Samostatne zárobkovo činná osoba na účely zdravotného a sociálneho poistenia

Rozsah zdravotného poistenia vrátane stanovenia vymeriavacieho základu a sadzieb poistného pre jednotlivé kategórie poistencov a ich povinnosti v oblasti zdravotného poistenia upravuje zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení (ďalej ZZP).

Verejné zdravotné poistenie vzniká narodením, ak ide o fyzickú osobu s trvalým pobytom na území Slovenskej republiky, a zaniká smrťou alebo vyhlásením za mŕtveho. Samostatne zárobkovo činnej osobe vzniká povinnosť platiť poistné dňom, od ktorého je samostatne zárobkovo činnou osobou. Poistné sa platí preddavkami na poistné a zúčtováva sa v ročnom zúčtovaní poistného, ktoré vykonáva príslušná zdravotná poisťovňa.

Od 1. januára 2014 je podľa § 11 ods. 4 ZZP samostatne zárobkovo činná osoba fyzická osoba, ktorá dovŕšila 18 rokov veku a ktorá je oprávnená na výkon alebo na prevádzkovanie zárobkovej činnosti, alebo má príjem z tejto činnosti, t. j. príjem:

• z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej zákon o dani z príjmov), okrem príjmu z výkonu činnosti osobného asistenta,
• ktorý nepodlieha dani z príjmov podľa zákona o dani z príjmov z dôvodu, že tak ustanovujú predpisy o zamedzení dvojitého zdanenia,
• z činnosti, z ktorej príjem nepodlieha dani z príjmov podľa zákona o dani z príjmov, ktorú vykonáva fyzická osoba na území Slovenskej republiky a na ktorú sa v právnych vzťahoch povinného verejného zdravotného poistenia uplatňujú predpisy Slovenskej republiky podľa § 20d zákona č. 581/2004 Z. z. o zdravotných poisťovniach a dohľade nad zdravotnou starostlivosťou alebo podľa medzinárodnej zmluvy, ktorá má prednosť pred zákonmi Slovenskej republiky.

Postavenie fyzickej osoby ako samostatne zárobkovo činnej osoby na účely zdravotného poistenia sa teda neposudzuje v závislosti od registrácie na príslušnom daňovom úrade, ale v závislosti od toho, či fyzická osoba má oprávnenie na výkon alebo prevádzkovanie zárobkovej činnosti, alebo či dosahuje príjmy zo zárobkovej činnosti. Fyzická osoba, ktorá dosahuje príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, je povinná prihlásiť sa do príslušnej zdravotnej poisťovne ako samostatne zárobkovo činná osoba aj v prípade, ak sa na príslušnom daňovom úrade neregistruje (nepožiada o pridelenie DIČ).

Týka sa to napr. sprostredkovateľov poistenia, pôžičiek a iných finančných produktov.

Ak sa fyzická osoba stane živnostníkom a splní oznamovaciu povinnosť prostredníctvom jednotného kontaktného miesta na príslušnom živnostenskom úrade, do zdravotnej poisťovne sa už neprihlasuje. Ak fyzická osoba bude vykonávať zárobkovú činnosť, na výkon ktorej sa živnosť nevyžaduje, je povinná oznámiť zdravotnej poisťovni začiatok vykonávania tejto činnosti na tlačive Oznámenie poistenca/platiteľa poistného.

Samostatne zárobkovo činná osoba je povinná:

• oznámiť príslušnej zdravotnej poisťovni zmenu svojho názvu, sídla, bydliska, identifikačného čísla, čísla bankového účtu do ôsmich dní od zmeny,
• vypočítať poistné, riadne a včas platiť a odvádzať preddavky na poistné a vykazovať poistné príslušnej zdravotnej poisťovni,
• plniť povinnosti v súvislosti s ročným zúčtovaním poistného,
• viesť a uchovávať po dobu 10 rokov doklady potrebné na správne určenie vymeriavacieho základu, sadzby poistného, výšky poistného a jeho platenia,
• poskytovať súčinnosť pri kontrole a predkladať príslušnej zdravotnej poisťovni účtovné doklady a iné doklady týkajúce sa platenia, odvádzania a vykazovania poistného,
• plniť oznamovaciu povinnosť voči príslušnej zdravotnej poisťovni.

1.1 Vymeriavací základ a sadzby poistného

Rozhodujúcim obdobím na určenie vymeriavacieho základu je kalendárny rok, v ktorom sa platí poistné.

Od 1. januára 2014 vymeriavací základ samostatne zárobkovo činnej osoby je podľa § 13 ods. 2 ZZP vo výške:

• podielu základu dane z príjmov zo zárobkovej činnosti,
• ktorý nie je znížený o zaplatené poistné na povinné verejné zdravotné poistenie, poistné na povinné nemocenské poistenie, poistné na povinné dôchodkové poistenie a povinné príspevky na starobné dôchodkové sporenie, ktoré sa platia spolu s poistným na povinné starobné poistenie, poistné do rezervného fondu solidarity povinne dôchodkovo poistenej samostatne zárobkovo činnej osoby,
• a koeficientu:
  • od 1. 1. 2014 – 1,6 (podľa prechodného ustanovenia § 38b ods. 8 ZZP),
  • od 1. 1. 2015 – 1,486.

Vymeriavací základ sa zaokrúhľuje na najbližší eurocent nadol.

Minimálny mesačný vymeriavací základ samostatne zárobkovo činnej osoby je 50 % z priemernej mesačnej mzdy, t. j. v roku 2014 je to 402,50 €. Minimálny základ sa znižuje o pomernú časť prislúchajúcu k počtu kalendárnych dní, počas ktorých za poistenca platí poistné štát alebo počas ktorých sa poistenec nepovažoval za samostatne zárobkovo činnú osobu.

