ak:

• bude zamestnancovi vykonávať ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti iný zamestnávateľ alebo
• si bude túto sumu zamestnanec uplatňovať pri podaní daňového priznania za rok 2009.

Poznámka:
Suma príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie a poistenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane spolu so sumou príspevkov na účelové sporenie a poistného na životné poistenie nemôže presiahnuť sumu 398,33 € / rok.

Riadok 10

Uvedie sa suma zodpovedajúca výške úhrady, a to za ďalšie vzdelávanie zdravotníckeho pracovníka podľa § 5 ods. 8 ZDP v tom prípade, ak bola zrazená z čistého príjmu.

Poznámka:
Na daňové účely je možné v roku 2009 uznať podľa § 1 ods. 1 a 4 vyhlášky MZ SR č. 31/2006 Z. z. u lekára a zubného lekára najviac 331,94 €/rok (10 % z nákladov, ide o 4-ročné štúdium) a u sestry a pôrodnej asistentky najviac 116,18 €/rok (10 % z nákladov, ide o 2-ročné štúdium). O príslušnú sumu si môže zamestnanec znížiť základ dane buď v rámci ročného zúčtovania pri predložení dokladu o úhrade najneskôr do 15. 2. 2010, alebo pri podaní daňového priznania.

Ak ide o zamestnanca, ktorý vykonáva zdravotnícke povolanie lekára, zubného lekára, sestry alebo pôrodnej asistentky, sa v riadku 10 uvedú úhrady zdravotníckeho pracovníka za jeho ďalšie vzdelávanie vzdelávacej ustanovizni uskutočňujúcej študijný program akreditovaný MZ SR, ktoré sú zrazené zamestnávateľom z jeho príjmu počas roka 2009. Vychádzame z § 39a ods. 3, § 40, § 101 a § 101a zákona č. 578/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov. Výška úhrady za ďalšie vzdelávanie je obmedzená vyhláškou MZ SR č. 31/2006 Z. z. o výške úhrady zdravotníckeho pracovníka za ďalšie vzdelávanie. Spôsoby ďalšieho vzdelávania upravuje Nariadenie vlády č. 322/2006 Z. z. Uvádza aj dĺžku trvania jednotlivých študijných programov.

Riadok 11

Úhrn zúčtovaných a skutočne vyplatených príjmov zo závislej činnosti v peňažnej i v nepeňažnej forme, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ZDP. Sú to príjmy zo závislej činnosti vyplatené zamestnancovi v sume, ktorá nepresahuje 165,97 €/mesiac, a to v prípade, ak zamestnanec nemal u zamestnávateľa podpísané vyhlásenie na zdanenie príjmov, takže mu ich zamestnávateľ v príslušnom mesiaci zdaňoval zrážkou dane.

Zamestnávateľ uvedie skutočne vyplatené príjmy najneskôr do 31. 1. 2010 (zúčtované, ale nevyplatené príjmy sa neuvádzajú).

Riadok 12

Uvedie sa suma poistného a príspevkov, ktoré boli zaplatené z príjmov zdanených zrážkou dane (príjmy uvedené na riadku 11). Je to suma poistného a príspevkov, ktorá je zrazená a odpočítaná na účely základu dane. Zo sumy sa vyčlení poistné na verejné zdravotné poistenie. V tomto riadku sa uvedie aj nedoplatok poistného, ktorý bol zistený pri vykonaní ročného zúčtovania poistného na zdravotné poistenie, ak bol zamestnancovi zrazený v mesiaci, v ktorom sa jeho príjem zdanil zrážkou.

Riadok 13

Uvedie sa úhrnná suma dane, ktorá bola z príjmov uvedených na riadku 11 vybraná zrážkou podľa § 43 ZDP a ktorú môže zamestnanec v súlade s § 43 ods. 7 ZDP považovať za preddavok na daň a odpočítať od dane buď v ročnom zúčtovaní, ktoré mu vykoná zamestnávateľ, alebo v daňovom priznaní.

Je to suma zrazenej dane z príjmov, ktoré zamestnávateľ vyplatil do 31. 1. 2010 z príjmu za rok 2009 a zrážkovú daň odviedol do 15. 2. 2010. Na tento účel nerozhoduje odvod dane a dátum, kedy bola daň odvedená, ale vykonanie zrážky dane.

Poznámka:
Ak sa zamestnanec rozhodne zúčtovať aj príjmy zdanené zrážkou dane, tak sa zrazená daň zmení na preddavok na daň. V ročnom zúčtovaní (po prvýkrát za rok 2009) alebo pri podaní daňového priznania údaje z riadkov 11, 12 a 13 uvedie do úhrnu príslušných súm za rok 2009.

Ak sa zamestnanec rozhodne, že daň zrazená z príjmov uvedených na riadku 11 je vyrovnaná, tak na tieto príjmy a zrazenú daň nebude prihliadať:

• zamestnávateľ pri vykonaní ročného zúčtovania, ak zamestnanec požiada o jeho vykonanie,
• zamestnanec, ak sa rozhodne podať daňové priznanie.

Príjmy zdanené zrážkou dane môže zamestnávateľ zamestnancovi zohľadniť na účely nároku na daňový bonus, môže ich započítať do úhrnu príjmov (do 6-násobku minimálnej mzdy), ktoré musí dosiahnuť za rok 2009 na priznanie daňového bonusu.

Príloha č. 2 – Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania

Údaje o manželke (manželovi) sa vyplnia, len ak si žiadateľ uplatňuje NČZDM podľa § 11 ods. 3 v znení § 52g ZDP. Podľa poučenia k žiadosti sa údaje vyplnia podľa predtlače nasledovne:

Časť I.

V časti I zamestnanec (§ 5 ods. 2 ZDP) žiada o vykonanie výpočtu dane z príjmov fyzickej osoby zo závislej činnosti a o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z týchto príjmov.

Časť II.

Zamestnanec, ktorý žiada o vykonanie výpočtu dane z príjmov fyzickej osoby zo závislej činnosti a o vykonanie ročného zúčtovania, vyhlasuje skutočnosti a

• uvádza počet zamestnávateľov, ktorí sú platiteľmi dane, od ktorých poberal príjmy zo závislej činnosti, okrem zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane, ktorého žiada o vykonanie ročného zúčtovania a súčasne predkladá všetky potvrdenia o zúčtovaných a vyplatených príjmoch fyzických osôb zo závislej činnosti, o zrazených preddavkoch na daň, o dani vyberanej zrážkou z týchto príjmov a o priznanom a vyplatenom daňovom bonuse na vyživované deti (ďalej len „potvrdenie“),
• vypĺňa aj časť VI., ak potvrdenie obsahuje okrem príjmov zdaňovaných preddavkovým spôsobom podľa § 35 ZDP aj príjmy zdaňované daňou vyberanou zrážkou podľa § 43 ZDP alebo ak zamestnanec poberal u zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane, ktorého žiada o vykonanie ročného zúčtovania, okrem príjmov zdaňovaných preddavkovým spôsobom podľa § 35 ZDP aj príjmy zdaňované daňou vyberanou zrážkou podľa § 43 ZDP,
• vypĺňa aj časť VI., ak poberal zamestnanec od niektorého zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane, len príjmy podľa § 5 ods. 1 písm. a) až g) ZDP, z ktorých sa daň vybrala zrážkou podľa § 43 ZDP a zamestnanec sa rozhodol pri týchto príjmoch uplatniť postup podľa § 43 ods. 7 ZDP. Predkladá potvrdenie vystavené k ročnému zúčtovaniu preddavkov týmto zamestnávateľom, zamestnávateľa uvádza v časti II.;
• ak poberal zamestnanec od niektorého zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane, len príjmy podľa § 5 ods. 1 písm. a) až g) ZDP, z ktorých sa daň vybrala zrážkou a pri ktorých sa rozhodol, že daň bude považovať za vysporiadanú (nepoužije postup podľa § 43 ods. 7 ZDP), nie je povinný uvádzať tohto zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane, v časti II., vyplňovať časť VI. a zamestnávateľovi, ktorého žiada o vykonanie výpočtu dane a o vykonanie ročného zúčtovania, toto potvrdenie nepredkladá.

Časť III.

Ak si zamestnanec, ktorý vykonáva zdravotnícke povolanie lekára, zubného lekára, sestry alebo pôrodnej asistentky, po odpočítaní poistného a príspevkov neoprávnene znížil príjmy zo závislej činnosti aj o úhrady zdravotníckeho pracovníka za jeho ďalšie vzdelávanie vzdelávacej ustanovizni uskutočňujúcej študijný program akreditovaný ministerstvom zdravotníctva alebo nedodržal podmienky ďalšieho vzdelávania zdravotníckeho pracovníka ustanovené osobitným predpisom, je povinný zvýšiť si základ dane z príjmov zo závislej činnosti o uplatnené úhrady zdravotníckeho pracovníka za jeho ďalšie vzdelávanie v zdaňovacom období, v ktorom k porušeniu podmienok došlo.

Časť IV.

Podľa § 11 ods. 8 a § 33 ods. 10 ZDP si môže daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou uplatniť nárok na:

• NČZDM,
• NČZD podľa § 11 ods. 4 ZDP (príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, účelové sporenie, životné poistenie) a
• daňový bonus

len v prípade, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky (§ 16 ZDP) tvorí najmenej 90 % všetkých príjmov, ktoré tomuto daňovníkovi plynú zo zdrojov na území Slovenskej republiky a zo zdrojov v zahraničí.

Časť V.

Časť V. slúži ako žiadosť na priznanie a vyplatenie zamestnaneckej prémie podľa § 32a ZDP. Podľa § 32a ods. 1 ZDP nárok na zamestnaneckú prémiu za príslušné zdaňovacie obdobie daňovníkovi

