Vplyv zárobkovej činnosti starobného a predčasného starobného dôchodcu na výšku jeho dôchodku

Jednotlivé formy zárobkovej činnosti sa od seba navzájom odlišujú, najmä pokiaľ ide o odvodové povinnosti. Na zvýšenie dôchodku starobného dôchodcu a predčasného starobného dôchodcu má vplyv zárobková činnosť, ktorá zakladá povinné dôchodkové poistenie. Ide o zárobkovú činnosť podľa § 3 ods. 1 písm. a) a b), ods. 2 a ods. 3 ZSP, z ktorej dosahuje príjem podľa:

• § 5 ZDP zo závislej činnosti zamestnanca na základe pracovnej zmluvy alebo dohody v súlade s § 223 až § 226 a § 228a zákona č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce v znení neskorších predpisov (ďalej len „Zákonník práce alebo ZP“), (pozri tabuľky č. 1 až č. 4),
• § 5 ZDP z výkonu funkcie na základe mandátnej zmluvy podľa zákona č. 513/1991 Zb. Obchodný zákonník v znení neskorších predpisov (ďalej len „Obchodný zákonník“), (pozri tabuľky č. 5 až č. 6),
• § 5 ZDP zo závislej činnosti na základe príkaznej zmluvy podľa zákona č. 40/1964 Zb. Občiansky zákonník v znení neskorších predpisov (ďalej len „Občiansky zákonník“), (pozri tabuľky č. 5 až č. 6),
• § 6 ZDP v postavení SZČO (pozri tabuľku č. 7 a č. 8).

Ak má fyzická osoba akýkoľvek právny vzťah, na základe ktorého má nárok na príjem zo závislej činnosti, ktorý sa považuje za zárobkovú činnosť, je podľa § 4 ZSP a podľa § 11 ods. 3 ZZP považovaná za zamestnanca a platiteľ takéhoto príjmu je považovaný za zamestnávateľa.

Podľa § 5 ods. 2 ZDP platí, že príjmami zo závislej činnosti podľa § 5 ods. 1 ZDP sú bez ohľadu na ich právny dôvod pravidelné, nepravidelné alebo jednorazové príjmy, ktoré sa vyplácajú, poukazujú alebo pripisujú k dobru, alebo spočívajú v inej forme plnenia daňovníkovi s týmito príjmami (ďalej len „zamestnanec“) od platiteľa týchto príjmov (ďalej len „zamestnávateľ“) alebo v súvislosti s výkonom závislej činnosti.

Zárobková činnosť na základe pracovnoprávneho vzťahu

Zárobkovú činnosť v závislom vzťahu podľa Zákonníka práce môže starobný dôchodca a predčasný starobný dôchodca vykonávať ako zamestnanec na základe:

• pracovnej zmluvy podľa § 42 ZP alebo
• dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru podľa § 223 až § 226 a § 228a ZP (ďalej len „dohodár“).

Ak starobný dôchodca alebo predčasný starobný dôchodca pracuje na základe pracovnej zmluvy alebo dohody, tak zamestnávateľ je povinný pri jeho zamestnávaní dodržiavať zákon č. 663/2007 Z. z. o minimálnej mzde v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o minimálnej mzde“), podľa ktorého je pre rok 2014 nariadením vlády SR č. 321/2013 Z. z. ustanovená minimálna mzda takto:

a) 352 eur za mesiac pre zamestnanca odmeňovaného mesačnou mzdou,

b) 2,023 eura za každú hodinu odpracovanú zamestnancom.

Dohodár (starobný dôchodca alebo predčasný starobný dôchodca) môže so zamestnávateľom uzatvoriť najviac na 12 mesiacov:

• buď dohodu o vykonaní práce (ďalej len „DVP“), ak rozsah práce (pracovnej úlohy) nepresahuje 350 hodín v kalendárnom roku u jedného zamestnávateľa,
• alebo dohodu o pracovnej činnosti (ďalej len „DPČ“), ak ide o činnosť v rozsahu najviac 10 hod./týždeň.

Odmena za vykonanú prácu je splatná a musí byť vyplatená najneskôr do konca kalendárneho mesiaca, ktorý nasleduje po mesiaci, v ktorom sa práca vykonala. Výška odmeny závisí od dohody medzi zamestnávateľom a dohodárom, pričom musí byť rešpektovaný zákon o minimálnej mzde.

Zárobková činnosť na základe mandátnej a príkaznej zmluvy

Ak starobný dôchodca alebo predčasný starobný dôchodca vykonáva funkciu štatutárneho orgánu alebo člena štatutárneho orgánu obchodnej spoločnosti alebo družstva, plynie mu príjem podľa Obchodného zákonníka. Ide o príjem (odmenu) z obchodnoprávneho vzťahu na základe mandátnej zmluvy podľa § 566 až § 576 Obchodného zákonníka (resp. zmluvy o výkone funkcie).

Zo zmluvy o výkone funkcie štatutárneho orgánu síce nevyplýva vzťah podriadenosti (tak ako to vyžaduje Zákonník práce, pričom tu chýba aj prvok závislej práce), ale príjem vyplácaný na základe tejto zmluvy je zdaňovaný podľa § 5 ZDP a vzniká povinnosť platiť poistné v súlade so ZSP a ZZP.

