2. Životné minimum a daň z príjmov fyzickej osoby

Životné minimum má výrazný vplyv (aj) na výšku dane z príjmov fyzickej osoby podľa zákona č. 595/2003 Z. z. (ďalej aj „ZDP“); konkrétne sa od životného minima odvíja:

• suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a suma nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela) podľa § 11 ZDP,
• „hranica“ zdaniteľného príjmu pre vznik povinnosti podať daňové priznanie podľa § 32 ZDP,
• minimálna výška dane podľa § 46a ZDP,
• použitie príslušnej sadzby dane podľa § 15 ZDP.

Zmena sumy životného minima nemá (už od roku 2023) vplyv na sumu daňového bonusu na nezaopatrené dieťa – vyplynulo to z novely ZDP z 22. júna 2022 tvoriacej článok II zákona č. 232/2022 Z. z.

Pojem „platné životné minimum“ je ako legislatívna skratka vymedzený v § 11 ods. 2 ZDP – ide o životné minimum platné k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia. Aj keď sa teda životné minimum mení (vždy) k 1. júlu kalendárneho roka, zmenená (zvýšená) suma sa na daňové ciele uplatňuje v princípe až od začiatku ďalšieho zdaňovacieho obdobia (ďalej aj „ZO“), teda v prípade fyzickej osoby až od 1. januára nasledujúceho kalendárneho roka.

V zmysle § 11 ods. 1 ZDP sa základ dane (čiastkový základ dane) zistený z aktívnych príjmov podľa § 5 (zo závislej činnosti) alebo § 6 ods. 1 a 2 (z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti) alebo súčet čiastkových základov dane (ďalej aj „ČZD“) z týchto príjmov znižuje o nezdaniteľné časti základu dane uvedené v odsekoch 2, 3 a 8. Od životného minima sa odvíjajú dve z nich – nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka a nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela). Na nezdaniteľnú časť základu dane vo forme príspevkov daňovníka na celoeurópsky ...