Podľa § 13 ods. 9 ZZP ročný vymeriavací základ samostatne zárobkovo činnej osoby je:

• najmenej úhrn minimálnych vymeriavacích základov za všetky kalendárne mesiace rozhodujúceho obdobia, počas ktorých osoba mala povinnosť platiť poistné, okrem samostatne zárobkovo činnej osoby, ktorá je zároveň zamestnancom alebo poistencom štátu, kde minimálny základ určený nie je,
• najviac 60-násobok priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky zistenej Štatistickým úradom SR za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza rozhodujúcemu obdobiu, t. j. v roku 2014 je to 48 300 €.

Samostatne zárobkovo činná osoba má povinnosť platiť poistné aj z príjmu zo zárobkovej činnosti:

• podľa § 10b ods. 1 písm. e) ZZP, t. j. z príjmu z dividend, kde vymeriavací základ pre odvod poistného z tohto príjmu je podľa § 13 ods. 6 ZZP suma dividend vyplatená v kalendárnom roku, a to v sadzbe 14 % z vymeriavacieho základu,
• podľa § 10b ods. 1 písm. c) a d) ZZP, t. j. z príjmu z kapitálového majetku podľa § 7 zákona o dani z príjmov a z ostatných príjmov podľa § 8 zákona o dani z príjmov, kde vymeriavací základ pre odvod poistného z týchto príjmov je podľa § 13 ods. 7 ZZP vo výške základu dane z týchto príjmov, a to v sadzbe 14 % z vymeriavacieho základu.

Sadzby poistného samostatne zárobkovo činnej osoby sú:

• 14 % z vymeriavacieho základu,
• 7 % z vymeriavacieho základu, ak samostatne zárobkovo činná osoba je osoba so zdravotným postihnutím, t. j. osoba uznaná za invalidnú alebo s ťažkým zdravotným postihnutím, ktorej miera funkčnej poruchy je najmenej 50 %, pričom sadzba sa uplatní od kalendárneho mesiaca, v ktorom sa osoba považuje za osobu so zdravotným postihnutím aspoň jeden deň.

Uvedené skutočnosti zohľadní príslušná zdravotná poisťovňa v rámci vykonania ročného zúčtovania za príslušný kalendárny rok.

1.2 Preddavky na poistné

Samostatne zárobkovo činná osoba platí preddavky na poistné v súlade s § 16 ods. 2 písm. b) ZZP vo výške:

• určenej sadzbou poistného,
• z podielu pomernej časti základu dane z príjmov fyzických osôb zo zárobkovej činnosti dosiahnutého v kalendárnom roku, ktorý dva roky predchádza rozhodujúcemu obdobiu pre platenie preddavkov od 1. januára do 31. decembra, a
• ustanoveného koeficientu.

Pomernou časťou základu dane sa podľa § 16 ods. 3 ZZP rozumie časť základu dane z príjmu fyzických osôb, ktorý nie je znížený o zaplatené poistné na verejné zdravotné poistenie, poistné na povinné nemocenské poistenie, poistné na povinné dôchodkové poistenie a povinné príspevky na starobné dôchodkové sporenie, ktoré sa platia spolu s poistným na povinné dôchodkové poistenie, poistné do rezervného fondu solidarity povinne dôchodkovo poistenej samostatne zárobkovo činnej osoby, pripadajúca na jeden kalendárny mesiac prevádzkovania samostatnej zárobkovej činnosti v rozhodujúcom období. Na kalendárny mesiac, v priebehu ktorého sa začala vykonávať samostatná zárobková činnosť po prvom dni v tomto mesiaci, sa neprihliada.

Preddavok na poistné samostatne zárobkovo činnej osoby na rok 2014 sa určil v súlade s prechodným ustanovením § 38b ods. 4 ZZP vo výške určenej sadzbou poistného z podielu pomernej časti základu dane z príjmov fyzických osôb zo zárobkovej činnosti dosiahnutého v roku 2012, ktorý nie je znížený o zaplatené poistné na verejné zdravotné poistenie, poistné na povinné nemocenské poistenie, poistné na povinné dôchodkové poistenie a povinné príspevky na starobné dôchodkové sporenie, ktoré sa platia spolu s poistným na povinné dôchodkové poistenie, poistné do rezervného fondu solidarity povinne dôchodkovo poistenej samostatne zárobkovo činnej osoby, a koeficientu 1,6.

Výšku preddavku na poistné oznámila príslušná zdravotná poisťovňa každej samostatne zárobkovo činnej osobe v oznámení o výsledku ročného zúčtovania poistného za rok 2012, ktoré vykonala v roku 2013.

Ak samostatne zárobkovo činná osoba v predchádzajúcom období zárobkovú činnosť nevykonávala alebo jej základ dane nie je známy, výšku preddavku na poistné si určí sama v rozsahu medzi stanoveným minimálnym a maximálnym preddavkom na poistné.

Výška preddavku na poistné samostatne zárobkovo činnej osoby je podľa § 16 ods. 8 písm. b) ZZP:

• najmenej vo výške určenej sadzbou poistného z minimálneho základu, t. j. z 50 % priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky zistenej štatistickým úradom za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, za ktorý sa platí poistné, t. j. v roku 2014 z minimálneho základu 402,50€ pri sadzbe 7 % je to 28,17€ a pri sadzbe 14 % je to 56,35€,
• najviac vo výške určenej sadzbou poistného z päťnásobku priemernej mesačnej mzdy, t. j. v roku 2014 z maximálneho vymeriavacieho základu 4 025 € pri sadzbe 7 % je to 281,75 € a pri sadzbe 14 % je to 563,50 €.

Výška preddavku na poistné samostatne zárobkovo činnej osoby, ktorá je súčasne zamestnancom alebo poistencom štátu, je podľa § 16 ods. 8 písm. c) ZZP najviac vo výške určenej sadzbou poistného z päťnásobku priemernej mesačnej mzdy.

Zdravotná poisťovňa môže na základe písomnej žiadosti samostatne zárobkovo činnej osoby povinnej odvádzať preddavky na poistné povoliť aj inú výšku preddavkov, a to pre platobnú neschopnosť tejto osoby, ak možno predpokladať, že v ročnom zúčtovaní poistného bude schopná zaplatiť dlžné sumy poistného.

Preddavok na poistné je splatný do ôsmeho dňa po uplynutí príslušného kalendárneho mesiaca.

Samostatne zárobkovo činná osoba v súlade s § 16 ods. 11 ZZP nie je povinná odvádzať preddavky na poistné po dobu, počas ktorej je poistencom, za ktorého platí poistné štát podľa § 11 ods. 7 písm. m), t. j. ak:

• poberá nemocenské, ošetrovné alebo materské podľa zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení (ďalej zákon o sociálnom poistení),
• jej zanikol nárok na nemocenské po uplynutí podporného obdobia podľa § 34 zákona o sociálnom poistení a ktorej trvá dočasná pracovná neschopnosť,
• jej zanikol nárok na ošetrovné po uplynutí desiateho dňa potreby ošetrovania alebo starostlivosti podľa § 42 zákona o sociálnom poistení a ktorej trvá potreba ošetrovania alebo starostlivosti podľa § 39 zákona o sociálnom poistení aj po tomto dni.

Počas pozastavenia vykonávania alebo oprávnenia na vykonávanie alebo prevádzkovanie zárobkovej činnosti fyzická osoba nemá postavenie samostatne zárobkovo činnej osoby a preddavky na poistné ako samostatne zárobkovo činná osoba neplatí. Po obnovení alebo začatí vykonávania alebo získania oprávnenia na výkon inej zárobkovej činnosti v tom istom alebo nasledujúcom roku fyzická osoba znovu nadobudne postavenie samostatne zárobkovo činnej osoby s povinnosťou platiť preddavky na poistné. V zmysle § 16 ods. 12 ZZP preddavky na poistné platí podľa § 16 ods. 2 písm. b), t. j. vo výške určenej sadzbou poistného z podielu pomernej časti základu dane z príjmov fyzických osôb zo zárobkovej činnosti dosiahnutého v kalendárnom roku, ktorý dva roky predchádza rozhodujúcemu obdobiu pre platenie preddavkov od 1. 1. do 31. 12., a stanoveného koeficientu.

Rozsah sociálneho poistenia vrátane vzniku a zániku sociálneho poistenia, platenia poistného, stanovenia vymeriavacieho základu a sadzieb poistného pre jednotlivé kategórie poistencov a ich povinnosti v oblasti sociálneho poistenia upravuje zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení.

Od 1. januára 2014 je podľa § 5 zákona o sociálnom poistení samostatne zárobkovo činná osoba fyzická osoba, ktorá dovŕšila 18 rokov veku a v kalendárnom roku rozhodujúcom na vznik alebo trvanie povinného nemocenského poistenia a povinného dôchodkového poistenia dosahovala príjmy:

• z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov,
• nepodliehajúce dani z príjmov podľa zákona o dani z príjmov, pretože tak ustanovujú predpisy a medzinárodné zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia,
• nepodliehajúce dani z príjmov podľa zákona o dani z príjmov, ak sa na fyzickú osobu uplatňujú predpisy Slovenskej republiky podľa Nariadenia Európskeho parlamentu a Rady č. 883/2004 o koordinácii systémov sociálneho zabezpečenia alebo sa uplatňuje medzinárodná zmluva, ktorá má prednosť pred zákonmi Slovenskej republiky,

okrem fyzickej osoby, ktorá má podľa zmluvy o výkone osobnej asistencie vykonávať osobnú asistenciu fyzickej osobe s ťažkým zdravotným postihnutím.

Postavenie fyzickej osoby ako samostatne zárobkovo činnej osoby na účely sociálneho poistenia sa teda neposudzuje v závislosti od registrácie na príslušnom daňovom úrade, ale v závislosti od toho, či fyzická osoba dosahuje príjmy zo zárobkovej činnosti.

Za samostatne zárobkovo činnú osobu sa bude považovať fyzická osoba, ktorá dosahovala alebo dosahuje príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov. V praxi sa táto definícia samostatne zárobkovo činnej osoby uplatní od 1. júla 2014 pri posudzovaní vzniku a zániku povinného sociálneho poistenia, pretože podľa prechodného ustanovenia § 293cu zákona o sociálnom poistení na vznik a zánik povinného nemocenského poistenia a povinného dôchodkového poistenia samostatne zárobkovo činnej osoby v období od 1. januára do 30. júna 2014 sa použije definícia samostatne zárobkovo činnej osoby podľa § 5 zákona o sociálnom poistení v znení účinnom do 31. decembra 2013.

Samostatne zárobkovo činná osoba je povinná:

• prihlásiť sa na nemocenské a dôchodkové poistenie najneskôr do ôsmich dní od vzniku týchto poistení a odhlásiť sa z týchto poistení do ôsmich dní od ich zániku na tlačive a spôsobom určeným Sociálnou poisťovňou,
• oznámiť príslušnej pobočke Sociálnej poisťovne prerušenie nemocenského a dôchodkového poistenia z dôvodu pozastavenia prevádzkovania živnosti, pozastavenia výkonu činnosti alebo pozastavenia činnosti do 30 dní od prerušenia poistenia, prerušenie nemocenského a dôchodkového poistenia z dôvodu väzby alebo výkonu trestu odňatia slobody do 30 dní od prerušenia, a to prostredníctvom ústavu na výkon väzby alebo ústavu na výkon trestu odňatia slobody a prerušenie nemocenského a dôchodkového poistenia z dôvodu potreby ošetrovania fyzickej osoby alebo starostlivosti o dieťa do ôsmich dní od prerušenia,
• oznámiť príslušnej pobočke Sociálnej poisťovne zmenu mena, priezviska, trvalého pobytu a zrušenia povolenia na trvalý pobyt alebo povolenia na prechodný pobyt do ôsmich dní od zmeny.

Prihlasovacie a oznamovacie povinnosti plní samostatne zárobkovo činná osoba podaním Registračného listu FO.

2.1 Vznik a zánik povinného nemocenského a povinného dôchodkového poistenia

Vznik povinného nemocenského a dôchodkového poistenia je podmienený dosiahnutím ustanovenej výšky príjmu zo zárobkovej činnosti v rozhodujúcom období. V zmysle § 21 zákona o sociálnom poistení povinné nemocenské a povinné dôchodkové poistenie samostatne zárobkovo činnej osobe vzniká od 1. júla kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, za ktorý jej príjem zo zárobkovej činnosti uvedený v § 3 ods. 1 písm. b) a ods. 2 a 3 zákona o sociálnom poistení bol vyšší ako 12-násobok minimálneho mesačného vymeriavacieho základu vymedzeného v § 138 ods. 5 zákona o sociálnom poistení, a zaniká 30. júna kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, za ktorý jej príjem zo zárobkovej činnosti uvedený v § 3 ods. 1 písm. b) a ods. 2 a 3 zákona nebol vyšší ako 12-násobok minimálneho mesačného vymeriavacieho základu.

Samostatne zárobkovo činnej osobe, ktorej bol predĺžený termín na podanie daňového priznania, vzniká povinné nemocenské a povinné dôchodkové poistenie za rovnakých podmienok pre hranicu príjmu, avšak od 1. októbra, a zaniká 30. septembra nasledujúceho kalendárneho roka.

Hranica príjmu zistená na základe dodatočného daňového priznania alebo dodatočného platobného výmeru vydaného správcom dane je rozhodujúca pre vznik alebo zánik povinného nemocenského a dôchodkového poistenia len vtedy, ak má vplyv na aktuálne nemocenské a dôchodkové poistenie.

Zmena poistenia sa vykoná od prvého dňa kalendárneho mesiaca, v ktorom bolo predložené dodatočné daňové priznanie správcovi dane alebo v ktorom správca dane vydal dodatočný platobný výmer.

Povinné nemocenské poistenie a povinné dôchodkové poistenie samostatne zárobkovo činnej osobe zaniká podľa § 21 ods. 4 zákona o sociálnom poistení aj:

• odo dňa, od ktorého osoba nie je oprávnená na výkon alebo prevádzkovanie činnosti, ak činnosť vykonávala na základe oprávnenia na výkon alebo prevádzkovanie činnosti, napr. pri ukončení prevádzkovania živnosti,
• odo dňa, od ktorého osoba podľa čestného vyhlásenia nevykonáva činnosť, ak činnosť nevykonávala na základe oprávnenia, najskôr odo dňa doručenia tohto vyhlásenia Sociálnej poisťovni, napr. pri činnosti umelcov, autorov, sprostredkovateľov, u ktorých sa oprávnenie na výkon činnosti nepožaduje.

U samostatne zárobkovo činných osôb je v § 21 ods. 5 zákona o sociálnom poistení ustanovený aj režim posudzovania vzniku povinného nemocenského a dôchodkového poistenia v súvislosti s opätovným nadobudnutím oprávnenia na výkon alebo prevádzkovanie zárobkovej činnosti, s opätovným začatím vykonávania zárobkovej činnosti na základe svojho čestného vyhlásenia a v súvislosti s prerušením povinného sociálneho poistenia podľa § 26 zákona o sociálnom poistení.

Povinné nemocenské a dôchodkové poistenie týmto osobám vzniká odo dňa:

• opätovného nadobudnutia oprávnenia na výkon alebo prevádzkovanie zárobkovej činnosti, napr. ukončením prerušenia živnosti, vydaním nového živnostenského listu,
• opätovného začatia vykonávania zárobkovej činnosti na základe svojho čestného vyhlásenia, najskôr odo dňa doručenia tohto vyhlásenia Sociálnej poisťovni,
• nasledujúceho po dni skončenia prerušenia povinného sociálneho poistenia.

Pre opätovný vznik povinného nemocenského a dôchodkového poistenia je rozhodujúci príjem k 1. júlu kalendárneho roka, ktorý predchádza tomuto dňu opätovného nadobudnutia oprávnenia alebo začatia vykonávania činnosti, ktorý bol vyšší ako zákonom stanovená hranica.

Ak fyzická osoba opätovne nadobudne postavenie samostatne zárobkovo činnej osoby v období od 1. 7. 2013 do 30. 6. 2014, povinné nemocenské a dôchodkové poistenie jej vzniká, ak príjem zo zárobkovej činnosti za rok 2012 mala vyšší ako 12-násobok minimálneho vymeriavacieho základu platného pre rok 2013, t. j. 4 716 €. Ak fyzická osoba opätovne nadobudne oprávnenie na výkon alebo prevádzkovanie zárobkovej činnosti alebo opätovne začne vykonávať zárobkovú činnosť na základe čestného vyhlásenia v období od 1. 7. 2014 do 30. 6. 2015, povinné nemocenské a dôchodkové poistenie jej vznikne, ak príjem zo zárobkovej činnosti za rok 2013 mala vyšší ako 12-násobok minimálneho vymeriavacieho základu pre rok 2014, t. j. 4 830 €.

2.2 Vymeriavací základ pre platenie poistného a sadzby poistného

Rozhodujúce obdobie na určenie vymeriavacieho základu povinne nemocensky a povinne dôchodkovo poistenej samostatne zárobkovo činnej osoby je podľa § 139 ods. 2 zákona o sociálnom poistení:

• v období od 1. januára do 30. júna kalendárneho roka kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom táto samostatne zárobkovo činná osoba platí poistné na nemocenské poistenie, poistné na dôchodkové poistenie a poistné do rezervného fondu solidarity,
• v období od 1. júla do 31. decembra kalendárneho roka kalendárny rok predchádzajúci kalendárnemu roku, v ktorom táto samostatne zárobkovo činná osoba platí poistné na nemocenské poistenie, poistné na dôchodkové poistenie a poistné do rezervného fondu solidarity.

Od 1. januára 2014 vymeriavací základ povinne nemocensky poistenej a povinne dôchodkovo poistenej samostatne zárobkovo činnej osoby je podľa § 138 ods. 2 zákona o sociálnom poistení:

• podiel jednej dvanástiny základu dane z príjmov zo zárobkovej činnosti samostatne zárobkovo činnej osoby,
• ktorý nie je znížený o zaplatené poistné na povinné verejné zdravotné poistenie, poistné na povinné nemocenské poistenie, poistné na povinné dôchodkové poistenie a príspevky na starobné dôchodkové sporenie, ktoré sa platia spolu s poistným na starobné poistenie z povinného dôchodkového poistenia, poistné do rezervného fondu solidarity povinne dôchodkovo poistenej samostatne zárobkovo činnej osoby,
• upravený o príjmy a výdavky, ktoré sa nezahŕňajú do vymeriavacieho základu, a
• koeficientu:
  • od 1. 7. 2014 alebo od 1. 10. 2014 (ak bola predĺžená lehota na podanie daňového priznania) – 1,6 (podľa prechodného ustanovenia § 293cz ods. 3),
  • od 1. 7. 2015 alebo od 1. 10. 2015 – 1,486.

Vymeriavací základ sa zaokrúhľuje na najbližší eurocent nadol.

Takto určený vymeriavací základ sa použije od 1. 7. kalendárneho roka do 30. 6. nasledujúceho kalendárneho roka.

Pri predĺžení lehoty na podanie daňového priznania podľa § 49 zákona o dani z príjmov sa nový vymeriavací základ určí na obdobie od 1. 10. kalendárneho roka, pričom v období od 1. 7. do 30. 9. kalendárneho roka sa použije vymeriavací základ platný do 30. 6. kalendárneho roka.

Vymeriavací základ povinne poistenej samostatne zárobkovo činnej osoby je:

• mesačne najmenej vo výške 50 % jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, za ktorý sa platí poistné (§ 138 ods. 5 zákona o sociálnom poistení), t. j. v roku 2014 je to 402,50 €,
• mesačne v úhrne najviac päťnásobok jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu, ktorý platil v kalendárnom roku, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa platí poistné (§ 138 ods. 6 zákona o sociálnom poistení), t. j. v roku 2014 je to 4 025 €.

Sadzby poistného povinne poistenej samostatne zárobkovo činnej osoby sú:

• na nemocenské poistenie:
  4,4 % z vymeriavacieho základu,
• na starobné poistenie:
  18 % z vymeriavacieho základu,
• na invalidné poistenie:
  6 % z vymeriavacieho základu,
• do rezervného fondu solidarity:
  4,75 % z vymeriavacieho základu.

Jednotlivé sumy poistného sa zaokrúhľujú na najbližší eurocent nadol. Poistné je splatné do ôsmeho dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, za ktoré sa poistné platí.

Poistné na invalidné poistenie neplatí samostatne zárobkovo činná osoba, ktorá je dôchodkovo poistená, po priznaní starobného alebo predčasného starobného dôchodku. Minimálne a maximálne poistné sa v priebehu kalendárneho roka nemení. V priebehu kalendárneho roka od 1. 7., resp. od 1. 10 sa výška poistného mení len v závislosti od vymeriavacieho základu.

Ak nemocenské a dôchodkové poistenie trvalo len časť kalendárneho mesiaca alebo v kalendárnom mesiaci sú obdobia vylúčené z povinnosti platiť poistné podľa § 140 zákona o sociálnom poistení, vymeriavací základ sa upraví podľa počtu dní, za ktoré sa platí poistné.

Ak povinne nemocensky a dôchodkovo poistená samostatne zárobkovo činná osoba vykonáva súčasne aj činnosť zamestnanca, poistné na nemocenské a dôchodkové poistenie platí vždy prednostne z vymeriavacieho základu dosiahnutého z činnosti zamestnanca. Ak je povinne nemocensky a dôchodkovo poistená samostatne zárobkovo činná osoba súčasne aj dobrovoľne sociálne poistená osoba, poistné na nemocenské a dôchodkové poistenie platí prednostne z výkonu zárobkovej činnosti (pozri príklad č. 16).

Samostatne zárobkovo činná osoba nie je povinná platiť poistné na povinné nemocenské a dôchodkové poistenie v súlade s § 140 ods. 1 a 3 zákona o sociálnom poistení:

• v období, počas ktorého sa jej poskytuje materské,
• od prvého dňa potreby osobného a celodenného ošetrovania člena rodiny alebo potreby osobnej a celodennej starostlivosti o dieťa do 10 rokov veku pri karanténnom opatrení, najdlhšie do 10. dňa,
• v období, počas ktorého je uznaná za dočasne práceneschopnú alebo má nariadené karanténne opatrenie.

Samostatne zárobkovo činnej osobe sa povinné nemocenské poistenie a povinné dôchodkové poistenie v súlade s § 26 ods. 2 a 4 zákona o sociálnom poistení prerušuje:

• v období, v ktorom je vo väzbe alebo vo výkone trestu odňatia slobody,
• v období, v ktorom má pozastavené prevádzkovanie živnosti, pozastavený výkon činnosti alebo pozastavenú činnosť,
• v období, v ktorom má nárok na rodičovský príspevok, ak podľa svojho vyhlásenia nevykonáva činnosť povinne nemocensky a dôchodkovo poistenej samostatne zárobkovo činnej osoby,
• od 11. dňa potreby osobného a celodenného ošetrovania člena rodiny alebo potreby osobnej a celodennej starostlivosti o dieťa do 10 rokov veku pri karanténnom opatrení,
• odo dňa nasledujúceho po uplynutí 52 týždňov trvania dočasnej pracovnej neschopnosti do jej skončenia.

