6. Príklad na výpočet dane z príjmov fyzickej osoby podľa zákona o dani z príjmov a vyplnenie tlačiva daňového priznania typu A za rok 2015

Príklad č. 1:

Výpočet dane a vyplnenie tlačiva daňového priznania typu A za rok 2015

Pani Monika Tichá mala v roku 2015 zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti, a to aj zo zdrojov v zahraničí. Je povinná podať daňové priznanie typu A.

Pani Tichej vznikol nárok na starobný dôchodok k 10. 9. 2015. Žiadosť o dôchodok bola spísaná v Sociálnej poisťovni 11. decembra s tým, aby jej bol priznaný spätne k 10. 9. 2015. Do konca roku o žiadosti rozhodnuté nebolo, ale aj pri spätnom priznaní má nárok na celoročnú nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka (rozhodujúci je stav k 1. 1. roku 2015, za ktorý sa priznanie podáva).

Je vydatá. Jej manžel sa už tri roky stará o svojho ťažko zdravotne postihnutého otca. Peňažný príspevok na opatrovanie, ktorý dostáva podľa § 40 zákona č. 447/2008 Z. z. o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení n. p., nepodlieha zdaneniu. Nie je to však žiadny z príjmov uvedených v § 11 ods. 4 ZDP, takže do jeho vlastných príjmov patrí. Pani Tichá si (aj) za rok 2015 môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manžela, a to za celých 12 mesiacov, ale len vo výške rozdielu medzi sumou 3 803,33 € a úhrnom vlastného príjmu manžela 2 280 €, t. j. vo výške 1 523,33 €; potvrdenie vystavené manželovi úradom PSVaR o dobe poberania peňažného príspevku na opatrovanie k priznaniu nepriloží, ale odloží si ho pre prípad daňovej kontroly a pod. Daňovníčka v roku 2015 zaplatila aj dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie vo výške 480 € – môžu byť uplatnené ako nezdaniteľná časť základu dane podľa § 11 ods. 8 ZDP v limitovanej výške do 2 % zo základu dane, najviac však do sumy 988,80 €.

Manželia Tichí majú štyri deti – sú už dospelé; nie sú nezaopatrené a nevzniká na ne nárok na daňový bonus.

Pani Monika Tichá pracovala v spoločnosti Beta, s. r. o., niekoľko rokov, ale len do konca januára 2015, a potom bola takmer mesiac nezamestnaná. U zamestnávateľa podpísala v januári vyhlásenie podľa § 36 ods. 6 ZDP, na základe ktorého si uplatnila nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka. V tejto spoločnosti podľa potvrdenia za rok 2015 dosiahla hrubý príjem 1 260 €, z ktorého bolo zrazené poistné na zdravotné a sociálne poistenie vo výške 168,84 € (z toho na zdravotné poistenie 50,40 € a na sociálne poistenie 118,44 €) a preddavok na daň vo výške 147,10 €.

Vo februári sa zamestnala v Čechách v jednej českej spoločnosti, ale pravidelne sa vracia domov k svojej rodine a je naďalej daňovým rezidentom SR.

Z potvrdenia českého zamestnávateľa (r. 2 a r. 20; poistné platené zamestnávateľom za zamestnanca je od dane oslobodené) po prepočte na eurá ročným priemerným kurzom vyplýva, že z hrubej mzdy 12 200 € jej zrazili poistné 1 342 €, z toho na sociálne poistenie 793 € a na zdravotné poistenie 549 €. Daňovníčka uvedie v priznaní svoje celosvetové zdaniteľné príjmy. Na zamedzenie dvojitého zdanenia príjmov z Českej republiky použije v súlade s § 45 ods. 3 písm. c) ZDP metódu vyňatia (pri tejto metóde výška zrazenej dane nie je podstatná).

Na Slovensku mala počas roka aj štyri odmeny z dohôd o vykonaní práce podpísaných so spoločnosťou Omega, a. s. Podľa potvrdenia jej celkový hrubý príjem vo forme odmien predstavoval 2 000 €, poistné bolo zrazené vo výške 220 € (z toho na zdravotné poistenie 80 € a na sociálne poistenie 140 €) a preddavok na daň vo výške 338,20 € (nepodpísala vyhlásenie podľa § 36 ods. 6 ZDP a neuplatnila si nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka). Táto spoločnosť má v predmete činnosti o. i. pestovanie hrozna a výrobu vína. Okrem odmeny v peňažnej forme poskytla pani Tichej v roku 2015 aj nepeňažné plnenie vo forme produktov vlastnej výroby v hodnote 55,60 € a nezdanila ho – do úhrnnej výšky 200 € ročne od všetkých zamestnávateľov je takýto príjem od dane oslobodený.

Všetky potvrdenia zamestnávateľov o príjmoch a poistnom priloží k daňovému priznaniu.

Úhrn príjmov 15 460,00 € (1 260 € + 12 200 + 2 000 €)

– poistné 1 730,84 € (168,84 + 1 342 + 220)

Základ dane 13 729,16 €

Daň 0 (po uplatnení metódy vyňatia)

Daňový preplatok 485,30 € 

Vyplnené tlačivo daňového priznania typu A je súčasťou prílohy č. 1. 

Príloha č. 1: