Dátum publikácie:1. 10. 2014
Oblasti práva: Správne právo / Dane a poplatky / Daň z príjmov
Právny stav od:1. 1. 2013
Právny stav do:31. 12. 2014
Daňový bonus je plnenie poskytované zo štátneho rozpočtu, ktoré je u fyzickej osoby oslobodené od dane z príjmov. Daňový bonus na rozdiel od nezdaniteľnej časti základu dane, ktorá sa odpočítava od základu dane, neznižuje základ dane. Daňový bonus sa odpočítava podľa presne určených podmienok od výslednej dane, resp. od preddavku na daň z príjmov zo závislej činnosti na každé nezaopatrené dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom. Ak daňovníkovi nevyšla daň a spĺňa všetky podmienky na priznanie daňového bonusu, daňový bonus sa mu vyplatí. Daňový bonus na vyživované dieťa si môže uplatniť len tá fyzická osoba, ktorá dosahuje aktívne príjmy podľa podmienok ustanovených v § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej ZDP).
Daňový bonus
Nárok na uplatnenie daňového bonusu má podľa § 33 ods. 1 ZDP fyzická osoba – daňovník (ďalej FO), ktorá žije v domácnosti s vyživovaným dieťaťom. Daňový bonus v roku 2014 si môže uplatniť FO, ktorá:
- sa stará o nezaopatrené dieťa vlastné alebo osvojené alebo o dieťa v pestúnskej starostlivosti,
- mala zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP príjem minimálne vo výške 6-násobku minimálnej mzdy alebo
- mala príjem podľa § 6 ods. 1 a ods. 2 ZDP (ďalej len príjem z podnikania) minimálne vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a vykázala základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov z podnikania, tzn. nebola v strate,
- podľa § 33 ods. 8 ZDP aj FO, ktorá nedosiahla zdaniteľné príjmy podľa § 5 ZDP minimálne vo výške 6-násobku minimálnej mzdy, ak dosiahla zdaniteľné príjmy z podnikania minimálne vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a vykázala zisk,
- je FO s obmedzenou daňovou povinnosťou a podľa § 33 ods. 10 ZDP mala úhrn zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR minimálne vo výške 90 % zo všetkých príjmov, ktoré jej plynú zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí.
Nárok na daňový bonus má aj nezosobášený pár, ak má spolu deti. Ak podmienky na daňový bonus spĺňa viac FO, ktoré sa nedohodnú o tom, kto bude poberať daňový bonus, potom sa prizná v poradí: matka, otec, iná oprávnená osoba. Daňový bonus môže poberať vždy len jedna FO.
Daňový bonus sa poskytuje najdlhšie do 25 rokov veku dieťaťa, ak sú splnené všetky zákonom stanovené podmienky. Počet vyživovaných detí, na ktoré si môže FO uplatniť daňový bonus, nie je zákonom limitovaný.
Minimálna mzda pre rok 2014 je stanovená vo výške 352 eur mesačne. Tzn., že mzda FO, ktorá si uplatňuje nárok na daňový bonus, musí byť minimálne vo výške 176 eur (352 : 2) mesačne. Pre celý rok 2014 je 6-násobok minimálnej mzdy vo výške 2 112 eur.
FO si môže uplatniť daňový bonus za rok 2014 na každé vyživované dieťa žijúce s ňou v domácnosti, a to vo výške 21,41 eura mesačne, ročne 256,92 eura. Prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie daňového bonusu.
Vyživované dieťa
Podľa § 33 ods. 2 ZDP je vyživovaným dieťaťom vlastné dieťa, osvojené dieťa, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov, ak je toto dieťa podľa zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa v znení neskorších predpisov (ďalej ZPD) považované za nezaopatrené dieťa.
Nezaopatrené dieťa
Za nezaopatrené dieťa sa podľa novelizovaného ZPD platného od 1. 2. 2014 považuje:
1. dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky podľa zákona č. 245/2008 Z. z. o výchove a vzdelávaní (školský zákon) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej ŠZ), ktorá je desaťročná a trvá najdlhšie do konca školského roka, v ktorom žiak dovŕši 16 rokov veku, alebo
2. dieťa po skončení povinnej školskej dochádzky, ktoré:
- sa zúčastňuje dennou formou kurzu na získanie základného vzdelávania, okrem kurzu organizovaného v rámci aktívnej politiky trhu práce, najdlhšie do skončenia školského roku, v ktorom dieťa dovŕšilo 18 rokov veku,
- je neschopné sa sústavne pripravovať na povolanie alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav, najdlhšie do dovŕšenia plnoletosti,
3. dieťa najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov veku, ak:
- sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom alebo
- sa nemôže sústavne pripravovať na povolanie štúdiom alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz.
Príklad č. 1:
Marta je zamestnaná v obchodnej spoločnosti. U zamestnávateľa si uplatňuje daňový bonus na syna Mirka, ktorý je považovaný za vyživované dieťa. Mirko dosiahol 17. 7. 2014 vek 16 rokov. Dokedy sa považuje Mirko za dieťa, ktoré si plní povinnú školskú dochádzku?
Za nezaopatrené dieťa sa považuje dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky, ktorá trvá najdlhšie do konca školského roka, v ktorom žiak dovŕši 16 rokov veku. Keďže školský rok, v ktorom Mirko dosiahol 16 rokov, začal 1. 9. 2013 a končí 31. 8. 2014, na daňové účely sa Mirko považuje za nezaopatrené dieťa až do 31. 8. 2014. Pre školský rok 2013/2014 nemusela Marta preukázať nárok na daňový bonus potvrdením o návšteve školy. Od školského roku 2014/2015 musí Marta preukázať zamestnávateľovi nárok na daňový bonus na syna Mirka aj aktuálnym potvrdením o návšteve školy.
V prípade, že potvrdenie o návšteve školy zamestnávateľovi nedoloží, nárok na daňový bonus jej zanikne.
Preukazovanie nárokov na daňový bonus
Nárok na daňový bonus si môže FO uplatniť:
- ak je zamestnancom v priebehu kalendárneho roku u svojho zamestnávateľa alebo
- po skončení kalendárneho roka u zamestnávateľa v ročnom zúčtovaní preddavkov na daň z príjmov FO zo závislej činnosti (ďalej ročné zúčtovanie), alebo
- v daňovom priznaní k dani z príjmov FO (ďalej len daňové priznanie).
Zamestnanec si najčastejšie uplatňuje daňový bonus v priebehu roku u zamestnávateľa. Podľa § 35 ods. 5 ZDP zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane (ďalej zamestnávateľ), zníži preddavok na daň o sumu daňového bonusu zamestnancovi, ktorý uňho podal tlačivo Vyhlásenie k uplatneniu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu podľa § 36 ods. 6 ZDP (ďalej Vyhlásenie). Podmienkou na uplatnenie mesačného daňového bonusu v priebehu roku je u zamestnanca dosiahnutie výšky zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti minimálne vo výške polovice mesačnej minimálnej mzdy, čo je v roku 2014 suma 176 eur. Ak príjmy zamestnanca nedosiahnu za niektoré kalendárne mesiace aspoň zákonom požadovanú minimálnu sumu, môže si uplatniť zostávajúcu časť daňového bonusu do ročnej výšky, ak spĺňa podmienky uvedené v § 33 ZDP pri ročnom zúčtovaní preddavkov alebo pri podaní daňového priznania.
Preukazovanie nárokov na daňový bonus v priebehu roku
Možnosť preukazovať nárok na daňový bonus v priebehu roka má len FO – zamestnanec, ktorá má príjmy podľa § 5 ZDP. Zamestnanec si uplatní nárok na daňový bonus u zamestnávateľa tak, že vypíše Vyhlásenie. Vo Vyhlásení uvedie všetky potrebné skutočnosti o vyživovaných deťoch (meno, priezvisko, dátum narodenia, štúdium a podobne) a tlačivo podpíše. Podpisom potvrdí všetky uvedené skutočnosti. Súčasne zamestnávateľovi doloží doklady, ktorými preukáže nárok na daňový bonus.
Podľa § 37 ods. 2 a ods. 3 ZDP to môžu byť tieto doklady:
- doklad o oprávnenosti nároku na priznanie daňového bonusu na vyživované dieťa, tzn. rodný list dieťaťa alebo výpis z rodného listu (ďalej len rodný list),
- rozhodnutie príslušného orgánu o tom, že zamestnanec si dieťa osvojil alebo prevzal dieťa do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov,
- ak ide o dieťa druhého z manželov, okrem rodného listu dieťaťa aj sobášny list manželov,
- potvrdenie o sústavnej príprave na povolanie, t. j. u dieťaťa po skončení povinnej školskej dochádzky potvrdenie o návšteve školy,
- potvrdenie príslušného úradu o tom, že dieťa žijúce so zamestnancom v domácnosti sa považuje za vyživované dieťa a nemôže sa sústavne pripravovať na povolanie štúdiom alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz,
- potvrdenie príslušného úradu o poberaní prídavku na vyživované dieťa.
Ak dôjde v priebehu roka k zmene podmienok na priznanie daňového bonusu, napr. dieťa ukončilo školu, prerušilo štúdium a podobne, zamestnanec je povinný oznámiť túto skutočnosť písomne, prípadne uvedením zmeny vo Vyhlásení. Každú zmenu by mal zamestnanec ohlásiť zamestnávateľovi, ktorý mu vypláca daňový bonus, najneskôr posledný deň kalendárneho mesiaca, v ktorom zmena nastala.
Príklad č. 2:
Michal, ktorý je zamestnaný v obchodnej spoločnosti, si u svojho zamestnávateľa uplatňuje daňový bonus na syna Karola, s ktorým žije v domácnosti. Karol má 15 rokov.
Michal má povinnosť predložiť zamestnávateľovi Karolov rodný list alebo potvrdenie o poberaní prídavkov na dieťa. V roku, v ktorom Karol ukončí povinnú školskú dochádzku, bude mať povinnosť doložiť aj doklad o návšteve školy (do veku 16 rokov sa u dieťaťa povinná školská dochádzka nepreukazuje). Potvrdenie o návšteve školy platí podľa § 37 ods. 3 ZDP na školský rok, na ktorý bolo vydané.
Príklad č. 3:
Monika si v roku 2014 uplatňovala u zamestnávateľa nárok na daňový bonus na dcéru Katku. Katka 28. 6. 2014 zmaturovala. Od 1. 7. 2014 uzatvorila s firmou KKS, a. s. dohodu o pracovnej činnosti na obdobie júl a august 2014. Má Monika nárok na daňový bonus aj za tieto mesiace?
Monika má nárok na daňový bonus aj za obdobie bezprostredne nadväzujúce na skončenie štúdia na strednej škole, najdlhšie do konca augusta 2014, ak boli splnené podmienky na uplatnenie daňového bonusu. Za sústavnú prípravu na povolanie sa s platnosťou od 1. 2. 2014 (po novelizácii ZPD) považuje aj obdobie, kedy dieťa po skončení štúdia na strednej škole vykonáva počas „posledných letných prázdnin“ zárobkovú činnosť.
Na uvedené nemá vplyv to, v akom právnom vzťahu je zárobková činnosť (pracovná zmluva alebo dohoda). Monika nemusí „nič navyše“ dokladovať na poberanie daňového bonusu v mesiacoch júl a august 2014. Ak dcéra Katka bude ďalej študovať, má Monika povinnosť nahlásiť túto skutočnosť zamestnávateľovi a do konca septembra doložiť aj potvrdenie o návšteve školy, aby sa jej mohol daňový bonus uplatňovať nepretržite. Ak túto skutočnosť Monika zamestnávateľovi nepreukáže, zamestnávateľ jej prestane od 1. 9. daňový bonus uplatňovať.
Príklad č. 4:
Marek si uplatňuje u zamestnávateľa daňový bonus na dcéru Kláru, s ktorou žije v domácnosti. Klára skončila štúdium na gymnáziu v júni 2014. Bude mať Marek nárok na daňový bonus do konca augusta 2014 a ako ho má preukázať?
Marek má nárok na daňový bonus na dieťa, ktoré sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom. Ak dieťa študuje na strednej škole a ukončí štúdium, má rodič nárok na daňový bonus do konca augusta. Uvedenú skutočnosť zamestnanec nepreukazuje žiadnym osobitným dokladom. Ak dieťa zamestnanca nepokračuje v ďalšom štúdiu, oznámi túto skutočnosť zamestnávateľovi najneskôr do konca augusta 2014 s uvedením zmeny vo Vyhlásení a podpísaním Vyhlásenia. Zamestnávateľ už za september 2014 Marekovi daňový bonus nevyplatí.
Príklad č. 5:
Mária si u zamestnávateľa uplatňuje daňový bonus na syna Kamila, s ktorým žije v domácnosti. Kamil študuje na vysokej škole v dennom štúdiu a má 22 rokov.
Mária má povinnosť predložiť zamestnávateľovi synov rodný list alebo potvrdenie o poberaní prídavkov na dieťa a potvrdenie o návšteve školy, ktoré platí vždy na školský rok, na ktorý bolo vydané. Ak by Mária nepredložila potvrdenie o návšteve školy, zamestnávateľ jej daňový bonus nevyplatí, lebo jej nárok nevznikol.