2.3 Vymeriavací základ a poistné k 1. januáru 2014

Podľa § 138 ods. 2 zákona o sociálnom poistení platného do 31. 12. 2013 a prechodného ustanovenia § 293cj zákona vymeriavací základ povinne nemocensky poistenej a povinne dôchodkovo poistenej samostatne zárobkovo činnej osoby je:

• podiel pomernej časti základu dane z príjmov fyzických osôb dosiahnutý vykonávaním podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti,
• ktorý nie je znížený o zaplatené poistné na povinné verejné zdravotné poistenie, poistné na nemocenské poistenie, poistné na dôchodkové poistenie, príspevok na starobné dôchodkové sporenie, poistné do rezervného fondu solidarity, poistné na poistenie v nezamestnanosti,
• a od 1. 7. 2013 alebo od 1. 10. 2013 koeficientu 1,9.

Takto stanovený vymeriavací základ od 1. 7. 2013, resp. od 1. 10. 2013 je platný aj k 1. 1. 2014 za predpokladu, že nie je nižší ako minimálny vymeriavací základ platný od 1. 1. 2014, t. j. 402,50 €.

Minimálne poistné určené z minimálneho vymeriavacieho základu 402,50 €, ktoré je vo výške 133,42 €, a maximálne poistné určené z maximálneho vymeriavacieho základu 4 025 €, ktoré je vo výške 1 334,28 €, sa v priebehu kalendárneho roka nemení.

Od 1. 7. 2014, resp. od 1. 10. 2014 sa výška poistného mení len v závislosti od vymeriavacieho základu určeného v súvislosti s posudzovaním vzniku, trvania a zániku povinného nemocenského a dôchodkového poistenia.

2.4 Vznik povinného sociálneho poistenia k 1. júlu 2014, zánik povinného sociálneho poistenia k 30. júnu 2014

Pri posudzovaní vzniku povinného nemocenského a povinného dôchodkového poistenia od 1. 7. 2014, resp. od 1. 10. 2014 a zániku povinného nemocenského a povinného dôchodkového poistenia k 30. 6. 2014, resp. 30. 9. 2014 je rozhodujúci príjem samostatne zárobkovo činnej osoby, ktorý dosiahla zo zárobkovej činnosti za rok 2013. Povinné poistenie vzniká, ak príjem bol vyšší ako 12-násobok platného minimálneho vymeriavacieho základu, a zaniká, ak príjem nebol vyšší ako 12-násobok platného minimálneho vymeriavacieho základu. Výška minimálneho vymeriavacieho základu platná k 1. 7. 2014 je 402,50 €, 12-násobok minimálneho vymeriavacieho základu je 4 830 €. Z uvedeného vyplýva, že:

• samostatne zárobkovo činná osoba, ktorá k 30. 6. 2014 nie je povinne nemocensky a dôchodkovo poistená a ktorá za rok 2013 dosiahla príjem vyšší ako 4 830€, sa od 1. 7. 2014 stane povinne poistenou samostatne zárobkovo činnou osobou,
• samostatne zárobkovo činnej osobe, ktorá k 30. 6. 2014 nie je povinne nemocensky a dôchodkovo poistená a ktorá za rok 2013 dosiahla príjem v sume 4 830 € a menej, od 1. 7. 2014 povinné sociálne poistenie nevzniká,
• povinne nemocensky a dôchodkovo poistenej samostatne zárobkovo činnej osobe, ktorá za rok 2013 dosiahla príjem v sume 4 830 € a menej, povinné sociálne poistenie zaniká dňa 30. 6. 2014,
• povinne nemocensky a dôchodkovo poistenej samostatne zárobkovo činnej osobe, ktorá za rok 2013 dosiahla príjem vyšší ako 4 830 €, povinné sociálne poistenie nezaniká a trvá do najbližšieho zákonom stanoveného dňa posudzovania trvania, resp. zániku povinného poistenia.

Podľa § 138 ods. 2 zákona o sociálnom poistení platného od 1. 1. 2014 a prechodného ustanovenia § 293cz ods. 3 zákona o sociálnom poistení vymeriavací základ povinne nemocensky poistenej a povinne dôchodkovo poistenej samostatne zárobkovo činnej osoby od 1. 7. 2014 alebo od 1. 10. 2014 (ak bola predĺžená lehota na podanie daňového priznania) je:

• podiel jednej dvanástiny základu dane z príjmov samostatne zárobkovo činnej osoby,
• ktorý nie je znížený o zaplatené poistné na povinné verejné zdravotné poistenie, poistné na povinné nemocenské poistenie, poistné na povinné dôchodkové poistenie a príspevky na starobné dôchodkové sporenie, ktoré sa platia spolu s poistným na starobné poistenie z povinného dôchodkového poistenia, poistné do rezervného fondu solidarity povinne dôchodkovo poistenej samostatne zárobkovo činnej osoby,
• upravený o príjmy a výdavky, ktoré sa nezahŕňajú do vymeriavacieho základu,
• a koeficientu 1,6.

Pri určovaní vymeriavacieho základu od 1. 7. 2014 (v porovnaní s určovaním vymeriavacieho základu k 1. 7. 2013) platí:

• nezohľadňuje sa pomerná časť základu dane pripadajúca na mesiace, počas ktorých mala fyzická osoba postavenie samostatne zárobkovo činnej osoby, ale zohľadnia sa všetky kalendárne mesiace kalendárneho roka,
• základ dane sa nezvyšuje o zaplatené poistné na dobrovoľné poistenie a príspevky na dobrovoľné starobné dôchodkové sporenie,
• základ dane sa upraví o prípadné príjmy a výdavky z činnosti osobného asistenta a o prípadné príjmy a výdavky dosiahnuté v zahraničí,
• uplatní sa koeficient 1,6.