Rovnako to platí aj v prípade príkaznej zmluvy. Ak ju uzatvorí starobný dôchodca alebo predčasný starobný dôchodca so zamestnávateľom podľa Občianskeho zákonníka tak, že má znaky závislej práce, tak príjem vyplácaný z príkaznej zmluvy je zdaňovaný podľa § 5 ZDP a vzniká povinnosť platiť poistné v súlade so ZSP a ZZP. Vždy rozhoduje obsah zmluvy. O závislú prácu ide vtedy, ak je vykonávaná:

• vo vzťahu nadriadenosti zamestnávateľa a podriadenosti osoby pracujúcej na základe príkaznej zmluvy podľa pokynov zamestnávateľa za odmenu,
• v pracovnom čase určenom zamestnávateľom,
• v mene zamestnávateľa.

Zárobková činnosť SZČO, pri ktorej vzniká povinné dôchodkové poistenie

Podľa § 293cu ZSP sa od 1. 7. 2014 aplikuje v praxi znenie § 5 ZSP tak, ako ho upravil zákon č. 338/2013 Z. z.

Podľa § 5 ZSP je SZČO fyzická osoba, ktorá dovŕšila 18 rokov veku a v kalendárnom roku rozhodujúcom na vznik alebo na trvanie povinného nemocenského poistenia a povinného dôchodkového poistenia SZČO dosahovala príjmy uvedené v § 3 ods. 1 písm. b) a ods. 2 a 3 ZSP, okrem fyzickej osoby, ktorá má podľa zmluvy o výkone osobnej asistencie vykonávať osobnú asistenciu fyzickej osobe s ťažkým zdravotným postihnutím. Ide o zárobkovú činnosť, pri ktorej dosahuje SZČO:

• príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP,
• príjem, ktorý nepodlieha dani z príjmov podľa ZDP, pretože tak ustanovujú predpisy a medzinárodné zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia,
• príjem, ktorý nepodlieha dani z príjmov podľa ZDP, ak sa na SZČO v sociálnom poistení uplatňujú predpisy SR podľa nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (ES) č. 883/2004 z 29. 4. 2004 o koordinácii systémov sociálneho zabezpečenia v znení neskorších predpisov alebo sa uplatňuje medzinárodná zmluva, ktorá má prednosť pred zákonmi SR.

Povinné dôchodkové poistenie vzniká v súlade s podmienkami ustanovenými v ZSP vtedy, ak SZČO dosahuje:

1. príjmy z podnikania podľa § 6 ods. 1 ZDP:

• príjmy z poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva (podľa § 12a zákona č. 105/1990 Zb. o súkromnom podnikaní občanov v znení zákona č. 219/1991 Zb. a § 10 zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 181/1995 Z. z.),
• príjmy zo živnosti podľa zákona č. 455/1991 Zb. v znení neskorších predpisov,
• príjmy z podnikania vykonávaného podľa osobitných predpisov neuvedené v písmenách a) a b) (napr.: zákon č. 95/2002 Z. z. o poisťovníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 430/2003 Z. z., zákon Slovenskej národnej rady č. 10/1992 Zb. o súkromných veterinárnych lekároch a o Komore veterinárnych lekárov Slovenskej republiky v znení zákona č. 337/1998 Z. z., zákon č. 466/2002 Z. z. o audítoroch a Slovenskej komore audítorov, zákon Slovenskej národnej rady č. 78/1992 Zb. o daňových poradcoch a Slovenskej komore daňových poradcov, zákon Slovenskej národnej rady č. 323/1992 Zb. o notároch a notárskej činnosti – Notársky poriadok),
• príjmy spoločníkov verejnej obchodnej spoločnosti a komplementárov komanditnej spoločnosti podľa § 6 ods. 7 a 8 ZDP;

2. príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti (ak nepatria do príjmov uvedených v § 5 ZDP)

podľa § 6 ods. 2 ZDP:

• z vytvorenia diela a umeleckého výkonu (podľa § 39 a § 71 ods. 1 zákona č. 618/2003 Z. z. o autorskom práve a právach súvisiacich s autorským právom) vrátane príjmov z vydávania, rozmnožovania a rozširovania literárnych diel a iných diel na vlastné náklady a príjmov autorov za príspevky do novín, časopisov, rozhlasu a televízie [§ 43 ods. 3 písm. h) ZDP], pri ktorých daňovník využil postup uvedený v § 43 ods. 14 ZDP a z použitia alebo poskytnutia práv z priemyselného alebo iného duševného vlastníctva,
• z činností, ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním (napr.: zákon č. 7/2005 Z. z. o konkurze a reštrukturalizácii, § 20 zákona č. 447/2008 Z. z. o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia),
• znalcov a tlmočníkov za činnosť podľa osobitného predpisu (zákon č. 382/2004 Z. z. o znalcoch, tlmočníkoch a prekladateľoch),
• z činností sprostredkovateľov podľa osobitných predpisov, ktoré nie sú živnosťou (napr.: zákon č. 650/2004 Z. z. v znení zákona č. 747/2004 Z. z., zákon č. 5/2004 Z. z., zákon Slovenskej národnej rady č. 310/1992 Zb., zákon č. 566/2001 Z. z., zákon č. 340/2005 Z. z. o sprostredkovaní poistenia a sprostredkovaní zaistenia a o zmene a doplnení niektorých zákonov).

Poznámka redakcie:
§ 3 ods. 1 písm. a) a b), ods. 2 a ods. 3 ZSP

Sociálna poisťovňa prizná poistencovi predčasný starobný dôchodok najskôr 2 roky pred dovŕšením dôchodkového veku, ak ukončil zárobkovú činnosť v postavení zamestnanca, dohodára a SZČO a súčasne spĺňa podmienku dôchodkového poistenia najmenej 15 rokov. Sumu predčasného starobného dôchodku Sociálna poisťovňa určí podľa § 68 ods. 1 ZSP tak, že výslednú sumu starobného dôchodku zníži o 0,5 % za každých začatých 30 dní od predpokladaného dňa vzniku nároku na predčasný starobný dôchodok do dovŕšenia dôchodkového veku. To znamená, že ak sa poistenec rozhodne pre predčasný starobný dôchodok v súlade s § 67 ods. 1 písm. b) ZSP najskôr 2 roky pred dovŕšením dôchodkového veku, jeho výsledná suma sa zníži o 12,5 %.

Sociálna poisťovňa prizná osobe predčasný starobný dôchodok vtedy, ak je po znížení jeho suma podľa § 67 ods. 1 písm. c) ZSP vyššia ako 1,2-násobok sumy životného minima pre jednu plnoletú fyzickú osobu, teda vyššia ako suma 237,80 eura (1,2 x 198,09 eura).

Vychádza sa zo zákona č. 601/2003 Z. z. o životnom minime a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZŽM“). Na základe novely ZŽM účinnej od 30. 6. 2014, zákonom č. 184/2014 Z. z., zostali v platnosti sumy životného minima ustanovené opatrením MPSVR SR č. 186/2013 Z. z. o úprave súm životného minima aj v období od 1. 7. 2014 do 30. 6. 2015.

Podľa § 67 ods. 5 ZSP nemôže osoba poberať predčasný starobný dôchodok v prípade, ak jej vznikne povinné dôchodkové poistenie. Pobočka Sociálnej poisťovne ho pozastaví vždy, ak je poberateľ predčasného starobného dôchodku povinne dôchodkovo poistený z dôvodu výkonu zárobkovej činnosti podľa § 5 ZDP alebo podľa § 6 ZDP.

Pri výkone práce na základe DVP a DPČ má predčasný starobný dôchodca pozastavenú výplatu predčasného starobného dôchodku aj v prípadoch krátkodobého trvania dohody, ktorá skončí pred výplatným termínom dôchodku.

Po skončení zárobkovej činnosti, z dôvodu ktorej bolo pozastavené vyplácanie predčasného starobného dôchodku, môže dôchodca požiadať Sociálnu poisťovňu o:

• prepočet sumy starobného dôchodku a
• uvoľnenie výplaty dôchodku.

Poistencovi, ktorému sa priznal predčasný starobný dôchodok, už nevznikne nárok na starobný dôchodok a predčasný starobný dôchodok sa odo dňa dovŕšenia dôchodkového veku považuje za starobný dôchodok.

Poznámka redakcie:
§ 67 ods. 1 písm. b) ZSP
§ 68 ods. 1 ZSP

Počas zárobkovej činnosti podľa § 3 ZSP a § 10b ZZP, z ktorej plynie starobnému dôchodcovi alebo predčasnému starobnému dôchodcovi príjem podľa § 5 ZDP, vzniká povinnosť platiť preddavky na daň podľa ZDP.

V prípade príjmu podľa § 6 ZDP sa daňová povinnosť vysporiada v rámci podania daňového priznania.

Pri zdaňovaní príjmov poberateľa dôchodku sa uplatňuje odlišné zohľadňovanie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (ďalej len „NČZDD“) v porovnaní s ostatnými daňovníkmi. Základ dane daňovníka sa podľa § 11 ods. 6 ZDP neznižuje o NČZDD, ak je daňovník na začiatku zdaňovacieho obdobia:

• poberateľom starobného dôchodku alebo predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia, starobného dôchodkového sporenia alebo dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu, výsluhového dôchodku (ďalej len „dôchodok“),
• alebo ak mu dôchodok bol priznaný spätne k začiatku zdaňovacieho obdobia alebo k začiatku predchádzajúcich zdaňovacích období a
• ak suma tohto dôchodku je v úhrne vyššia ako suma NČZDD, o ktorú sa znižuje základ dane.

Ak suma dôchodku v úhrne nepresahuje sumu, o ktorú sa znižuje základ dane, zníži sa základ dane o NČZDD len vo výške rozdielu medzi sumou NČZDD, o ktorú sa znižuje základ dane, a vyplatenou sumou dôchodku.

NČZDD predstavuje podľa ZDP pre rok 2014 sumu 3 803,33 eura. 1/12 ročnej NČZDD je suma 316,94 eura/mesiac (3 803,33 / 12).

NČZDD je určená ako 19,2-násobok životného minima platného k 1. 1. 2014. Vychádzame z opatrenia MPSVR SR č. 186/2013 Z. z. o úprave súm životného minima na obdobie od 1. 7. 2013 do 30. 6. 2014. Suma životného minima na jednu plnoletú fyzickú osobu predstavuje sumu 198,09 eura/mesiac (19,2 x 198,09 = 3 803,33 eura).