Príklad č. 6:
Miloš si u svojho zamestnávateľa uplatňuje daňový bonus na syna Krištofa, s ktorým žije v domácnosti. Krištof študuje na vysokej škole v dennom štúdiu. Miloš predložil všetky požadované doklady (rodný list a potvrdenie o návšteve školy). V máji 2014 dosiahol Krištof vek 25 rokov.
Aj keď dieťa zamestnanca aj naďalej študuje na dennom štúdiu na vysokej škole a zamestnanec Miloš predložil zamestnávateľovi všetky potrebné doklady, z hľadiska daňového už nie je považované za vyživovanú osobu, lebo dovŕšením veku 25 rokov nespĺňa podmienku nezaopatrenosti, tzn. dieťa už nie je možné považovať za nezaopatrené, lebo dosiahlo vek 25 rokov. Miloš už na syna Krištofa, ktorý dovŕšil vek 25 rokov, nemá nárok poberať daňový bonus.
Štúdium dieťaťa na vysokej škole
S účinnosťou od 1. 2. 2014 bolo zo ZPD vypustené ustanovenie, podľa ktorého „nezaopatrené dieťa nie je dieťa, ktorého štúdium na vysokej škole podľa študijného programu presahuje štandardnú dĺžku štúdia“. Tzn., že pri štúdiu na vysokej škole dennou formou sa už nebude posudzovať, či bola prekročená štandardná dĺžka štúdia pre daný študijný program. Nárok na daňový bonus bude mať FO aj v prípade, že jej dieťa študuje na vysokej škole dlhšie, ako je štandardná dĺžka štúdia. Dĺžka štúdia sa nemôže prekročiť o viac ako 2 roky a zároveň musí byť splnená podmienka, že ide o dieťa do 25 rokov veku.
V prípade splnenia podmienok nároku na daňový bonus je zamestnanec povinný oznámiť túto skutočnosť zamestnávateľovi a uviesť zmenu vo Vyhlásení. Zamestnanec je povinný predložiť aj potvrdenie o štúdiu dieťaťa na príslušný akademický rok.
Príklad č. 7:
Matúš si uplatňuje u zamestnávateľa nárok na daňový bonus na syna Kornela. Kornel študuje na vysokej škole a má 23 rokov. Kornel študuje v študijnom programe, ktorého dĺžka štúdia je 5 rokov. Má ukončené 3 roky štúdia. Jeho štúdium sa predĺži o rok, lebo si štúdium 4. ročníka počnúc školským rokom 2014/2015 rozloží na dva roky. Bude mať Matúš nárok na daňový bonus na syna Kornela?
Kornel bude študovať o rok dlhšie, tzn. celkom 6 rokov a prekročí štandardnú dĺžku štúdia pre daný študijný program o jeden rok. Jeho otec Matúš môže poberať daňový bonus aj naďalej, lebo podľa novelizovaného ZPD môže dieťa dĺžku štandardného štúdia predĺžiť o dva roky. Tzn., že Kornel sa aj naďalej bude považovať za vyživované dieťa, ale len do veku 25 rokov. Podmienkou je, aby Matúš preukázal zamestnávateľovi nárok na daňový bonus rodným listom a potvrdením o návšteve školy.
Štúdium dieťaťa v zahraničí
Jednou z podmienok na uplatnenie nároku na daňový bonus je, že vyživované dieťa študuje, resp. pripravuje sa na povolanie štúdiom. Okrem štúdia na našich stredných a vysokých školách sa za sústavnú prípravu podľa zákona o prídavku na dieťa považuje aj štúdium alebo výučba, ak sú svojím rozsahom a úrovňou podľa rozhodnutia Ministerstva školstva, vedy, výskumu a športu SR (ďalej len MŠ SR) postavené na úroveň štúdia na vysokých školách.
Realizuje sa to aj prostredníctvom Strediska na uznávanie dokladov o vzdelaní. Tzn., že ak dieťa študuje v zahraničí, rodič – poberateľ daňového bonusu – musí priniesť potvrdenie, či toto štúdium je alebo nie je rovnocenné so štúdiom na území SR. MŠ SR na svojej webovej stránke www.minedu.sk v časti „Uznávanie dokladov o vzdelaní“ vydalo oznam, v rámci ktorého uvádza zoznam štátom uznaných univerzít a vysokých škôl v ČR.
Tzn., že ak dieťa navštevuje niektorú z uvedených škôl v ČR, nemusí rodič žiadať o posúdenie daného štúdia na účely priznania nárokov na daňový bonus.