Vymeriavací základ na platenie poistného povinne nemocensky a dôchodkovo poistenej samostatne zárobkovo činnej osoby, ktorá mala príjem rok 2013 vyšší ako 4 830 €, sa od 1. 7. 2014 vypočíta z údajov z daňového priznania za rok 2013 nasledovne:

• vymeriavací základ = (čiastkový základ dane + zaplatené poistné na povinné zdravotné poistenie + zaplatené poistné na povinné sociálne poistenie) : koeficient 1,6 : kalendárne mesiace 12.

So vznikom, resp. zánikom povinného nemocenského a povinného dôchodkového poistenia samostatne zárobkovo činnej osobe vzniká aj oznamovacia povinnosť voči Sociálnej poisťovni. Samostatne zárobkovo činná osoba je v zmysle § 228 ods. 1 zákona o sociálnom poistení povinná prihlásiť sa na nemocenské a dôchodkové poistenie najneskôr do ôsmich dní od vzniku týchto poistení a odhlásiť sa z týchto poistení do ôsmich dní od ich zániku na tlačivách a spôsobom určeným Sociálnou poisťovňou, t. j. prostredníctvom Registračného listu FO podaného v papierovej alebo elektronickej forme. Táto povinnosť sa uplatní poslednýkrát v roku 2014.

Od 1. 1. 2015 samostatne zárobkovo činná osoba nebude mať povinnosť prihlasovať sa na povinné nemocenské a dôchodkové poistenie a odhlasovať sa z týchto poistení. Vznik a zánik povinného poistenia a výšku poistného bude oznamovať Sociálna poisťovňa na základe údajov z daňového priznania od Finančného riaditeľstva.

2.5 Dobrovoľné sociálne poistenie

Samostatne zárobkovo činná osoba, rovnako ako iná fyzická osoba, sa pri splnení podmienok pre vznik dobrovoľného sociálneho poistenia môže rozhodnúť aj pre niektorú z možných alternatív dobrovoľného poistenia:

• súčasne dobrovoľné nemocenské poistenie, dobrovoľné dôchodkové poistenie a dobrovoľné poistenie v nezamestnanosti,
• súčasne dobrovoľné nemocenské poistenie a dobrovoľné dôchodkové poistenie,
• súčasne dobrovoľné dôchodkové poistenie a dobrovoľné poistenie v nezamestnanosti,
• dobrovoľné dôchodkové poistenie,
• dobrovoľné poistenie v nezamestnanosti.

Dobrovoľne nemocensky poistená osoba môže byť fyzická osoba po dovŕšení 16 rokov veku, ktorá má na území SR trvalý pobyt, povolenie na prechodný alebo trvalý pobyt, ak:

• nemá priznaný starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok alebo invalidný dôchodok z dôvodu poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 70 %,
• nie je poberateľom invalidného dôchodku po dovŕšení dôchodkového veku,
• je súčasne dobrovoľne dôchodkovo poistená.

Dobrovoľne dôchodkovo poistená osoba môže byť fyzická osoba po dovŕšení 16 rokov veku, ktorá má na území SR trvalý pobyt, povolenie na prechodný alebo trvalý pobyt a nemá priznaný predčasný starobný dôchodok.

Dobrovoľne poistená osoba v nezamestnanosti môže byť:

• fyzická osoba, ktorá je súčasne dobrovoľne nemocensky a dobrovoľne dôchodkovo poistená,
• samostatne zárobkovo činná osoba, ktorá má na území SR trvalý pobyt, povolenie na prechodný alebo trvalý pobyt a
  • je povinne nemocensky a povinne dôchodkovo poistená alebo
  • má prerušené povinné nemocenské a povinné dôchodkové poistenie SZČO z dôvodu potreby ošetrovania osoby alebo dieťaťa alebo z dôvodu nároku na rodičovský príspevok.

Dobrovoľné nemocenské poistenie, dobrovoľné dôchodkové poistenie alebo dobrovoľné poistenie v nezamestnanosti v zmysle § 23 zákona o sociálnom poistení:

• vzniká odo dňa prihlásenia sa na dobrovoľné poistenie, najskôr odo dňa podania prihlášky,
• zaniká:
  • dňom odhlásenia sa z dobrovoľného poistenia, najskôr odo dňa podania odhlášky,
  • odo dňa, v ktorom nie sú splnené podmienky pre vznik a trvanie dobrovoľného poistenia (napr. samostatne zárobkovo činnej osobe, ktorá nie je zároveň dobrovoľne nemocensky a dobrovoľne dôchodkovo poistená, zaniká dobrovoľné poistenie v nezamestnanosti dňom zániku povinného nemocenského a povinného dôchodkového poistenia alebo dňom predchádzajúcim dňu prerušenia povinného poistenia z iných dôvodov),
  • od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, za ktorý bolo naposledy zaplatené poistné na dobrovoľné poistenie, ak za dva po sebe nasledujúce kalendárne mesiace nebolo zaplatené poistné na toto poistenie vôbec, najneskôr do konca tretieho kalendárneho mesiaca, ktorý nasleduje po kalendárnom mesiaci, za ktorý bolo naposledy zaplatené poistné na dobrovoľné poistenie.

Vznik dobrovoľného poistenia nie je podmienený výškou dosiahnutého príjmu zo zárobkovej činnosti ani termínom vzniku, je podmienený len splnením podmienok pre možnosť vzniku dobrovoľného sociálneho poistenia a prihlásením sa na vybranú alternatívu dobrovoľného poistenia podaním Registračného listu FO – prihláška a určením vymeriavacieho základu pre platenie poistného (neoddeliteľnou súčasťou Registračného listu FO – prihlášky na dobrovoľné poistenie je aj vyhlásenie dobrovoľne poistenej osoby o neexistencii povinného sociálneho poistenia v inej krajine EÚ).

Ani zánik dobrovoľného poistenia nie je podmienený výškou dosiahnutého príjmu ani termínom zániku, je podmienený rozhodnutím dobrovoľne poistenej osoby o ukončení dobrovoľného sociálneho poistenia, zánikom podmienok pre dobrovoľné poistenie a odhlásením sa z dobrovoľného poistenia podaním Registračného listu FO – odhlášky alebo zánikom z dôvodu neplatenia poistného na dobrovoľné poistenie.

Vznik povinného nemocenského a dôchodkového poistenia nemá vplyv na trvanie, resp. zákonný zánik dobrovoľného sociálneho poistenia. Samostatne zárobkovo činná osoba môže byť súčasne povinne aj dobrovoľne dôchodkovo poistená.

Ak jej vznikne povinné sociálne poistenie a rozhodne sa dobrovoľné poistenie ukončiť, musí to urobiť podaním odhlášky, resp. dobrovoľné poistenie jej zanikne z dôvodu neplatenia poistného.

Vymeriavací základ dobrovoľne poistenej osoby je v zmysle § 138 ods. 4 zákona o sociálnom poistení ňou určená suma, ktorá musí byť v rozpätí od minimálneho do maximálneho vymeriavacieho základu.

Minimálny a maximálny mesačný vymeriavací základ je rovnaký ako u povinne poistených osôb. Určením vymeriavacieho základu na platenie poistného na dobrovoľné sociálne poistenie sa poistné z určeného vymeriavacieho základu platí odo dňa jeho určenia (prihlásenia sa na dobrovoľné poistenie). Vymeriavací základ je možné zmeniť v súlade s § 142 ods. 5 zákona o sociálnom poistení najskôr po uplynutí šiestich mesiacov od posledného určenia, resp. zmeny vymeriavacieho základu, pričom poistné zo zmeneného vymeriavacieho základu sa platí od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom sa zmena vymeriavacieho základu písomne oznámila Sociálnej poisťovni.

Poistné je splatné do ôsmeho dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, za ktoré sa poistné platí.

Sadzby poistného na dobrovoľné poistenie sú:

• na nemocenské poistenie:
  4,4 % z vymeriavacieho základu,
• na starobné poistenie:
  18 % z vymeriavacieho základu,
• na invalidné poistenie:
  6 % z vymeriavacieho základu,
• do rezervného fondu solidarity:
  4,75 % z vymeriavacieho základu,
• na poistenie v nezamestnanosti:
  2 % z vymeriavacieho základu.

Jednotlivé sumy poistného sa zaokrúhľujú na najbližší eurocent nadol.

Ak je povinne poistená samostatne zárobkovo činná osoba aj dobrovoľne poistená, poistné platí vždy prednostne z výkonu zárobkovej činnosti (ako SZČO) a ako dobrovoľne poistená osoba platí poistné z rozdielu medzi maximálnym vymeriavacím základom a vymeriavacím základom samostatne zárobkovo činnej osoby.

Inštitút prerušenia poistenia sa pri dobrovoľnom poistení neuplatňuje, dobrovoľne poistená osoba, ktorá už nemá záujem platiť poistné na dobrovoľné poistenie, sa môže kedykoľvek z dobrovoľného poistenia odhlásiť, resp. dobrovoľné poistenie jej zanikne z dôvodu neplatenia poistného.

Dobrovoľne poistená osoba v súlade s § 140 ods. 1 zákona o sociálnom poistení nie je povinná platiť poistné na dobrovoľné poistenie:

• v období, počas ktorého sa jej poskytuje materské,
• od prvého dňa potreby osobného a celodenného ošetrovania fyzickej osoby alebo potreby osobnej a celodennej starostlivosti o dieťa, do skončenia potreby ošetrovania alebo starostlivosti, najdlhšie do 10. dňa potreby tohto ošetrovania alebo starostlivosti.

Dobrovoľne poistená osoba môže v priebehu dobrovoľného poistenia zmeniť aj alternatívy dobrovoľného poistenia, z existujúcej sa odhlásiť a na novú sa prihlásiť.

Pri zmene alternatívy dobrovoľného poistenia si dobrovoľne poistená osoba určuje aj vymeriavací základ na platenie poistného, pričom poistné na novú alternatívu dobrovoľného poistenia platí odo dňa určenia vymeriavacieho základu (prihlásenia sa na dobrovoľné poistenie).

Všeobecný vymeriavací základ za kalendárny rok 2013 je podľa opatrenia Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny SR č. 109/2014 Z. z., ktorým sa ustanovuje suma všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok 2013, vo výške 9 888 €, odvodený od priemernej mesačnej mzdy za rok 2013 vo výške 824 €, z čoho pre samostatne zárobkovo činné osoby pre rok 2015 vyplýva:

• minimálny mesačný vymeriavací základ pre platenie preddavkov na zdravotné poistenie a poistného na sociálne poistenie: 412 €,
• maximálny mesačný vymeriavací základ pre platenie preddavkov na zdravotné poistenie a poistného na sociálne poistenie: 4 120 €,
• maximálny ročný vymeriavací základ na účely zdravotného poistenia: 49 440 €,
• vznik povinného nemocenského a dôchodkového poistenia od 1. 7., resp. 1. 10. 2015: ak príjem za rok 2014 bude vyšší ako 4 944 €,
• zánik povinného nemocenského a dôchodkového poistenia k 30. 6., resp. 30. 9. 2015: ak príjem za rok 2014 bude nižší ako 4 944 €.