a)vzniká, ak

1. dosiahol zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti uvedené v § 5 ods. 1 písm. a) a f) zákona, vykonávanej len na území Slovenskej republiky (ďalej len „posudzované príjmy"), v úhrnnej výške aspoň 6-násobku minimálnej mzdy,
2. poberal posudzované príjmy aspoň 6 kalendárnych mesiacov,
3. neuplatnil postup podľa § 43 ods. 7 ZDP pri príjmoch, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ZDP, okrem príjmov uvedených v § 43 ods. 3 písm. j) ZDP, 
4. nepoberal príjmy uvedené v § 3 ods. 2 písm. c) a d), § 5 ods. 1 písm. b) až e), g) a h), § 5 ods. 3 a§ 5 ods. 7 písm. i) ZDP,
5. nepoberal iné zdaniteľné príjmy (§ 6 až § 8 ZDP) okrem príjmov uvedených v treťom bode,
6. nie je na začiatku príslušného zdaňovacieho obdobia poberateľom dôchodku (§ 11 ods. 7 ZDP) alebo dôchodok nebol tomuto daňovníkovi priznaný spätne k začiatku príslušného zdaňovacieho obdobia a 
7.  vypočítaná suma zamestnaneckej prémie je kladné číslo,

b) nevzniká, ak sú splnené všetky podmienky uvedené v písmene a), ale ide o zamestnanca, na ktorého podporu udržania v zamestnaní sa v príslušnom zdaňovacom období poskytol príspevok podľa osobitného predpisu.

Zamestnancovi, ktorému vznikol za príslušné zdaňovacie obdobie nárok na zamestnaneckú prémiu a ktorému zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, vykoná ročné zúčtovanie, zamestnaneckú prémiu prizná a vyplatí na jeho žiadosť tento zamestnávateľ. Ak boli tomuto zamestnancovi zrazené preddavky na daň z príjmov zo závislej činnosti (§ 35 ZDP), zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, pri vykonaní ročného zúčtovania použije postup podľa § 38 ods. 6 ZDP.

Ak zamestnancovi vznikne nárok na priznanie a vyplatenie zamestnaneckej prémie a zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, zamestnaneckú prémiu prizná a vyplatí, podľa § 32a ods. 8 ZDP sa vypočítaná daň rovná nule a postup podľa § 11 ZDP sa nepoužije (nemožno uplatniť NČZD).

Ak zamestnanec požiada o priznanie a vyplatenie zamestnaneckej prémie, ale nárok na priznanie a vyplatenie zamestnaneckej prémie mu nevznikne, zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, zamestnaneckú prémiu neprizná a nevyplatí a uplatní postup podľa § 11 v znení § 52g zákona.

Časť VI.

Pri príjmoch zo závislej činnosti zdaňovaných daňou vyberanou zrážkou podľa § 43 ZDP daňovník, s výnimkou daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou [§ 2 písm. e) ZDP], môže považovať tieto príjmy za daňovo vysporiadané alebo uplatniť postup podľa § 43 ods. 7 ZDP, t. j. zrazenú daň považovať za preddavok na daň.

Časť VI. vyplní zamestnanec, ktorý v príslušnom zdaňovacom období poberal príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 ods. 1 písm. a) až g) ZDP, z ktorých sa daň vybrala zrážkou podľa § 43 ZDP, od zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane a

• ktorého žiada o vykonanie ročného zúčtovania alebo 
• uvedeného v časti I., od ktorého predkladá potvrdenie (potvrdenia).

V časti VI. zamestnanec vyznačí, či uplatňuje, resp. neuplatňuje postup podľa § 43 ods. 7 ZDP. Ak uplatňuje postup podľa § 43 ods. 7 ZDP len u časti týchto príjmov, uvedie ich výšku. Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, v rámci ročného zúčtovania zahrnie do základu dane len tie príjmy zdaňované zrážkovou daňou, na ktoré si zamestnanec v žiadosti uplatnil postup podľa § 43 ods. 7 ZDP a zrazenú daň z týchto príjmov bude považovať za preddavok, ktorý odpočíta od dane pri vykonaní ročného zúčtovania.

Časti VII. a VIII.

Tieto časti slúžia na dodatočné uplatnenie daňového bonusu, zaplateného poistného a príspevkov a zaplatenú sumu na ďalšie vzdelávanie zdravotníckeho pracovníka a na uplatnenie NČZD podľa § 11 ods. 3 v znení § 52g a § 11 ods. 4 ZDP.

Daňový bonus:

Zamestnanec dodatočne uplatňuje daňový bonus, ak si

• u zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane a ktorý zamestnancovi vykonáva ročné zúčtovanie, v priebehu zdaňovacieho obdobia daňový bonus neuplatňoval alebo
• uplatňoval nárok u iného zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane, ale tento mu v niektorých kalendárnych mesiacoch daňový bonus nevyplatil (napr. zamestnanec bol práceneschopný) alebo
• daňový bonus neuplatňoval v zdaňovacom období u žiadneho zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane.

Zaplatené poistné a príspevky:

Zamestnanec, ktorý si v priebehu zdaňovacieho obdobia platil povinné poistné na verejné zdravotné poistenie, poistné na sociálne poistenie, poistné na sociálne zabezpečenie a príspevky na starobné dôchodkové sporenie sám, dodatočne tieto uplatní pri vyčíslení základu dane. O zaplatení poistného a príspevkov sa prikladá zamestnávateľovi doklad o zaplatení.

Ďalšie vzdelávanie zdravotníckeho zamestnanca:

Podľa § 5 ods. 8 ZDP pri výpočte základu dane zamestnanec, ktorý vykonáva zdravotnícke povolanie lekára, zubného lekára, sestry alebo pôrodnej asistentky, si po odpočítaní poistného a príspevkov môže znížiť príjmy zo závislej činnosti aj o úhrady zdravotníckeho pracovníka za jeho ďalšie vzdelávanie vzdelávacej ustanovizni uskutočňujúcej študijný program akreditovaný ministerstvom zdravotníctva preukázateľne zaplatené v príslušnom zdaňovacom období, a to do výšky ustanovenej osobitným predpisom. Doklad o úhrade predkladá zamestnanec len v prípade, ak túto sumu platil sám (nie prostredníctvom zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane).

Nárok na NČZD na

• manželku (manžela),
• daňovníka, ktorý je poberateľom dôchodkov vymedzených v § 11 ods. 7 ZDP a
• príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, účelové sporenie a poistné na životné   poistenie.

Časť IX.

V tejto časti zamestnanec žiada, resp. nežiada o vystavenie potvrdenia na použitie podielu zaplatenej dane na osobitné účely.

Podľa § 50 ods. 1 písm. a) ZDP daňovník, ktorému zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, vykonal ročné zúčtovanie, je oprávnený vyhlásiť vo vyhlásení predloženom miestne príslušnému správcovi dane do 30. apríla po skončení zdaňovacieho obdobia, že podiel zaplatenej dane do výšky 2 % sa má poukázať ním určenej právnickej osobe – prijímateľovi.

Podľa § 50 ods. 6 písm. a) ZDPdaňovník, ktorému zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, vykonal ročné zúčtovanie, preukáže potvrdením od tohto zamestnávateľa, že daň za zdaňovacie obdobie, za ktoré sa ročné zúčtovanie vykonalo, bola daňovníkovi zrazená alebo daňovník nedoplatok na dani za zdaňovacie obdobie, za ktoré sa ročné zúčtovanie vykonalo, vysporiada v správnej výške do lehoty na podanie vyhlásenia. Takéto potvrdenie vystaví zamestnávateľ na žiadosť zamestnanca (§ 39 ods. 7 ZDP), pričom toto potvrdenie je prílohou vyhlásenia.

Príloha č. 3 – Ročné zúčtovanie za rok 2009

V úvode žiadosti sa uvedú identifikačné údaje daňovníka. U cudzích štátnych príslušníkov sa namiesto rodného čísla uvedie dátum narodenia.

I. časť

Riadok 00 Úhrn zúčtovaných a vyplatených príjmov
Riadok 00 zodpovedá riadku 01 z potvrdenia o príjmoch. Ak mal zamestnanec počas roka 2009 viacerých zamestnávateľov, do úhrnu príjmov sa započítajú sumy z riadkov 01 potvrdení o príjmoch od všetkých zamestnávateľov. Príjmy,ktoré sú zdanené zrážkovou daňou (riadok 11 z potvrdenia o príjmoch), sa započítajú v tom prípade, ak o ich započítanie v rámci ročného zúčtovania zamestnanec zamestnávateľa požiada v časti VI. žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania.

Riadok 00a) Poistné a príspevky
Uvedú sa zrazené poistné (preddavky) na zdravotné poistenie a poistné na sociálne poistenie, ktoré platí zamestnanec podľa osobitných predpisov a boli zrazené z príjmov zdanených preddavkom na daň. Započíta sa aj poistné na zdravotné poistenie, ktoré zamestnnec zaplatil sám,uviedol to v žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania a zaplatenie poistného zdokladoval.

Poistné, ktoré bolo zamestnancovi zrazené v mesiacoch, v ktorých mal príjmy zdanené zrážkovou daňou (riadok 12 z potvrdenia o príjmoch), sa započíta v tom prípade, ak zamestnávateľ na žiadosť zamestnanca (v časti VI. žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania) zúčtováva aj príjmy zdanené zrážkovou daňou (riadok 11 z potvrdenia o príjmoch).

V tomto riadku sa uvedie aj nedoplatok poistného, ktorý vyplynul z ročného zúčtovania poistného na zdravotné poistenie za rok 2008.

Ak mal zamestnanec počas roka 2009 aj iných zamestnávateľov, započítajú sa aj sumy poistného z riadkov 03potvrdení o príjmoch od všetkých zamestnávateľov. Započíta sa napríklad aj poistné na zdravotné poistenie, ktoré zamestnnec zaplatil sám, uviedol to v žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania a zaplatenie poistného zdokladoval.

Riadok 00b) Suma uhradená zdravotníckym pracovníkomza jeho ďalšie vzdelávanie

Uvedie sa suma zodpovedajúca výške úhrady, a to za ďalšie vzdelávanie zdravotníckeho pracovníka podľa § 5 ods. 8 ZDP v tom prípade, ak bola zrazená z čistého príjmu. Započíta sa aj suma, ktorú zamestnnec zaplatil sám, uviedol to v žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania a zaplatenie  úhrady za ďalšie vzdelávanie zdokladoval.

Riadok 01 Základ dane
Uvedie sa suma rozdielu (úhrn príjmov – úhrn poistného – suma uhradená zdravotníckym pracovníkom). Výsledok sa zaokrúhľuje na eurocenty nadol.

Riadok 02

Uvedie sa suma uplatnených úhrad zdravotníckeho pracovníka, o ktorú sa zvyšuje základ dane, ak boli porušené podmienky na jej uplatnenie (§ 5 ods. 9 ZDP).

Riadok 03 Základ dane

Uvedie sa základ dane upravený a zaokrúhlený na eurocenty nadol. Spočítajú sa sumy na riadku 01 + riadku 02.

Riadok 04 Nezdaniteľné časti základu dane
Uvedú sa nezdaniteľné časti základu dane podľa § 11 v znení § 52g  ZDP:

04a
Výška nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka nie je ovplyvnená tým, či daňovník dosahoval zdaniteľné príjmy počas celého roka 2009 alebo len v niektorom mesiaci alebo mesiacoch.

NČZDD je:

• 4 025,70 €, ak je základ dane (ZD) daňovníka rovný alebo je nižší ako 15 387,12 €,
• 7 872,48 € – ZD : 4, ak je základ dane daňovníka vyšší ako 15 387,12 €,
• 0 € od základu dane v sume 31 489,92 €.

Poznámka:
Poberatelia invalidných dôchodkov majú nárok na NČZDD. Od 1. 1. 2008 sa podľa zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZSP“) invalidný dôchodok pri dosiahnutí dôchodkového veku automaticky neprekvalifikuje na starobný dôchodok.

Poberatelia dôchodkov, ktorí poberali invalidný dôchodok a dosiahli dôchodkový vek v roku 2005 až 2007, sú poberateľmi starobných dôchodkov, nárok na nezdaniteľnú časť základu dane nemajú (resp. iba na rozdiel medzi nezdaniteľnou časťou základu dane a výškou dôchodku). V súlade s § 293ac ods. 1 ZSP sa starobný dôchodok, na ktorý bol prekvalifikovaný invalidný dôchodok podľa ZSP účinného pred 1. 1. 2008, považuje aj po 31. 12. 2007 za starobný dôchodok.

04b
Nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku/manžela (ďalej len „manželka“):

Ak daňovník dosiahol základ dane do sumy31 489,92 €, tak:

NČZDM = 4 025,70– vlastný príjem manželky.

Ak daňovník dosiahol základ dane vyšší ako 31 489,92 €, tak:

NČZDM = 11 898,18– (ZD : 4) – vlastný príjem manželky.

Výsledok sa zaokrúhľuje podľa § 47 ZDP na eurocenty nahor.

Ak daňovník dosiahne základ dane 47 592,72 € a vyšší, tak:

NČZDM = 0, na príjem manželského partnera sa v takomto prípade neprihliada.

NČZDM sa uplatní v alikvotnej sume ako 1/12 x počet mesiacov roka 2009, na začiatku ktorých boli splnené podmienky na jej uplatnenie podľa ZDP, teda manželia žili v spoločnej domácnosti (spoločná domácnosť sa posudzuje podľa § 115 Občianskeho zákonníka, teda uhrádzajú spoločne náklady na domácnosť, nerozhoduje to, či majú rovnakú adresu trvalého pobytu).

04c až 04e

Na jednotlivých riadkoch sa uvedú sumy tak, ako ich zamestnanec uviedol v žiadosti o ročné zúčtovanie dane. Od základu dane sa odpočíta ich úhrn, najviac však suma 398,33 €.

Poznámka:
Sumu najviac 398,33 € si budú daňovníci uplatňovať už v 5. zdaňovacom období (od roku 2005). Ak si daňovník sumu uplatnil, ale porušil podmienky (plnenie nastalo skôr, ako dovŕšil 55 rokov, nedodržal poistnú dobu 10 rokov), je povinný do 3 rokov od konca roka, v ktorom došlo k porušeniu podmienok, zvýšiť základ dane o sumu uplatnených príspevkov (napr. v roku 2009, ak k porušeniu došlo v 2006).

Za porušenie podmienok sa považuje napríklad:

• výplata odstupného pri DDS pred dovŕšením 55 rokov a nedodržaním doby platenia 10 rokov,
• pri zániku životného poistenia z dôvodu neplatenia, výpoveďou pred uplynutím doby platenia 10 rokov alebo pred kalendárnym rokom, v ktorom daňovník dovŕši 55 rokov.

Za porušenie podmienok sa nepovažuje:

• ak daňovník zomrie (dediči z tohto dôvodu nemusia podávať daňové priznanie),
• pri životnom poistení plnenie z poistenia vyplatené z dôvodu úrazu alebo choroby.

Riadok 05 Zdaniteľná mzda
Uvedie sa základ dane z riadka 03 znížený o nezdaniteľné časti základu dane z riadka 04. V prípade, že je nezdaniteľná časť základu dane vyššia ako základ dane, uvedie sa nula.

Riadok 06 Daň
Daň sa vypočíta podľa § 15 ZDP ako 19 % zo zdaniteľnej mzdy uvedenej na riadku 05. Výsledok sa zaokrúhli na eurocenty nadol.

Poznámka:
Ak zamestnancovi vznikol nárok na zamestnaneckú prémiu, uvádza sa 0 a zamestnanec nemôže poukázať 2 % zaplatenej dane na osobitné účely. Ak zamestnancovi nevznikol nárok na zamestnaneckú prémiu, na účely použitia 2 % podielu zaplatenej dane na osobitné účely podľa § 50 ZDP sa použije kladný rozdiel riadkov 06 a 10 (§ 50 ods. 1 ZDP, teda daň znížená o daňový bonus).

Riadok 07 Základ dane na uplatnenie zamestnaneckej prémie

Uvádza sa základ dane z riadka 01, ak je najmenej vo výške 12-násobku minimálnej mzdy a zároveň nižší ako NČZD na daňovníka podľa § 11 v znení § 52g  ZDP. Ak je základ dane z riadka 01 nižší ako suma 12-násobku minimálnej mzdy a súčasne najmenej vo výške 6-násobku minimálnej mzdy, uvádza sa základ dane zo sumy 12-násobku minimálnej mzdy, teda suma 3 072,96 €.

Poznámka:
NČZD na daňovníka je 4 025,70 €.

6-násobok minimálnej mzdy = 1 773 €

12-násobok minimálnej mzdy = 3 546 €

Základ dane pri sume 12-násobku minimálnej mzdy = 3 072,96 €

Maximálna výška zamestnaneckej prémie = 181,03 €

Riadok 08 Počet mesiacov, v ktorých boli splnené podmienky na uplatnenie

 zamestnaneckej prémie

Uvedie sa počet mesiacov, počas ktorých zamestnanec poberal posudzované príjmybuď na základe pracovnej zmluvy, dohody, zo sociálneho fondu alebo mu boli dodatočne vyplatené  príjmy z pracovného pomeru. Nezapočítava sa mesiac, počas ktorého bol zamestnanec celý mesiac práceneschopný, čerpal neplatené voľno, materskú alebo rodičovskú dovolenku.

Riadok 09 Zamestnanecká prémia

Suma zamestnaneckej prémie sa vypočíta podľa vzorca:

{[(r. 04a – r. 07) x 19 %] : 12} x r. 08 a výsledná suma sa zaokrúhli na eurocenty nahor.

Riadok 10 Nárok na daňový bonus

Uvedie sa nárok na daňový bonus v úhrne na všetky vyživované deti podľa § 33 ZDP.

Riadok 11 Daňový bonus priznaný a vyplatený

Uvedie sa úhrnná suma daňového bonusu priznaného a vyplateného všetkými zamestnávateľmi, ktorí sú platiteľmi dane, na všetky vyživované deti podľa § 33 ZDP.

Riadok 12 Daňový bonus na vyplatenie zamestnancovi po vykonaní ročného zúčtovania
Vypočíta sa ako rozdiel súm (riadok 10 – riadok 11 > 0).

Ak suma na riadku 10 (nárok na daňový bonus) je vyššia ako suma na riadku 11 (daňový bonus priznaný a vyplatený), uvedie sa na riadku 12 rozdiel súm z riadka 10 a riadka 11. Uvedená suma sa zamestnancovi vyplatí najneskôr vo vyúčtovaní mzdy za mesiac apríl 2010.

Riadok 13 Daňový bonus na vybratie od zamestnanca po vykonaní ročného zúčtovania
Vypočíta sa ako rozdiel súm (riadok 10 – riadok 11 < 0).

Ak suma na riadku 10 (nárok na daňový bonus) je nižšia ako suma na riadku 11 (daňový bonus priznaný a vyplatený), uvedie sa na riadku 13 rozdiel súm z riadka 10 a riadka 11. Uvedená suma sa zamestnancovi zrazí vo vyúčtovaní mzdy do konca roka 2010.

Riadok 14 Úhrn preddavkov na daň
Uvedie sa úhrn preddavkov na daň zrazených všetkými zamestnávateľmi, ktorí sú platiteľmi dane (§ 35 ZDP), neupravený o daňový bonus.

Riadok 15 Suma dane vybranej zrážkou

Uvedie sa suma dane vybranej zrážkou, považovaná za preddavok na daň podľa § 43 ods. 7 ZDP. Uvádza sa teda daň vybraná zrážkou z príjmov podľa § 43 ods. 3 písm. j) ZDP, ktorú sa zamestnanec rozhodol považovať za preddavok na daň podľa § 43 ods. 7 ZDP. Uvádza sa len tá suma, ktorá sa vzťahuje k takto zdaneným príjmom, ktoré si zamestnanec priznáva v ročnom zúčtovaní v riadku 00.

Riadok 16 Nedoplatok dane– neupravený
Uvedie sa suma (r. 06 – r. 14 – r. 15 > 0)

Uvádza sa absolútna hodnota rozdielu, suma z riadka 06 znížená o úhrn preddavkov na daň z riadka 14 a znížená o sumu dane vybranej zrážkou, považovanej za preddavok na daň z riadka 15.

Riadok 17 Preplatok dane – neupravený
Uvedie sa suma (r. 06 – r. 14 – r. 15 < 0)

Uvádza sa absolútna hodnota rozdielu, suma z riadka 06 znížená o úhrn preddavkov na daň z riadka 14 a znížená o sumu dane vybranej zrážkou, považovanej za preddavok na daň z riadka 15.

Riadok 18 Nedoplatok alebo preplatok
Vyplní sa buď nedoplatok so znamienkom +, alebo preplatok so znamienkom –.

Nedoplatok = + (r. 16 + r . 13 – r. 17 – r. 9 – r. 12 > 0)

Preplatok = – (r. 16 + r. 13 – r. 17 – r. 9 – r. 12 < 0)

Preplatok a nedoplatok z ročného zúčtovania

Rozdiel medzi vypočítanou daňou a úhrnom zrazených preddavkov na daň v prospech zamestnanca, vrátane daňového bonusu a zamestnaneckej prémie – preplatok, zamestnávateľ vráti a daňový bonus alebo jeho časť do výšky ustanovenej ZDP a zamestnaneckú prémiu vyplatí zamestnancovi podľa § 38 ods. 6 ZDPnajneskôr pri zúčtovaní mzdy za apríl 2010. O preplatok (vrátený rozdiel z ročného zúčtovania), o sumu daňového bonusu a o sumu zamestnaneckej prémie zamestnávateľ zníži odvod preddavkov na daň za rok 2010 do konca roka 2010 alebo si preplatok vyžiada od správcu dane. Ak sú preplatky na dani za rok 2009 vyššie ako nedoplatky a zamestnávateľ nemá dostatok finančných prostriedkov na ich kompenzáciu s daňovými bonusmi a odvodom preddavkov na daň za rok 2010, požiada podľa § 40 ods. 8 ZDP o vrátenie príslušnej sumy správcu dane. Správca dane požadovanú sumu vráti do jedného mesiaca od doručenia žiadosti.

Daňový nedoplatok z ročného zúčtovania môže zamestnávateľ zamestnancovi zrážať z jeho príjmov do konca roka 2010, ak jevyšší ako 3,32 €.Ak daňový nedoplatok zamestnávateľ zníži o výšku daňového bonusu alebo ak si zamestnanec bude uplatňovať možnosť použiť 2 % dane na osobitné účely, tak zamestnávateľ musí zraziť z príjmu zamestnancovi aj nedoplatok vo výške 3,32 € a menej najneskôr do 30. 4. 2010.

Ak nebude môcť zamestnávateľ vybrať od zamestnanca nedoplatok na dani, prípadne daňový bonus, vyberie nedoplatok dane alebo sumu rozdielu daňového bonusu správca dane miestne príslušný podľa trvalého pobytu zamestnanca. V takomto prípade, ak dlžná suma je vyššia ako 3,32 €, je zamestnávateľ povinný podľa § 40 ods. 5 ZDP zaslať všetky potrebné doklady do 30 dní odo dňa, keď nastala skutočnosť alebo ju zamestnávateľ zistil. Pri sume vyššej ako 3,32 € platí, že zamestnanec je povinný nedoplatok uhradiť miestne príslušnému správcovi dane najneskôr do konca roka, v ktorom správca dane úkon vykonal alebo v ktorom bolo rozhodnutie o nedoplatku doručené. Rovnako sa postupuje aj v prípade uplatneného vyššieho daňového bonusu vrátane príslušenstva.

II. časť tlačiva ročného zúčtovania vyplní na žiadosť zamestnanca zamestnávateľ, ak zamestnanec, ktorému vykonal ročné zúčtovanie, podáva za zdaňovacie obdobie roka 2009 daňové priznanie podľa § 39 ods. 6 ZDP. Na základe žiadosti zamestnanca, doručenej po dni vykonania ročného zúčtovania, zamestnávateľ doplní doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní podľa predtlače. V prípade postupného zrážania (vyberania) nedoplatku dane z riadka 16, resp. daňového bonusu z riadka 13 alebo vyplatenia preplatku dane z riadka 17 alebo daňového bonusu z riadka 12, resp. zamestnaneckej prémie z riadka 09 sa uvedie:

• zostávajúca nezrazená (nevyplatená) časť nedoplatku (preplatku) dane, daňového bonusu, resp. zamestnaneckej prémie ku dňu doplnenia II. časti tlačiva ročného zúčtovania a 
• dátum poslednej vykonanej zrážky, resp. vrátenia.

Ak bol nedoplatok dane z riadka 16, resp. daňového bonusu z riadka 13 alebo preplatok dane z riadka 17, daňového bonusu z riadka 12, resp. zamestnaneckej prémie z riadka 09 ku dňu doplnenia II. časti tlačiva ročného zúčtovania zrazený (vrátený) v úhrnnej výške, uvedie sa nula.

Odo dňa doplnenia II. časti tlačiva ročného zúčtovania zamestnávateľ nepokračuje vo vysporiadavaní dane zamestnanca, ktorému II. časť na jeho žiadosť doplnil.

Príloha č. 4 – Potvrdenie o zaplatení dane za rok 2009

Zamestnávateľ do riadkov 01, 02, 04 a 05 v tabuľke potvrdenia o zaplatení dane uvedie príslušné sumy vypočítané v tlačive ročného zúčtovania preddavkov na daň a potvrdí, že sú pravdivé.

Príloha č. 5 – Vyhlásenie o poukázaní sumy do výšky 2 % zaplatenej dane

1. Do kolónky „Rok“ sa uvedie zdaňovacie obdobie, za ktoré sa platí daň, teda za ktoré zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane (ďalej len „zamestnávateľ“), vykonal daňovníkovi ročné zúčtovanie preddavkov na daň. Ak sa v roku 2010 platí daň za zdaňovacie obdobie roku 2009, uvedie sa rok 2009.
2. Do kolónky „Adresa“ sa uvedie adresa trvalého pobytu daňovníka na území SR. Ak daňovník nemá trvalý pobyt na území SR, uvedie sa adresa pobytu na území SR, kde sa v zdaňovacom období obvykle zdržiaval. Skutočnosť, ktorá adresa sa uvádza, sa vyznačí krížikom.
3. Daňovník je po zaplatení dane z príjmov fyzických osôb oprávnený podľa § 50 ZDP predložiť svojmu miestne príslušnému správcovi dane v prípade, ak tomuto daňovníkovi zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti, vyhlásenie, v ktorom uvedie, že suma do výšky 2 % zaplatenej dane sa má poukázať ním určenej právnickej osobe.
   Poznámka:
   Suma do výšky 2 % zaplatenej dane na riadku 13 sa uvádza suma zaokrúhlená s presnosťou na 2 desatinné miesta, pričom nesmie byť nižšia ako 3,32 €.
   Podľa § 47 ods. 2 ZDP sa prepočet sumy zodpovedajúcej 2 % zaplatenej dane podľa § 50 ZDP vykoná s presnosťou na 2 desatinné miesta. Postupné zaokrúhľovanie v dvoch alebo vo viacerých stupňoch je neprípustné. Čísla sa zaokrúhľujú tak, že sa vynechajú všetky číslice za druhou číslicou zaokrúhľovaného čísla nasledujúcou po desatinnej čiarke a táto druhá číslica sa ďalej upraví podľa číslic, ktoré nasledujú po nej, tak, že
   a) zaokrúhľovaná číslica, po ktorej nasleduje číslica menšia ako päť, zostáva bezo zmeny,
   b) zaokrúhľovaná číslica, po ktorej nasleduje číslica päť alebo číslica väčšia ako päť, sa zväčšuje o jednu.
4. Zoznam prijímateľov, ktorým sa môže podiel do výšky 2 % zaplatenej dane poukázať, zverejňuje Notárska komora Slovenskej republiky do 15. januára kalendárneho roka, v ktorom možno prijímateľovi túto sumu poukázať.
5. Daňovník vo vyhlásení môže určiť len jednu právnickú osobu (prijímateľa).
6. Daňovník, ktorému zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti (ďalej len „ročné zúčtovanie“) v súlade so zákonom o dani z príjmov, predloží svojmu miestne príslušnému správcovi dane vyhlásenie do 30. apríla roku, v ktorom sa vykonáva ročné zúčtovanie za predchádzajúce zdaňovacie obdobie. Prílohou vyhlásenia je aj potvrdenie od zamestnávateľa o tom, že daň za zdaňovacie obdobie, za ktoré sa ročné zúčtovanie vykonalo, bola zaplatená. To znamená, že do termínu podania vyhlásenia bol zrazený (zaplatený) aj prípadný daňový nedoplatok vyplývajúci z ročného zúčtovania – daňovník, ktorý sa rozhodne predložiť vyhlásenie podľa § 50 ZDP, nemôže mať daňový nedoplatok z príjmov fyzickej osoby. Ak mal daňovník z ročného zúčtovania preddavkov na daň daňový preplatok, v riadku 14 sa uvedie dátum 31. marec zdaňovacieho obdobia, v ktorom sa podáva toto vyhlásenie.
7. Podiel zaplatenej dane poukázaný správcom dane určenému prijímateľovi nemožno dodatočne upravovať, ak sa dodatočne zistí, že daňová povinnosť bola iná. Ak v takom prípade daňovníkovi vznikne daňový preplatok z príjmov fyzických osôb, tento sa zníži o rozdiel medzi sumou poukázanou prijímateľovi a sumou do výšky 2 % z upravenej daňovej povinnosti.

Príklad č. 8 – Ročné zúčtovanie pri vzniku nároku na zamestnaneckú prémiu

Zamestnanec pracoval od 1. 1. 2009 do 31. 3. 2009 u zamestnávateľa na základe dohody o pracovnej činnosti. Zamestnávateľ mu vyplácal odmenu vo výške 160 € / mesačne. Od 1. 4. 2009 u tohto zamestnávateľa nastúpil do pracovného pomeru s dohodnutou výšku mesačnej mzdy 350 €. Daňové vyhlásenie nepodpísal, neuplatňoval si nárok na NČZDD počas roka 2009.

Údaje pre výpočet zamestnaneckej prémie:

Výpočet prémie:

ZP = {19 % (4 025,70 € – ZD zo sumy posudzovaných príjmov)} / 12 x počet mesiacov

ZP = {19 % z (4 025,70 – 3 207,90)} / 12 x 12 = 155,382 € = 155,39 €

Vypočítaná suma zamestnaneckej prémie alebo krátená suma zamestnaneckej prémie sa zaokrúhľuje na eurocenty nahor.

Pri vzniku nároku na zamestnaneckú prémiu je daň = 0. Daňovníkovi sa zaplatené preddavky a suma zrážkovej dane vráti. Daňovník nemôže uplatňovať nezdaniteľné časti základu dane podľa § 11 ZDP.

Poznámka:
Ak by dosahoval posudzované príjmy napríklad iba 10 mesiacov, tak suma zamestnaneckej prémie by bola:

155,382 / 12 x 10 = 129,485 = 129,49 €

ROČNÉ ZÚČTOVANIE PREDDAVKOV NA DAŇ