Narodenie, osvojenie alebo prevzatie dieťaťa do starostlivosti
Ak sa zamestnancovi narodí dieťa alebo si dieťa osvojí, alebo prevezme dieťa do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov, má nárok na daňový bonus, podľa § 33 ods. 5 ZDP a § 36 ods. 2 ZDP, už za mesiac, kedy sa dieťa narodilo, osvojilo alebo prebralo do starostlivosti. Nárok na daňový bonus má vtedy, ak do 30 dní od narodenia dieťaťa, osvojenia alebo prebratia do starostlivosti:
- uvedie túto skutočnosť vo Vyhlásení spolu so svojím podpisom a
- predloží zamestnávateľovi všetky potrebné doklady o tejto skutočnosti, napr. pri narodení dieťaťa jeho rodný list.
Ak zamestnanec potrebné doklady predloží zamestnávateľovi neskôr, zamestnávateľ mu daňový bonus uplatní až od 1. dňa nasledujúceho mesiaca, a to podľa ustanovení § 33 ods. 5 a § 36 ods. 1 ZDP. Nevyplatený daňový bonus môže zamestnanec dostať, ak spĺňa všetky podmienky ustanovené ZDP, až po skončení roka, a to buď u zamestnávateľa v rámci ročného zúčtovania, alebo si uplatní nárok na nevyplatený daňový bonus v daňovom priznaní dane z príjmov FO.
Príklad č. 8:
Martin, ktorý je zamestnaný v štátnej organizácii, si u zamestnávateľa uplatňuje daňový bonus na dcéru Kristínu. Martin vypísal Vyhlásenie, podpísal ho a doložil rodný list Kristíny. Dňa 15. 5. 2014 sa mu narodilo druhé dieťa, dcéra Kvetka. Martin predložil zamestnávateľovi jej rodný list 8. 6. 2014, t. j. podľa zákona v lehote do 30 dní a doplnil Vyhlásenie o ďalšie potrebné údaje.
Martin má nárok na daňový bonus na druhé dieťa už za máj 2014. Ak by Martin podpísal Vyhlásenie a predložil rodný list dieťaťa až po uplynutí lehoty 30 dní, nárok na daňový bonus by mu vznikol po prvýkrát až za jún 2014. O nevyplatený daňový bonus za máj 2014 by neprišiel. Mohol by si ho uplatniť v ročnom zúčtovaní dane u zamestnávateľa alebo v daňovom priznaní dane z príjmov FO za rok 2014, ktoré by podal do 31. 3. 2015 na miestne príslušný daňový úrad.
Nástup do nového zamestnania
Ak zamestnanec nastúpi do nového zamestnania a uplatňuje si u nového zamestnávateľa daňový bonus, daňový bonus mu bude vyplatený za predpokladu, že spĺňa všetky podmienky ustanovené zákonom a preukáže svoj nárok.
Podľa ustanovenia § 36 ods. 1 ZDP zamestnanec, ktorý si uplatňuje daňový bonus u zamestnávateľa, je povinný preukázať splnenie podmienok na priznanie daňového bonusu najneskôr do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom tieto podmienky spĺňa. Na predložené doklady zamestnávateľ prihliadne začínajúc kalendárnym mesiacom nasledujúcim po mesiaci, v ktorom svoj nárok preukázal. Ak zamestnanec nastúpi do zamestnania, na predložené doklady zamestnávateľ prihliadne už v kalendárnom mesiaci, v ktorom zamestnanec nastúpil do zamestnania, ak ich preukáže do konca tohto mesiaca a neuplatnil si ich v tomto kalendárnom mesiaci u iného zamestnávateľa.
Tzn., ak zamestnanec preukáže svoj nárok na vyplatenie daňového bonusu najneskôr do konca mesiaca, v ktorom nastúpil do nového zamestnania a neuplatnil si daňový bonus u predchádzajúceho zamestnávateľa, bude mu daňový bonus vyplatený už za tento mesiac. Zamestnanec preukáže svoj nárok na daňový bonus tak, že:
- vypíše Vyhlásenie a uvedie v ňom všetky potrebné údaje na uplatnenie daňového bonusu,
- podpíše Vyhlásenie,
- doloží potrebné doklady, napr. rodné listy detí alebo doklady o poberaní prídavkov, potvrdenia o návšteve školy a podobne.
Zamestnanec, ktorý mení zamestnávateľa v priebehu kalendárneho roka, si musí dať pozor, aby si neuplatnil daňový bonus za jeden mesiac dvakrát, tzn. u starého zamestnávateľa a aj u nového zamestnávateľa.
Viacnásobné uplatnenie mesačnej čiastky daňového bonusu sa zistí po skončení roka z potvrdení od všetkých zamestnávateľov.
