Doktorandi - odvodové a daňové povinnosti

Podľa zákona č. 131/2002 Z. z. o vysokých školách trvá doktorandské štúdium v dennej forme najmenej tri a najviac štyri roky, externe najviac päť rokov. Doktorand je uchádzač o udelenie doktorského titulu, s ukončeným vysokoškolským vzdelaním druhého stupňa, pripravujúci sa na vykonanie skúšok a obhajobu kandidátskej dizertačnej práce. Doktorand v dennej forme štúdia počas štandardnej dĺžky štúdia má nárok na štipendium, ktoré začne poberať po zápise na štúdium. Výška štipendia sa stanovuje podľa zákona č. 553/2003 Z. z. o odmeňovaní niektorých zamestnancov pri výkone práce vo verejnom záujme:

• do vykonania dizertačnej skúšky najmenej vo výške 9. platovej triedy a prvého platového stupňa (495 €),
• po vykonaní dizertačnej skúšky najmenej vo výške 10. platovej triedy a prvého platového stupňa (580 €).

1. Doktorandi v dennej forme štúdia a doktorandské štipendium

Podľa zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení doktorand v dennej forme štúdia nie je považovaný za zamestnanca. Vysoká škola sa na účely sociálneho poistenia nepovažuje za jeho zamestnávateľa. Znamená to, že doktorand nie je povinne poistený v žiadnom druhu sociálneho poistenia. Z doktorandského štipendia poistné na sociálne poistenie neplatí doktorand ani vysoká škola a poistné zaňho neplatí ani štát.

POZNÁMKA

Ak doktorand má záujem, môže uzatvoriť dobrovoľné sociálne poistenie, a to na všetky druhy sociálneho poistenia. Dobrovoľné poistenie vzniká dňom prihlásenia sa na toto poistenie a zaniká odo dňa odhlásenia sa. Vymeriavací základ nemusí byť vo výške štipendia, ale určí si ho doktorand sám v rozmedzí minimálneho a maximálneho vymeriavacieho základu. Minimálny a maximálny mesačný vymeriavací základ je rovnaký ako u povinne poistených osôb. Poistné musí platiť sám, vysoká škola mu neprispeje.

Ak doktorand uzatvorí dobrovoľné poistenie na všetky druhy sociálneho poistenia, poistné je nasledovné:

Ak sa doktorand pre dobrovoľné sociálne poistenie nerozhodne, nebude mať nárok na zodpovedajúce dávky zo sociálneho poistenia a roky doktorandského štúdia sa mu nebudú započítavať do odpracovaných rokov na účely nároku na starobný dôchodok. Ak sa doktorand mladší ako 26 rokov s trvalým pobytom na území Slovenskej republiky stane invalidom, nárok na invalidný dôchodok mu vznikne podľa § 70 ods. 2 zákona aj v prípade, ak nebol dobrovoľne poistený.

POZNÁMKA

Podľa zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení doktorand v dennej forme štúdia nie je považovaný za zamestnanca. Vysoká škola sa na účely zdravotného poistenia nepovažuje za jeho zamestnávateľa. Z doktorandského štipendia sa poistné na zdravotné poistenie neplatí. Doktorandi v dennej forme štúdia sú poistencami štátu rovnako ako študenti vysokoškolského štúdia prvého a druhého stupňa. Podľa § 11 ods. 7 písm. t) zákona za študenta doktorandského študijného programu v dennej forme štúdia platí zdravotné poistenie štát, ak:

• celková dĺžka doktorandského štúdia neprekročila štandardnú dĺžku štúdia pre doktorandský študijný program v dennej forme,
• doktorand nezískal už vysokoškolské vzdelanie tretieho stupňa (druhýkrát študuje na doktorandskom štúdiu),
• doktorand nedovŕšil vek 30 rokov.

Ak doktorand nespĺňa aspoň jednu z podmienok pre platenie zdravotného poistenia štátom a nie je zdravotne poistený ako zamestnanec alebo samostatne zárobkovo činná osoba, musí poistné za zdravotné poistenie v súlade s § 11 ods. 2 zákonaplatiť sám ako samoplatiteľ nasledovne:

Štipendium doktoranda je podľa § 9 ods. 9 písm. j) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov príjmom oslobodeným od dane, t. j. doktorand daň zo štipendia neplatí a štipendium nevstupuje do ročného zúčtovania dane ani do daňového priznania.

UPOZORNENIE

Zákon č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa nepovažuje doktoranda v dennej forme doktorandského štúdia za vyživované nezaopatrené dieťa na účely poskytovania prídavku na dieťa, pretože za sústavnú prípravu dieťaťa na povolanie považuje iba vysokoškolské štúdium prvého a druhého stupňa. Z uvedeného dôvodu nie je splnená ani podmienka na uplatnenie nároku na daňový bonus. Rodič študenta doktorandského štúdia nemá nárok na prídavky na dieťa ani na daňový bonus.

2. Vykonávanie zárobkovej činnosti popri doktorandskom štúdiu

Ak doktorand popri doktorandskom štúdiu, bez ohľadu na to, či poberá alebo nepoberá doktorandské štipendium, podniká alebo vykonáva inú samostatnú zárobkovú činnosť, na účely sociálneho a zdravotného poistenia má postavenie samostatne zárobkovo činnej osoby.

POZNÁMKA

Povinné sociálne poistenie mu vznikne od 1. júla kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, za ktorý jeho príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti je vyšší ako 12-násobok minimálneho mesačného vymeriavacieho základu (pre posudzovanie k 1. 7. 2012 ide o príjem 4 078,68 € a k 1. 7. 2013 to bude príjem 4 716 €). Povinnosť platiť poistné na zdravotné poistenie vzniká dňom, od ktorého je doktorand samostatne zárobkovo činnou osobou.

Poistné na jednotlivé druhy poistenia je nasledovné:

Príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti sú predmetom dane z príjmov. Ak účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva, základom dane je rozdiel medzi príjmami a výdavkami. Ak účtuje v sústave podvojného účtovníctva, pri zisťovaní základu dane sa vychádza z výsledku hospodárenia. Doktorandské štipendium sa do daňového priznania neuvádza.

POZNÁMKA

Ak doktorand popri doktorandskom štúdiu vykonáva zárobkovú činnosť na základe pracovnej zmluvy, dosahuje príjem zo závislej činnosti, ktorý je predmetom dane, rovnako ako u ostatných zamestnancov. Na účely sociálneho a zdravotného poistenia sa považuje za zamestnanca a jeho zdaniteľný príjem je vymeriavacím základom pre platenie poistného.

Poistné za zamestnanca a jeho zamestnávateľa je nasledovné:

Ak doktorand popri doktorandskom štúdiu vykonáva práce na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru (dohody o vykonaní práce, dohody o pracovnej činnosti alebo dohody o brigádnickej práci študentov), jeho odmena je príjmom zo závislej činnosti a je predmetom dane. Na účely zdravotného a sociálneho poistenia sa v roku 2012 za zamestnanca nepovažuje. Jeho zamestnávateľ platí iba poistné na garančné a úrazové poistenie:

Od 1. januára 2013 sa aj doktorand vykonávajúci práce na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru bude považovať za zamestnanca na účely sociálneho aj zdravotného poistenia. Ak pôjde o dohody s pravidelným príjmom, poistné bude nasledovné:

Poistné pri dohodách s nepravidelným príjmom bude nasledovné:

Autor: Ing. Eva Gášpárová