Uplatnenie NČZDD závisí od výšky základu dane z aktívnych príjmov. V zdaňovacom období roka 2014 je podľa § 11 ods. 2 ZDP nasledovná:

• ak základ dane daňovníka bude rovný alebo nižší ako 19 809 eur (198,09 x 100), tak NČZDD bude 3 803,33 eura (198,09 x 19,2),
• ak základ dane daňovníka bude vyšší ako 19 809 eur, tak NČZDD bude rozdiel medzi sumou 8 755,58 eura (198,09 x 44,2) a jednou štvrtinou základu dane daňovníka, ak je táto suma nižšia ako nula, NČZDD bude nula.

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) daňovníka (NČZDM) je podľa § 11 ods. 3 ZDP stanovená nasledovne:

• ak základ dane daňovníka bude rovný alebo nižší ako 35 022,31 eura a manželka (manžel):
• nemá vlastný príjem, tak NČZDM bude 3 803,33 eura,
• má vlastný príjem nepresahujúci sumu 3 803,33 eura, tak NČZDM bude rozdiel medzi 3 803,33 eura a príjmom manželky (manžela),
• má vlastný príjem presahujúci sumu 3 803,33 eura, tak NČZDM bude nula,
• ak základ dane daňovníka je vyšší ako 35 022,31 eura a manželka (manžel)
• nemá vlastný príjem, tak NČZDM bude rozdiel medzi sumou 12 558,91 eura a jednou štvrtinou základu dane; ak je táto suma nižšia ako nula, tak NČZDM bude nula,
• má vlastný príjem, tak NČZDM bude rozdiel medzi sumou 12 558,91 eura a jednou štvrtinou základu dane daňovníka znížený o vlastný príjem manželky (manžela).

Preddavok na daň z príjmov platí zamestnanec v roku 2014 takto:

• 19 % z tej časti zdaniteľnej mzdy, ktorá nepresahuje 1/12 sumy 176,8-násobku platného životného minima, teda zo sumy do 2 918,53 eura a
• 25 % z tej časti zdaniteľnej mzdy, ktorá presahuje 1/12 sumy 176,8-násobku platného životného minima, teda zo sumy od 2 918,54 eura.

Daň zo základu dane z príjmov platí daňovník v roku 2014 takto:

• 19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresahuje 176,8-násobok platného životného minima, teda 19 % zo sumy do 35 022,31 eura a
• 25 % z tej časti základu dane, ktorá presahuje 176,8-násobok platného životného minima, teda zo sumy do 35 022,31 eura 19 % a zo sumy od 35 022,32 eura 25 %,
• 5 % je osobitná sadzba dane z hrubého zdaniteľného príjmu, vzťahuje sa na príjem zo závislej činnosti, ktorý plynie niektorým ústavným činiteľom.

Daň sa za zdaňovacie obdobie roka 2014 nevyrubí a neplatí podľa § 46a ZDP vtedy, ak nepresiahne 17 eur alebo celkové zdaniteľné príjmy daňovníka nepresiahnu sumu 1 901,67 eura.

Poznámka redakcie:
§ 11 ods. 6 ZDP

Podľa § 4 ods. 1 ZSP zamestnanec na účely nemocenského poistenia, dôchodkového poistenia a poistenia v nezamestnanosti je fyzická osoba v právnom vzťahu, ktorý jej zakladá právo na pravidelný mesačný príjem (ďalej len „zamestnanec s pravidelným príjmom“).

Podľa § 4 ods. 2 ZSP zamestnanec na účely dôchodkového poistenia je aj fyzická osoba v právnom vzťahu, ktorý jej zakladá právo na nepravidelný príjem (ďalej len „zamestnanec s nepravidelným príjmom“).

Poistenec, ktorý je dôchodkovo poistený, po priznaní starobného dôchodku alebo predčasného starobného dôchodku (okrem iných osôb) neplatí:

• povinné poistenie v nezamestnanosti,
• poistné na invalidné poistenie,
• nemocenské poistenie vtedy, ak mu plynie nepravidelný príjem.

Rozdelenie zamestnancov na zamestnancov s pravidelným mesačným príjmom a zamestnancov s nepravidelným príjmom ZZP neustanovuje. Podľa § 29b ods. 5 ZZP platí, že ak sa poistenec považuje za zamestnanca podľa § 11 ods. 3 ZZP z viacerých dôvodov u toho istého zamestnávateľa, posudzuje sa, akoby bol u toho istého zamestnávateľa zamestnancom iba raz.

Osoba, ktorá má pozastavené poberanie predčasného starobného dôchodku, zdravotné poistenie platí od 1. 1. 2013 z vymeriavacieho základu podľa § 13 ZZP, nevzťahuje sa na ňu výnimka z platenia preddavkov na poistné a poistného na zdravotné poistenie podľa ZZP.

Počas zárobkovej činnosti podľa § 3 ZSP a § 10b ZZP, z ktorej plynie predčasnému starobnému dôchodcovi príjem, vzniká povinnosť platiť preddavky na poistné na zdravotné poistenie podľa ZZP.

Teda aj dohodár, ktorý je predčasný starobný dôchodca, platí preddavky na poistné na zdravotné poistenie podľa ZZP.

Vymeriavací základ na účely povinného dôchodkového poistenia

Poistné na povinné dôchodkové poistenie (pozri tabuľky č. 1 až č. 8) platí dôchodca, ktorý je zamestnancom alebo SZČO, v súlade s ustanoveniami ZSP, minimálne však z minimálneho vymeriavacieho základu a najviac z maximálneho vymeriavacieho základu, ktoré sú platné v príslušnom kalendárnom mesiaci.

Minimálny a maximálny vymeriavací základ

Minimálny vymeriavací základ zamestnanca nie je určený, ale zamestnávateľ je povinný dodržiavať zákon o minimálnej mzde.

Pri určení minimálneho vymeriavacieho základu SZČO a maximálneho vymeriavacieho základu zamestnanca a SZČO sa vychádza z opatrenia MPSVR SR č. 103/2013 Z. z., ktorým sa ustanovuje suma všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok 2012 vo výške 9 660 eur.

Je to 12-násobok priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR za rok 2012 zistenej Štatistickým úradom SR vo výške 805 eur/mesiac (12 x 805).

Minimálny vymeriavací základ SZČO je určený sumou 402,50 eura/mesiac, čo je 50 % priemernej mesačnej mzdy za rok 2012.

Maximálny vymeriavací základ zamestnanca a SZČO predstavuje sumu 4 025 eur/ /mesiac, čo je v súlade so ZSP 5-násobok priemernej mesačnej mzdy zamestnanca za rok 2012.

Povinné dôchodkové poistenie SZČO podľa § 21 ods. 1 ZSP vzniká až od 1. 7. kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, v ktorom SZČO dosiahne zákonom o sociálnom poistení ustanovený hrubý príjem zo zárobkovej činnosti.

Znamená to, že v prvom roku podnikania SZČO nie je povinne dôchodkovo poistená. V ďalších rokoch podnikania vzniká SZČO povinnosť platiť poistné na dôchodkové poistenie v závislosti od výšky dosiahnutého príjmu.

Od 1. 7. 2014 do 30. 6. 2015 vzniká povinnosť SZČO platiť poistné vtedy, ak dosiahla príjem za rok 2013 vyšší ako 4 830 eur (402,50 x 12), čo je 12-násobok vymeriavacieho základu uvedeného v § 138 ods. 5 ZSP (je to 50 % z jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu z roku 2012; 50 % z 9 660 / 12).

Vychádzame z opatrenia MPSVR SR č. 109/2014 Z. z., ktorým sa ustanovuje suma všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok 2013 vo výške 9 888 eur. Je to 12-násobok priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR za rok 2013 zistenej Štatistickým úradom SR vo výške 824 eur/mesiac (12 x 824 = 9 888).

Vymeriavací základ povinne nemocensky poistenej a povinne dôchodkovo poistenej SZČO sa od 1. 7. 2014 určuje podľa § 138 ods. 2 ZSP ako podiel jednej dvanástiny základu dane z príjmov SZČO uvedených v § 3 ods. 1 písm. b) a ods. 2 a 3 ZSP nezníženého o zaplatené poistné na povinné verejné zdravotné poistenie, poistné na povinné nemocenské poistenie, poistné na povinné dôchodkové poistenie a príspevky na starobné dôchodkové sporenie, ktoré sa platia spolu s poistným na starobné poistenie z povinného dôchodkového poistenia, poistné do rezervného fondu solidarity povinne dôchodkovo poistenej SZČO, a upraveného o príjmy a výdavky, ktoré sa nezahŕňajú do vymeriavacieho základu, a koeficientu 1,486.

Takto určený vymeriavací základ sa použije od 1. 7. kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, za ktorý mala povinne nemocensky poistená a povinne dôchodkovo poistená SZČO príjem uvedený v § 3 ods. 1 písm. b) a ods. 2 a 3 ZSP do 30. 6. nasledujúceho kalendárneho roka.

Od 1. 7. 2014 sa základ dane nedelí počtom mesiacov, počas ktorých sa osoba považovala za samostatne zárobkovo činnú osobu, ale vždy sa delí číslom 12.

Nezohľadňuje sa pomerná časť základu dane pripadajúca na mesiace, kedy mala fyzická osoba postavenie SZČO, ale zohľadňujú sa všetky mesiace kalendárneho roka, z ktorého sa príjem zisťuje.

Výška vymeriavacieho základu (okrem iných parametrov) ovplyvňuje priamoúmerne sumu, o ktorú Sociálna poisťovňa zvýši dôchodcovi jeho dôchodok po ukončení zárobkovej činnosti.

Zvýšenie dôchodku nie je automatické. O prepočet sumy starobného dôchodku a predčasného starobného dôchodku môže dôchodca Sociálnu poisťovňu požiadať.

Poznámka redakcie:
§ 4 ods. 1 a ods. 2 ZSP

Výpočet sumy dôchodku

Osobný vymeriavací základ (ďalej len „OVZ“) je úhrn vymeriavacích základov (VZ) za kalendárny rok, z ktorých sa zaplatilo poistné na dôchodkové poistenie.

OVZ = úhrn VZ za rok

Pri výpočte sumy dôchodkovej dávky (ďalej len „dôchodok“) je rozhodujúci osobný mzdový bod (ďalej len „OMB“). Určí sa ako podiel osobného vymeriavacieho základu a všeobecného vymeriavacieho základu (ďalej len „VVZ“). OMB sa zaokrúhľuje na 4 desatinné miesta nahor. Podľa § 62 ods. 3 zákona o sociálnom poistení je jeho hodnota najviac 3. Hodnota 3 je ustanovená z dôvodu posilnenia solidárnosti v sociálnom systéme i napriek tomu, že poistné na dôchodkové poistenie sa platí z mesačného vymeriavacieho základu, ktorý je odvodený od 5-násobku 1/12 všeobecného vymeriavacieho základu.

OMB = OVZ / VVZ

Pre rok 2014 je VVZ ustanovený opatrením MPSVR SR č. 103/2013 Z. z., podľa ktorého je všeobecný vymeriavací základ za kalendárny rok 2012 určený sumou 9 660 eur.

OMB pre rok 2014 = OVZ / 9 660

Podľa § 66 ods. 1 ZSP sa suma starobného dôchodku určí ako súčin priemerného osobného mzdového bodu (ďalej len „POMB“), obdobia dôchodkového poistenia (ďalej len „ODP“) získaného ku dňu vzniku nároku na starobný dôchodok a aktuálnej dôchodkovej hodnoty (ďalej len „ADH“).

Suma starobného dôchodku= POMB x ODP x ADH

POMB sa po úprave podľa § 63 ods. 3 a 4 ZSP zaokrúhľuje na 4 desatinné miesta nahor.

ODP sa zaokrúhľuje na 4 desatinné miesta nahor. Získané dni dôchodkového poistenia sa prepočítavajú na roky, ak ZSP neustanovuje inak. Rok dôchodkového poistenia je podľa § 60 ods. 9 ZSP 365 dní.

POMB na určenie sumy dôchodkovej dávky, teda sumy starobného dôchodku, sa podľa § 63 ods. 1 ZSP určí ako podiel súčtu osobných mzdových bodov (OMB) dosiahnutých v jednotlivých kalendárnych rokoch rozhodujúceho obdobia a obdobia dôchodkového poistenia v rozhodujúcom období (ODP), ak ZSP neustanovuje inak.

POMB = súčet OMB / ODP

Od 1. 1. 2013 sa do výpočtu dôchodkovej dávky zaviedla vyššia miera solidarity.

Podľa § 63 ods. 2 ZSP sa na hodnotu POMB prevyšujúcu hodnotu 3 neprihliada.

Podľa § 63 ods. 3 ZSP POMB v hodnote nižšej ako 1,25 sa započítava v celej výške. Z hodnoty POMB od 1,25 do 3 sa v príslušnom roku započítava

a) 2013 80 %,

b) 2014 76 %,

c) 2015 72 %,

d) 2016 68 %,

e) 2017 64 %,

f) 2018 a nasledujúcich rokoch 60 %.

Podľa § 63 ods. 4 ZSP platí, že k POMB v hodnote nižšej ako 1,0 sa pripočíta z rozdielu medzi hodnotou 1,0 a POMB v príslušnom roku

a) 2013 17 %,

b) 2014 18 %,

c) 2015 19 %,

d) 2016 20 %,

e) 2017 21 %,

f) 2018 a nasledujúcich rokoch 22 %.

Aktuálna dôchodková hodnota (ADH)

ADH sa použije na výpočet dôchodkovej dávky (dôchodku). Je to dôchodková hodnota, ktorá platí v čase vzniku nároku na výplatu dôchodku.

Dôchodková hodnota vyjadruje peňažnú hodnotu jedného OMB. Dôchodková hodnota platná k 31. decembru kalendárneho roka sa upravuje od 1. januára nasledujúceho kalendárneho roka indexom, ktorý sa určí ako podiel priemernej mzdy zistenej za tretí štvrťrok predchádzajúceho kalendárneho roka a priemernej mzdy zistenej za tretí štvrťrok kalendárneho roka dva roky predchádzajúceho kalendárnemu roku, od ktorého sa dôchodková hodnota upravuje. Takto určená suma dôchodkovej hodnoty platí vždy od 1. januára do 31. decembra kalendárneho roka.

Na výpočet dôchodku sa použije ADH platná v kalendárnom roku, v ktorom vznikol nárok na jeho výplatu. Opatrením MPSVR SR č. 469/2013 Z. z. bola podľa § 64 ods. 7 ZSP ustanovená výška dôchodkovej hodnoty na rok 2014 vo výške 10,2524 eura. ADH sa zaokrúhľuje na 4 desatinné miesta nahor.

Pri výpočte ADH na rok 2014 sa podľa § 64 ods. 3 ZSP berie do úvahy priemerná mzda za 3. štvrťrok 2013 a priemerná mzda za 3. štvrťrok 2012. Ich podiel sa vynásobí ADH za rok 2013.

ADH na rok 2014 = (803 / 784) x 10,0098 = 10,252383 = 10,2524 eura

Poznámka redakcie:
§ 64 ods. 3 ZSP
§ 66 ods. 1 ZSP

Ak je starobný dôchodca alebo predčasný starobný dôchodca po priznaní nároku na dôchodok čo i len jeden deň dôchodkovo poistený, má právo na zvýšenie dôchodku.

Podľa ZSP nie je zvýšenie dôchodku po ukončení zárobkovej činnosti, ktorá zakladá povinné dôchodkové poistenie, automatické.

O zvýšenie dôchodku za obdobie dôchodkového poistenia po priznaní dôchodku môže v roku 2014 pracujúci dôchodca požiadať najskôr od nasledujúceho dňa po ukončení povinného dôchodkového poistenia.

O zvýšenie dôchodku môže dôchodca požiadať Sociálnu poisťovňu prostredníctvom písomnej neformálnej žiadosti (listom), ktorú adresuje Ústrediu Sociálnej poisťovne (Ul. 29. augusta 8, 813 63 Bratislava) alebo ju môže osobne priniesť do ktorejkoľvek pobočky Sociálnej poisťovne alebo do podateľne Ústredia Sociálnej poisťovne. Sociálna poisťovňa nemá na tento účel vydané tlačivo. Písomná žiadosť musí obsahovať:

• identifikačné údaje osoby, ktorá ju podáva (meno, priezvisko, adresu a číslo, pod ktorým sa vypláca dôchodok),
• dátum a vlastnoručný podpis.

Zo žiadosti musí byť zrejmé, že dôchodca žiada o nové určenie sumy starobného dôchodku a od ktorého dňa (v roku 2014 je to od nasledujúceho dňa po ukončení povinného dôchodkového poistenia).

K žiadosti nie je potrebné priložiť žiadne doklady. Sociálna poisťovňa pri prepočte dôchodku vychádza z tlačív, ktoré jej elektronicky alebo písomne zasielajú zamestnávatelia a daňový úrad.

Zamestnávateľ na tento účel používa predpísané tlačivo Evidenčný list dôchodkového poistenia (ďalej len „ELDP“). Pri výpočte sumy dôchodku vychádza príslušná pobočka Sociálnej poisťovne z údajov, ktoré je zamestnávateľ povinný zaznamenať na ELDP.

Zamestnávateľ ELDP podľa ZSP predkladá príslušnej pobočke Sociálnej poisťovne v lehote do 3 dní od uplatnenia nároku na dávku alebo do 3 dní od skončenia pracovného pomeru alebo iného právneho vzťahu. (S ohľadom na automatizované spracovanie miezd pobočky Sociálnej poisťovne tolerujú predkladanie ELDP až po spracovaní miezd za príslušný kalendárny mesiac.)

Žiadosť o zvýšenie dôchodku Sociálna poisťovňa starobnému dôchodcovi a predčasnému starobnému dôchodcovi zamietne, ak požiada o zvýšenie sumy svojho dôchodku:

• viackrát ako raz za kalendárny rok,
• pred skončením zárobkovej činnosti, z ktorej je povinne dôchodkovo poistený (toto nebude platiť od 1. 1. 2015).

Zvýšenie dôchodku v roku 2014

Podľa § 66 ods. 3 ZSP v znení účinnom do 31. 12. 2014 platí, že ak poistenec bol dôchodkovo poistený po splnení podmienok nároku na starobný dôchodok a poberal tento dôchodok alebo jeho časť, suma starobného dôchodku odo dňa nasledujúceho po zániku dôchodkového poistenia sa určí tak, že k sume starobného dôchodku vyplácaného ku dňu zániku dôchodkového poistenia sa pripočíta suma určená ako súčin súčtu jednej polovice osobných mzdových bodov získaných za obdobie dôchodkového poistenia počas poberania starobného dôchodku alebo jeho časti a aktuálnej dôchodkovej hodnoty platnej ku dňu nasledujúcemu po zániku dôchodkového poistenia.

Od 1. 1. 2015 bude platiť:

Ak poistenec bol dôchodkovo poistený po splnení podmienok nároku na starobný dôchodok a poberal tento dôchodok alebo jeho časť, suma starobného dôchodku odo dňa žiadosti o určenie sumy starobného dôchodku sa určí podľa § 66 ods. 3 novely ZSP tak, že k sume starobného dôchodku vyplácaného ku dňu tejto žiadosti sa pripočíta suma určená ako súčin súčtu jednej polovice osobných mzdových bodov získaných za obdobie dôchodkového poistenia počas poberania starobného dôchodku alebo jeho časti a aktuálnej dôchodkovej hodnoty platnej ku dňu tejto žiadosti.

Poznámka redakcie.
§ 66 ods. 3 ZSP

Ak bol poberateľ starobného dôchodku dôchodkovo poistený po vzniku nároku na starobný dôchodok (hoci aj len jeden deň) a poberal tento dôchodok alebo jeho časť, suma starobného dôchodku sa určí podľa § 66 ods. 3 zákona o sociálnom poistení.

OMB = OVZ / 9 660

Zvýšenie starobného dôchodku v roku 2014 = OMB / 2 x 10,2524

Zvýšený starobný dôchodok v roku 2014 = starobný dôchodok + (OMB / 2 x 10,2524)

Poznámka redakcie:
§ 66 ods. 3 ZSP

Ak bol predčasný starobný dôchodca po priznaní predčasného starobného dôchodku povinne dôchodkovo poistený (z dôvodu ktorého bolo pozastavené vyplácanie predčasného starobného dôchodku) a požiada o prepočet sumy predčasného starobného dôchodku, tak podľa § 68 ods. 2 ZSP platí, že k sume predčasného starobného dôchodku vyplácaného ku dňu zániku nároku na jeho výplatu sa odo dňa zániku tohto dôchodkového poistenia pripočíta suma určená ako súčin súčtu OMB získaných za obdobie dôchodkového poistenia a ADH platnej ku dňu nasledujúcemu po zániku tohto dôchodkového poistenia. Na hodnotu OMB prevyšujúcu hodnotu 3 sa neprihliada.

OMB = OVZ / 9 660

Zvýšenie predčasného starobného dôchodku v roku 2014 = OMB x 10,2524

Zvýšený predčasný starobný dôchodok v roku 2014 = predčasný starobný dôchodok + (OMB x 10,2524)

Ak poistencovi, ktorému bol priznaný predčasný starobný dôchodok, nebol vyplácaný nepretržite od vzniku nároku na tento dôchodok do dovŕšenia dôchodkového veku, suma starobného dôchodku (teda predčasného starobného dôchodku, ktorý je po dovŕšení dôchodkového veku starobným dôchodkom), na ktorú mal poistenec nárok v deň dovŕšenia dôchodkového veku, sa určí podľa § 69a ods. 2 ZSP na žiadosť poistenca znovu.

Suma zvýšeného predčasného dôchodku podľa § 68 ods. 2 ZSP sa zvýši o 0,5 % za každých začatých 30 dní, počas ktorých netrval nárok na výplatu predčasného starobného dôchodku.

Nárok na výplatu starobného dôchodku, ktorého suma bola určená podľa § 69a ods. 2 zákona o sociálnom poistení, vznikne odo dňa podania žiadosti poistencom, najskôr dňom dovŕšenia dôchodkového veku.

Poznámka redakcie:
§ 68 ods. 2 ZSP
§ 69a ods. 2 ZSP

V prípade, ak vykonáva starobný dôchodca alebo predčasný starobný dôchodca zárobkovú činnosť podľa § 5 ZDP (tabuľka č. 1 – č. 6) a podľa § 6 ZDP v postavení SZČO (tabuľka č. 7 a č. 8), tak poistné podľa ZSP a preddavky na poistné na zdravotné poistenie podľa ZZP platí z minimálneho a maximálneho vymeriavacieho základu v období od 1. 1. 2014 do 31. 12. 2014 nasledovne:

Tabuľka č. 1

Starobný dôchodca alebo predčasný starobný dôchodca (ktorý má pozastavené poberanie predčasného starobného dôchodku) v pracovnom pomere na základe pracovnej zmluvy s nárokom na mzdu, ak odpracuje celý mesiac:

Tabuľka č. 2

Predčasný starobný dôchodca (ktorý má pozastavené poberanie predčasného starobného dôchodku), ak pracuje na základe DVP a DPČ s nepravidelným príjmom:

Tabuľka č. 3

Predčasný starobný dôchodca (ktorý má pozastavené poberanie predčasného starobného dôchodku), ak pracuje na základe DVP a DPČ a má pravidelný mesačný príjem:

Tabuľka č. 4

Poberateľ starobného dôchodku, ak pracuje na základe DVP a DPČ:

Tabuľka č. 5

Starobný dôchodca alebo predčasný starobný dôchodca (ktorý má pozastavené poberanie predčasného starobného dôchodku) s nárokom na pravidelný príjem podľa mandátnej zmluvy (napr.: konateľ s. r. o., spoločník s. r. o., člen štatutárneho orgánu s. r. o., a. s. alebo družstva atď.) alebo podľa príkaznej zmluvy v súlade s § 5 ZDP:

Tabuľka č. 6

Starobný dôchodca alebo predčasný starobný dôchodca (ktorý má pozastavené poberanie predčasného starobného dôchodku) s nárokom na nepravidelný príjem podľa mandátnej zmluvy (napr.: konateľ s. r. o., spoločník s. r. o., člen štatutárneho orgánu s. r. o., a. s. alebo družstva atď.) alebo podľa príkaznej zmluvy v súlade s § 5 ZDP

Tabuľka č. 7

SZČO – starobný dôchodca alebo predčasný starobný dôchodca (ktorý má pozastavené poberanie predčasného starobného dôchodku), platí poistné:

• od 1. 7. 2013 do 30. 6. 2014, ak príjem za rok 2012 bol vyšší ako 4 716 € (393 x 12),
• od 1. 7. 2014 do 31. 12. 2014, ak príjem za rok 2013 bol vyšší ako 4 830 € (402,5 x 12):

Tabuľka č. 8

SZČO – starobný dôchodca alebo predčasný starobný dôchodca (ktorý má pozastavené poberanie predčasného starobného dôchodku), platí poistné:

• od 1. 7. 2013 do 30. 6. 2014, ak príjem za rok 2012 bol nižší ako 4 716 € (393 x 12),
• od 1. 7. 2014 do 31. 12. 2014, ak príjem za rok 2013 bol nižší ako 4 830 € (402,5 x 12):

Použité skratky:

max VZ – maximálny vymeriavací základ,
ZP – zdravotné poistenie,
NP – nemocenské poistenie,
StP – starobné poistenie,
IP – invalidné poistenie,
PvN – poistenie v nezamestnanosti,
RFS – rezervný fond solidarity,
GP – garančné poistenie,
ÚP – úrazové poistenie (maximálny VZ na účely UP nie je určený)