Ak by k takejto chybe došlo, zamestnanec musí neoprávnene vyplatené finančné prostriedky vrátiť.
Príklad č. 9:
Milena sa rozhodla pre zmenu zamestnania. Dňa 30. 6. 2014 ukončila pracovný pomer a prihlásila sa na ÚP ako nezamestnaná. Do nového zamestnania nastúpila 15. 7. 2014. U nového zamestnávateľa podpísala Vyhlásenie a zamestnávateľovi doložila doklady na uplatnenie nároku na daňový bonus na dve deti 25. 7. 2014 (rodné listy detí a u 18-ročného dieťaťa aj potvrdenie o návšteve školy).
Zamestnávateľ môže Milene vyplatiť daňový bonus už za júl 2014, lebo si ho neuplatnila u predchádzajúceho zamestnávateľa. Milena bola v období od 1. 7. do 14. 7. 2014 evidovaná na ÚP, čo doložila dokladom, preto jej zamestnávateľ daňový bonus za júl 2014 vyplatil. Ak by Milena podpísala Vyhlásenie a doložila doklady až v nasledujúcom mesiaci po nástupe do zamestnania, daňový bonus jej zamestnávateľ po prvýkrát vyplatí až od tohto mesiaca, tzn. až za mesiac august 2014. Neuplatnený nárok si môže uplatniť v rámci ročného zúčtovania dane u zamestnávateľa alebo podaním daňového priznania k dani z príjmov FO za rok 2014.
Dieťa, ktoré sa nemôže sústavne pripravovať na povolanie alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz
Ak sa dieťa zamestnanca nemôže sústavne pripravovať na povolanie štúdiom alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz, má zamestnanec nárok na daňový bonus vtedy, ak preukáže túto skutočnosť svojmu zamestnávateľovi a ak spĺňa aj všetky ostatné podmienky zákona.
Zamestnanec by mal predložiť svojmu zamestnávateľovi, podľa § 37 ods. 2 písm. b) ZDP, potvrdenie príslušného úradu o tom, že dieťa sa považuje za vyživované alebo potvrdenie o poberaní prídavku na dieťa.
Aj pre dieťa, ktoré sa nemôže sústavne pripravovať na povolanie alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz, platí veková hranica 25 rokov. Tzn., aj keď dieťa zamestnanca spĺňa všetky podmienky zákona a prekročilo vek 25 rokov, nárok na daňový bonus mu zaniká.
Príklad č. 10:
Maroš si uplatňuje u zamestnávateľa daňový bonus na dcéru Katarínu, s ktorou žije v domácnosti. Katarína študuje na vysokej škole v dennom štúdiu a má 20 rokov. Maroš predkladá zamestnávateľovi všetky potrebné doklady na nárok na daňový bonus: rodný list a každoročne od skončenia povinnej školskej dochádzky aj potvrdenie o návšteve školy. Zamestnávateľ mu daňový bonus pravidelne vypláca. V júni 2014 Katarína prerušila školu z dôvodu ťažkej choroby. Maroš doložil zamestnávateľovi doklad od príslušného úradu o tom, že dcéra Katarína sa nemôže sústavne pripravovať na svoje povolanie z dôvodu choroby.
Aj keď dieťa zamestnanca prerušilo štúdium na vysokej škole, zamestnanec má nárok na daňový bonus, lebo doložil zamestnávateľovi doklad o tom, že dieťa sa nemôže pripravovať na povolanie štúdiom z dôvodu choroby. Po vyliečení a opätovnom pokračovaní v štúdiu bude zamestnanec povinný doložiť svoj nárok na daňový bonus potvrdením o návšteve školy.
Preukazovanie nárokov po skončení roka
Ak mala FO v roku 2014 príjem zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP minimálne vo výške 6-násobku minimálnej mzdy alebo príjem z podnikania minimálne vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a vykázala základ dane (čiastkový základ dane) z týchto príjmov, má nárok na daňový bonus podľa ustanovenia § 33 ZDP a tento nárok si môže uplatniť:
- ak bola v roku 2014 zamestnancom a daňový bonus si uplatnila len čiastočne alebo si ho neuplatnila, u svojho zamestnávateľa alebo podaním daňového priznania k dani z príjmov FO za rok 2014,
- ak mala v roku 2014 príjmy len z podnikania, v daňovom priznaní k dani z príjmov FO za rok 2014.
Postup zamestnanca pri uplatnení daňového bonusu
Zamestnanec, ktorý mal v roku 2014 len príjmy podľa § 5 ZDP a nebude si podávať daňové priznanie, si môže uplatniť nevyplatený daňový bonus u zamestnávateľa.
Napr., ak príjmy zamestnanca nedosiahli za niektoré kalendárne mesiace zákonom požadovanú sumu a daňový bonus mu zamestnávateľ za tieto mesiace nevyplatil, môže si uplatniť zamestnanec zostávajúcu časť daňového bonusu pri ročnom zúčtovaní dane, ak spĺňa všetky podmienky stanovené zákonom. Zamestnanec si môže v rámci ročného zúčtovania dane uplatniť aj daňový bonus v plnej výške, ak si ho neuplatňoval v priebehu roku.
Zamestnanec si uplatní daňový bonus tak, že podá u zamestnávateľa žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania a v žiadosti uvedie potrebné skutočnosti o vyživovaných deťoch. Ak zamestnávateľ nemá potrebné doklady k dispozícii, zamestnanec mu ich doloží spolu so žiadosťou o ročné zúčtovanie. Ak bol zamestnanec v priebehu roku 2014 zamestnaný u viacerých zamestnávateľov, doloží spolu so žiadosťou aj tlačivo „Potvrdenie o príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti, o preddavkoch na daň, o dani vyberanej zrážkou z týchto príjmov a o daňovom bonuse na vyživované deti („daňový bonus“) za obdobie (kalendárny rok) 2014“ (ďalej len Potvrdenie) od každého zamestnávateľa.
Na dodatočné uplatnenie daňového bonusu u zamestnávateľa má zamestnanec nárok, len ak jeho ročné zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti za rok 2014 od všetkých zamestnávateľov sú minimálne vo výške 6-násobku minimálnej mzdy, t. j. minimálne vo výške 2 112 eur.
Ak zamestnanec v uvedenej výške príjmy nemá, v ročnom zúčtovaní, ale aj v potvrdení mu zamestnávateľ uvedie len skutočne vyplatenú výšku daňového bonusu.
Príklad č. 11:
Manželia Michal a Martina sa rozviedli. Ich maloleté dieťa bolo súdom zverené do striedavej osobnej starostlivosti obidvoch rodičov. Rodičia sa dohodli a súd ich dohodu potvrdil, že dieťa bude prvé dva týždne mesiaca u matky a ďalšie dva týždne u otca. Michal aj Martina sú zamestnaní. Ktorý z nich si môže uplatniť daňový bonus na dieťa?
Aj keď súd zveril dieťa do striedavej starostlivosti obidvoch rodičov, daňový bonus si môže uplatniť len jeden z nich, tzn. za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého bolo vyživované dieťa s rodičom v domácnosti. Ak dieťa bude prvé dva týždne v kalendárnom mesiaci u matky a nasledujúce dva týždne u otca, môže si otec uplatniť daňový bonus len za kalendárne mesiace, kedy je dieťa uňho v prvý deň kalendárneho mesiaca, tzn. je v spoločnej domácnosti s otcom. Ak by si rodičia odovzdávali dieťa v prvý deň kalendárneho mesiaca a nedohodli sa, u ktorého rodiča je v tento deň dieťa v spoločnej domácnosti, prednostné právo má matka.
Rodič, ktorý si uplatňuje nárok na daňový bonus, musí zamestnávateľovi doložiť všetky potrebné doklady v zmysle platnej legislatívy. Rodičia môžu postupovať aj tak, že daňový bonus na dieťa si nebudú uplatňovať mesačne počas roka, ale si ho uplatnia až v ročnom zúčtovaní alebo v podanom daňovom priznaní dane z príjmov FO.
Príklad č. 12:
Marián podniká ako FO (dosahuje príjmy z podnikania podľa § 6 ods. 1 ZDP). Marián si každoročne v daňovom priznaní dane z príjmov FO uplatňuje nárok na daňový bonus na dve nezaopatrené deti, s ktorými žije aj s manželkou Miladou v domácnosti.
Marián v roku 2014 investoval finančné prostriedky do nákupu pracovných strojov, a preto predpokladá, že v roku 2014 bude výsledkom jeho podnikania strata, tzn. že daňový bonus si nebude môcť uplatniť. Ak nastane takáto situácia, môže si daňový bonus uplatniť manželka Milada? Ako má postupovať?
Milada, ktorá je zamestnaná a dosahuje príjmy, pri ktorých má nárok na daňový bonus, požiada zamestnávateľa v rámci ročného zúčtovania dane o uplatnenie daňového bonusu za rok 2014. K žiadosti doloží rodné listy detí a potvrdenie o návšteve školy. Zamestnávateľ jej daňový bonus za rok 2014 v plnej výške uplatní v ročnom zúčtovaní.
Ak zamestnanec poberal v roku 2014 len príjmy podľa § 5 ZDP a neuplatňoval si daňový bonus u žiadneho zamestnávateľa a dosiahol požadovanú výšku príjmu a nepožiadal o ročné zúčtovanie, uplatní si nárok na daňový bonus podaním daňového priznania.
Ak mal zamestnanec v roku 2014 aj príjmy z podnikania a príjmy podľa § 5 ZDP mal nižšie ako 2 112 eur (6-násobok minimálnej mzdy), môže si uplatniť daňový bonus podaním daňového priznania. Podmienkou je, aby jeho príjmy z podnikania boli minimálne vo výške 2 112 eur a aby nebol v strate. Pre splnenie podmienky minimálnych príjmov nie je možné spočítať príjmy podľa § 5 a príjmy z podnikania.
Ak zamestnanec v roku 2014 poberal príjmy podľa § 5 ZDP a zamestnávateľ mu vyplatil daňový bonus len v niektorých mesiacoch, môže si uplatniť zostávajúcu časť daňového bonusu v daňovom priznaní, ak splnil podmienky uvedené v § 33 ZDP.
Príklad č. 13:
Mikuláš, ktorý bol časť roku 2014 zamestnaný u podnikajúcej FO, si u zamestnávateľa neuplatnil daňový bonus na dve vyživované deti, s ktorými žije v domácnosti, lebo predpokladal, že za rok 2014 nedosiahne u zamestnávateľa príjmy zo závislej činnosti minimálne vo výške 6-násobku minimálnej mzdy. Mikuláš v roku 2014 aj podnikal a predpokladajme, že jeho príjmy z podnikania budú vo výške 9 500 eur a čiastkový základ dane 3 280 eur. Mikuláš si môže uplatniť daňový bonus na dve vyživované deti, s ktorými žije v domácnosti, v daňovom priznaní k dani z príjmov FO za rok 2014, lebo zdaniteľné príjmy, ktoré dosiahol z podnikania, sú vyššie ako 6-násobok minimálnej mzdy a vykázal základ dane vo výške 6 220 eur (9 500 – 3 280).
Mikuláš podá daňové priznanie k dani z príjmov FO. Súčasťou daňového priznania budú aj doklady preukazujúce nárok na daňový bonus: rodné listy detí a potvrdenia o návšteve školy dieťaťa, ktoré má 17 rokov (ukončilo povinnú školskú dochádzku).
Platnosť dokladov
Podľa § 37 ods. 3 ZDP všetky doklady, ktoré predloží zamestnanec zamestnávateľovi, platia dovtedy, kým nedôjde k zmene údajov v nich uvedených. Potvrdenie o návšteve školy platí vždy na obdobie, na ktoré bolo vydané. Zmenu skutočností, ktoré zamestnanec uviedol do Vyhlásenia a doložil dokladmi, má povinnosť ohlásiť zamestnávateľovi najneskôr do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom nastala.
Zamestnanec má povinnosť po skončení kalendárneho roka, a to najneskôr do konca januára nasledujúceho roka podpísať vo Vyhlásení, že sa nezmenili rozhodujúce skutočnosti, na základe ktorých si uplatňuje mesačný daňový bonus. Ak nastali zmeny, napr. od 1. 1. si už nebude uplatňovať daňový bonus, lebo si ho začne uplatňovať jeho manželka, uvedie zmeny vo Vyhlásení. Podpisom ostáva Vyhlásenie v platnosti celý rok. Ak zamestnanec Vyhlásenie nepodpíše, Vyhlásenie stráca platnosť a zamestnanec nemá nárok na daňový bonus, aj keď k žiadnym zmenám nedošlo.
Doklady, ktorými preukazuje FO nárok na daňový bonus v daňovom priznaní, musia byť platné na obdobie, za ktoré sa podáva daňové priznanie. Ak si FO uplatňuje daňový bonus na vyživované dieťa za 12 mesiacov a v priebehu roku dieťa navštevovalo viac škôl, má povinnosť doložiť potvrdenie o návšteve školy tak, aby vykryla celých 12 mesiacov.
V opačnom prípade jej daňový bonus nebude v plnej výške vyplatený.
Poznámka redakcie:
§ 33 zákona č. 595/2003 Z. z.
Autor: Ing. Jarmila Strählová
Súvisiace príklady z praxe
Súvisiace právne predpisy ZZ SR
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies