II. Vplyv sumy všeobecného vymeriavacieho základu

1. Výška najvyššieho vymeriavacieho základu na účely platenia poistného na sociálne poistenie

Suma poistného na sociálne poistenie – t. j. na nemocenské poistenie, na starobné poistenie, na invalidné poistenie, na garančné poistenie, na úrazové poistenie, na poistenie v nezamestnanosti a do rezervného fondu solidarity sa určuje percentuálnou sadzbou z vymeriavacieho základu dosiahnutého v rozhodujúcom období. Jednotlivé sumy uvedeného poistného sa zaokrúhľujú na najbližší eurocent nadol.

1.1 Vymeriavací základ zamestnanca (§ 138 ods. 1 a 6 zákona o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov)

Vymeriavací základ zamestnanca, ktorý vykonáva zárobkovú činnosť uvedenú v § 3 ods. 1 písm. a) zákona o sociálnom poistení, t. j. ktorý má právo na príjem zo závislej činnosti podľa § 5 ods. 1 písm. a) až h), ods. 2 a 3 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov, je príjem plynúci z tejto zárobkovej činnosti okrem:

• príjmov, ktoré nie sú predmetom dane alebo sú od dane oslobodené podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov,
• príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, ktoré platí zamestnávateľ za zamestnanca a
• príjmov zamestnanca poskytovaných zamestnávateľom podľa § 50a zákona č. 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov – t. j. príspevok na podporu udržania v zamestnaní zamestnancov s nízkymi mzdami.

Poznámka:
Od 1. 5. 2013 sa § 50a citovaného zákona vypustil v zmysle zákona č. 96/2013 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony.

Vymeriavací základ zamestnanca (v zmysle § 4 zákona o sociálnom poistení – t. j. všetkých zamestnancov) je aj podiel na zisku vyplatený obchodnou spoločnosťou alebo družstvom zamestnancovi bez účasti na základnom imaní tejto spoločnosti alebo družstva.

Vymeriavací základ zamestnanca, ktorý vykonáva zárobkovú činnosť uvedenú v § 3 ods. 2 a 3 zákona o sociálnom poistení, je príjem plynúci z tejto zárobkovej činnosti okrem príjmov, ktoré:

• nie sú predmetom dane alebo
• sú od dane oslobodené, a to

podľa právnych predpisov štátu, podľa ktorých sa tento príjem zdaňuje.

Maximálny vymeriavací základ zamestnanca

Najvyšší vymeriavací základ je určený na (celý) kalendárny rok – t. j. od 1. januára 2013 do 31. decembra 2013. Z dôvodu zmeny všeobecného vymeriavacieho základu, ktorý za kalendárny rok 2012 bol ustanovený vo výške 9 660 €, od 1. januára 2014 do 31. decembra 2014 sa zmení aj najvyšší vymeriavací základ.

Vymeriavací základ zamestnanca je v úhrne mesačne najviac:

a) na platenie poistného na nemocenské poistenie v kalendárnom roku 5-násobok jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu, ktorý platil v kalendárnom roku, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa platí poistné na nemocenské poistenie – t. j. od 1. 1. 2013 do 31. 12. 2013 v sume 3 930 € mesačne aod 1. 1. 2014 do 31. 12. 2014 bude v sume 4 025 € mesačne.

Výpočet:
Všeobecný vymeriavací základ za kalendárny rok 2011 bol v sume 9 432 €.
1/12 všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok 2011:
9 432 € : 12 = 786 €
5-násobok jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok 2011:
5 x 786 € = 3 930 €

Výpočet:
Všeobecný vymeriavací základ za kalendárny rok 2012 je v sume 9 660 €.
1/12 všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok 2012:
9 660 € : 12 = 805 €
5-násobok jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok 2012:
5 x 805 € = 4 025 €

b) na platenie poistného na dôchodkové poistenie a na platenie poistného na poistenie v nezamestnanosti v kalendárnom roku 5-násobok jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu, ktorý platil v kalendárnom roku, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa platí poistné na dôchodkové poistenie a poistné na poistenie v nezamestnanosti – t. j. od 1. 1. 2013 do 31. 12. 2013 v sume 3 930 € mesačne a od 1. 1. 2014 do 31. 12. 2014 bude v sume 4 025 € mesačne.

Výpočet:
Všeobecný vymeriavací základ za kalendárny rok 2011 bol v sume 9 432 €.
1/12 všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok 2011:
9 432 € : 12 = 786 €
5-násobok jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok 2011:
5 x 786 € = 3 930 €
Výpočet:
Všeobecný vymeriavací základ za kalendárny rok 2012 je v sume 9 660 €.
1/12 všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok 2012:
9 660 € : 12 = 805 €
5-násobok jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok 2012:
5 x 805 € = 4 025 €

1.2 Vymeriavací základ zamestnávateľa (§ 138 ods. 8, 9 a 10 zákona o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov)

Vymeriavací základ zamestnávateľa je vymeriavací základ jeho zamestnanca, t. j. fyzickej osoby v zmysle § 4 zákona o sociálnom poistení.

Z uvedeného vyplýva, že od 1. 1. 2013 vymeriavací základ zamestnávateľa je nielen vymeriavací základ zamestnancov v pracovnom pomere, ale aj vymeriavací základ zamestnancov na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru, t. j. dohody o vykonaní práce a dohody o pracovnej činnosti, samozrejme, v tomto prípade s výnimkou fyzických osôb, ktoré poberajú starobný dôchodok, invalidný dôchodok, výsluhový dôchodok a dovŕšili dôchodkový vek a invalidný výsluhový dôchodok, ako aj s výnimkou fyzických osôb vykonávajúcich činnosť na základe dohody o brigádnickej práci študentov. Z uvedeného taktiež vyplýva, že v prípade vymeriavacieho základu zamestnávateľa nejde o úhrn vymeriavacích základov zamestnanca.

Vymeriavací základ zamestnávateľa na platenie poistného na nemocenské poistenie, na dôchodkové poistenie, na garančné poistenie, na poistenie v nezamestnanosti a poistného do rezervného fondu solidarity za každého jeho zamestnanca je mesačne najviac v kalendárnom roku 5-násobok jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu, ktorý platil v kalendárnom roku, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa platí poistné na nemocenské poistenie, na dôchodkové poistenie,na garančné poistenie, na poistenie v nezamestnanosti a poistné do rezervného fondu solidarity – t. j. od 1. 1. 2013 do 31. 12. 2013 najviac v sume 3 930 € mesačne a od 1. 1. 2014 do 31. 12. 2014 bude najviac v sume 4 025 € mesačne.

Od 1. 1. 2013sa do vymeriavacieho základu zamestnávateľa na platenie poistného na úrazové a garančné poistenie sa zahŕňa aj mesačný príjem zamestnanca v právnom vzťahu na základe ním určenej dohody o brigádnickej práci študentov podľa § 227a zákona o sociálnom poistení, ktorý mu zakladá právo na pravidelný mesačný príjem podľa § 3 ods. 1 písm. a) a ods. 2 a 3 citovaného zákona, ak tento mesačný príjem nepresiahne sumu podľa § 4 ods. 5 citovaného zákona, ako aj priemerný mesačný príjem zamestnanca v právnom vzťahu na základe ním určenej dohody o brigádnickej práci študentov podľa § 227a zákona o sociálnom poistení, ktorý mu zakladá právo na nepravidelný príjem podľa § 3 ods. 1 písm. a) a ods. 2 a 3 citovaného zákona, ak tento priemerný mesačný príjem nepresiahnesumu podľa § 4 ods. 5 citovaného zákona, t. j. v prípade žiaka strednej školy nepresiahne sumu 66 € a v prípade študenta vysokej školy nepresiahne sumu 155 €.

Príklad č. 1:
Zamestnávateľ zamestnáva štyroch zamestnancov na základe pracovnej zmluvy, jedného zamestnanca na základe dohody o vykonaní práce, jedného zamestnanca na základe dohody o pracovnej činnosti a dvoch zamestnancov na základe dohody o brigádnickej práci študentov, z toho jedného s pravidelným mesačným príjmom, ale vo výške nižšej ako 155 € mesačne a jedného s nepravidelným mesačným príjmom vo výške nižšej ako 66 € v priemere mesačne. Zamestnanec na základe dohody o vykonaní práce má odmenu vo výške 180 € mesačne a zamestnanec na základe dohody o pracovnej činnosti má odmenu vo výške 220 € mesačne. Za zamestnanca zamestnaného na základe dohody o vykonaní práce s odmenou vo výške 180 € mesačne a za zamestnanca na základe dohody o pracovnej činnosti s odmenou vo výške 220 € mesačne zamestnávateľ odvádza poistné na nemocenské poistenie vo výške 1,4 %, poistné na dôchodkové poistenie vo výške 14 %, poistné na poistenie v nezamestnanosti vo výške 1 %, ako aj poistné na garančné poistenie vo výške 0,25 % a poistné na úrazové poistenie vo výške 0,8 % (t. j. zo sumy 180 € mesačne a zo sumy 220 € mesačne). Zároveň odvádza poistné na garančné poistenie vo výške 0,25 % a na úrazové poistenie vo výške 0,8 % za zamestnancov – študenta vysokej školy s pravidelným mesačným príjmom nižším ako 155 € mesačne, ako aj za žiaka strednej školy s priemerným mesačným príjmom nižším ako 66 € mesačne.

Vymeriavací základ zamestnávateľa na platenie poistného na úrazové poistenie nie je obmedzený najvyššou výškou (§ 138 ods. 10 zákona o sociálnom poistení).

Znamená to, že na určenie vymeriavacieho základu zamestnávateľa na platenie poistného na úrazové poistenie obmedzenie (t. j. vo výške 5-násobku jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu) neplatí a vymeriavací základ zamestnávateľa na úrazové poistenie môže byť nižší, ako je suma najnižšieho vymeriavacieho základu zamestnanca, t. j. nižší ako 337,70 € mesačne a taktiež môže byť vyšší ako suma najvyššieho vymeriavacieho základu na nemocenské poistenie, na dôchodkové poistenie, na garančné poistenie a na poistenie v nezamestnanosti, t. j. od 1. 1. 2013 do 31. 12. 2013 vyšší ako 3 930 € mesačne a od 1. 1. 2014 do 31. 12. 2014 vyšší ako 4 025 € mesačne.

Príklad č. 2:
Zamestnanec je v pracovnom pomere na základe pracovnej zmluvy na dobu určitú od 1. 6. 2012 do 30. 6. 2014. Mesačný príjem (t. j. mzdu) za vykonanú prácu má vo výške 4 100 €. Vymeriavací základ zamestnanca v období od 1. 1. 2013 do 31. 12. 2013 na účely platenia poistného na nemocenské poistenie, na dôchodkové poistenie i na poistenie v nezamestnanosti (a aj na zdravotné poistenie) je vo výške 3 930 € mesačne a od 1. 1. 2014 do 30. 6. 2014 bude vo výške 4 025 € mesačne.
Zamestnávateľ za zamestnanca, ktorý je v pracovnom pomere na základe pracovnej zmluvy s mesačným príjmom (t. j. mzdou) za vykonanú prácu vo výške 4 100 €, v období od 1. 1. 2013 do 31. 12. 2013 platí poistné na nemocenské poistenie, na dôchodkové poistenie, na poistenie v nezamestnanosti a na garančné poistenie zo sumy 3 930 € mesačne, avšak na úrazové poistenie zo sumy 4 100 € mesačne a od 1. 1. 2014 do 30. 6. 2014 bude platiť poistné na nemocenské poistenie, na dôchodkové poistenie, na poistenie v nezamestnanosti a na garančné poistenie zo sumy 4 025 € mesačne, avšak na úrazové poistenie naďalej zo sumy 4 100 € mesačne.

1.3 Vymeriavací základ zamestnanca pri výkone viacerých činností

V prípade, ak zamestnanec (poistenec) vykonáva viacero činností zamestnanca, poradie povinnosti platiť poistné na nemocenské poistenie, poistné na dôchodkové poistenie a poistné na poistenie v nezamestnanosti pre zamestnanca sa určuje výškou jeho vymeriavacieho základu, pričom sa postupuje od vymeriavacieho základu najvyššieho k vymeriavaciemu základu najnižšiemu.

Príklad č. 3:
Poistenec vykonáva zárobkovú činnosť v pracovnom pomere v jednej organizácii „A“ na ustanovený týždenný pracovný čas (t. j. 40 hodín týždenne). Jeho príjem za vykonanú prácu, t. j. vymeriavací základ v tejto organizácii „A“, je vo výške 950 € mesačne.
Okrem toho je zamestnanec zamestnaný aj v pracovnom pomere na kratší pracovný čas v druhej organizácii „B“ s príjmom vo výške 280 € mesačne.
Z uvedeného vyplýva, že poradie platenia poistného na nemocenské poistenie, na dôchodkové poistenie a na poistenie v nezamestnanosti v období od 1. januára 2013 je z vymeriavacieho základu (t. j. príjmu) dosiahnutého v jednej organizácii „A“, kde pracuje na ustanovený týždenný pracovný čas a potom z vymeriavacieho základu dosiahnutého v druhej organizácii „B“, kde má pracovný pomer uzatvorený na kratší pracovný čas.
Poradie platenia poistného v prípade poistenca (zamestnanca) je v období od 1. 1. 2013 do 31. 12. 2013 nasledovné:

• na nemocenské poistenie, na dôchodkové poistenie, na poistenie v nezamestnanosti (i na zdravotné poistenie):
  • u zamestnávateľa „A“ z vymeriavacieho základu 950 € mesačne,
  • u zamestnávateľa „B“ z vymeriavacieho základu 280 € mesačne.

Zamestnávateľ „A“ platí za zamestnanca (poistenca) poistné na nemocenské poistenie, na dôchodkové poistenie, poistné na poistenie v nezamestnanosti, poistné na garančné poistenie, poistné do rezervného fondu solidarity i poistné na úrazové poistenie (ako aj na zdravotné poistenie) zo sumy 950 € mesačne.
Zamestnávateľ „B“ platí za zamestnanca (poistenca) poistné na nemocenské poistenie, poistné na dôchodkové poistenie, poistné na poistenie v nezamestnanosti, poistné na garančné poistenie, poistné do rezervného fondu solidarity i poistné na úrazové poistenie (ako aj na zdravotné poistenie) zo sumy 280 € mesačne.

Ak je výška vymeriavacích základov zamestnanca rovnaká, prednostná povinnosť platiť poistné na nemocenské poistenie, poistné na dôchodkové poistenie a poistné na poistenie v nezamestnanosti pre zamestnanca sa viaže na vymeriavací základ dosiahnutý u toho zamestnávateľa, u ktorého poistenie zamestnanca vzniklo skôr.

Príklad č. 4:
Poistenec (zamestnanec) je od 1. januára 2013 v pracovnom pomere u zamestnávateľa „A“ s vymeriavacím základom (mzdou) vo výške 1 500 €. Od 1. februára 2013 je poistenec (zamestnanec) aj v pracovnom pomere u zamestnávateľa „B“, u ktorého má vymeriavací základ (mzdu) vo výške 650 €.

Poradie platenia poistného v prípade poistenca (zamestnanca) od 1. februára 2013 do 31. decembra 2013 je nasledovné:

• na nemocenské poistenie, na dôchodkové poistenie, na poistenie v nezamestnanosti (i na zdravotné poistenie):
  • u zamestnávateľa „A“ z vymeriavacieho základu 1 500 € mesačne,
  • u zamestnávateľa „B“ z vymeriavacieho základu 650 € mesačne.

Zamestnávateľ „A“ platí za zamestnanca (poistenca) poistné na nemocenské poistenie, na dôchodkové poistenie, poistné na poistenie v nezamestnanosti, poistné na garančné poistenie, poistné do rezervného fondu solidarity i poistné na úrazové poistenie (ako aj na zdravotné poistenie) zo sumy 1 500 € mesačne.
Zamestnávateľ „B“ platí za zamestnanca (poistenca) poistné na nemocenské poistenie, na dôchodkové poistenie, poistné na poistenie v nezamestnanosti, poistné na garančné poistenie, poistné do rezervného fondu solidarity a poistné na úrazové poistenie (ako aj na zdravotné poistenie) zo sumy 650 €.

V prípade, ak zamestnanec súčasne vykonáva aj činnosť povinne nemocensky poistenej a povinnej dôchodkovo poistenej SZČO, poistné na nemocenské poistenie a poistné na dôchodkové poistenie sa platí vždy prednostne z vymeriavacieho základu dosiahnutého z výkonu činnosti zamestnanca.

Príklad č. 5:
Poistenec (zamestnanec) vykonáva zárobkovú činnosť v pracovnom pomere s vymeriavacím základom (mzdou) vo výške 1 300 € mesačne. Okrem toho je aj SZČO povinne nemocensky a povinne dôchodkovo poistená od 1. júla 2012 do 30. júna 2013 s vymeriavacím základom 400 €. Poradie platenia poistného v prípade poistenca (zamestnanca) od 1. januára 2013 do 30. júna 2013 je nasledovné:

1. na nemocenské poistenie, na dôchodkové poistenie a na poistenie v nezamestnanosti (ako aj na zdravotné poistenie):

• u zamestnávateľa „A“ z vymeriavacieho základu 1 300 € mesačne,
• ako povinne nemocensky poistená a povinne dôchodkovo poistená SZČO z vymeriavacieho základu 400 € mesačne platí len poistné na nemocenské poistenie a na dôchodkové poistenie,

2. na poistenie v nezamestnanosti:

• u zamestnávateľa „A“ z vymeriavacieho základu 1 300 € mesačne,
• ako SZČO neplatí (môže platiť iba dobrovoľne zo sumy 400 € mesačne),

3. poistné do rezervného fondu solidarity:

• platí (iba) ako povinne dôchodkovo poistená SZČO z vymeriavacieho základu 400 € mesačne.

Ak poistenec vykonáva zárobkovú činnosť (napr. fyzická osoba vykonáva činnosť zamestnanca – t. j. je v pracovnom pomere na základe pracovnej zmluvy) a súčasne je dobrovoľne nemocensky poistenou osobou, dobrovoľne dôchodkovo poistenou osobou alebo dobrovoľne poistenou osobou v nezamestnanosti, poistné na nemocenské poistenie, poistné na dôchodkové poistenie a poistné na poistenie v nezamestnanosti sa platí vždy prednostne z vymeriavacieho základu dosiahnutého z výkonu zárobkovej činnosti.

V prípade, ak poistenec vykonáva viacero zárobkových činností (napr. zamestnanec má viacero pracovných pomerov) a súčasne je dobrovoľne nemocensky poistenou osobou, dobrovoľne dôchodkovo poistenou osobou alebo dobrovoľne poistenou osobou v nezamestnanosti, poistné na nemocenské poistenie, poistné na dôchodkové poistenie a poistné na poistenie v nezamestnanosti sa platí vždy prednostne z výkonu viacerých zárobkových činností. Poradie povinnosti platiť poistné na nemocenské poistenie, poistné na dôchodkové poistenie a poistné na poistenie v nezamestnanosti z výkonu viacerých zárobkových činností sa určuje podľa § 138 ods. 11 prvá až tretia veta zákona o sociálnom poistení, t. j. podľa výšky vymeriavacieho základu, pričom sa postupuje od vymeriavacieho základu najvyššieho k vymeriavaciemu základu najnižšiemu, a to podľa vzniku poistenia zamestnanca alebo ak zamestnanec súčasne vykonáva aj činnosť povinne nemocensky poistenej a povinne dôchodkovo poistenej SZČO, poistné na nemocenské poistenie a poistné na dôchodkové poistenie sa platí vždy prednostne z vymeriavacieho základu dosiahnutého z výkonu činnosti zamestnanca.

V prípade, ak nemocenské poistenie, dôchodkové poistenie a poistenie v nezamestnanosti trvalo len časť kalendárneho mesiaca alebo v kalendárnom mesiaci sú obdobia podľa § 140, t. j. za ktoré sa neplatí poistné (napr. dočasná pracovná neschopnosť, obdobie, počas ktorého sa poskytuje materské atď.), vymeriavací základ na platenie poistného na nemocenské poistenie, poistného na dôchodkové poistenie a poistného na poistenie v nezamestnanosti sa upraví podľa počtu dní, za ktoré sa platí poistné. Vymeriavací základ pripadajúci na jeden deň sa zaokrúhľuje na najbližší eurocent nadol.

Príklad č. 6:
Poistenec bol v mesiaci apríl 2013 dočasne práceneschopný od 1. apríla 2013 do 28. apríla 2013. Mesačný vymeriavací základ (t. j. mesačnú mzdu) mal vo výške 900 €. Jeho vymeriavací základ za mesiac apríl 2013, t. j. za dva dni – od 29. do 30. apríla 2013, bol vo výške 60 € a z tejto sumy sa platilo poistné na sociálne a na zdravotné poistenie.
Výpočet:
900 € : 30 dní = 30 €
30 € x 2 dni = 60 €

Vymeriavací základ sa zaokrúhľuje na najbližší eurocent nadol.

1.4 Vymeriavací základ povinne poistenej samostatne zárobkovo činnej osoby (ďalej len „SZČO“)

Vznik a zánik povinného nemocenského poistenia a povinného dôchodkového poistenia SZČO (§ 21)

Povinné nemocenské poistenie a povinné dôchodkové poistenie SZČO vzniká od 1. júla kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, za ktorý jej príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo výnos súvisiaci s podnikaním a s inou samostatnou zárobkovou činnosťou bol vyšší ako 12-násobok vymeriavacieho základu uvedeného v § 138 ods. 5 zákona o sociálnom poistení, t. j. 12-násobok minimálneho vymeriavacieho základu, a zaniká 30. júna kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, za ktorý jej príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo výnos súvisiaci s podnikaním a s inou samostatnou zárobkovou činnosťou nebol vyšší ako 12-násobok vymeriavacieho základu uvedeného v § 138 ods. 5 zákona o sociálnom poistení, t. j. 12-násobok minimálneho vymeriavacieho základu.

Najnižší (minimálny) vymeriavací základ SZČO (§ 138 ods. 5 zákona č. 461/2003 Z. z. v znení neskorších predpisov)

Od 1. januára 2013 vymeriavací základ pre povinne nemocensky poistenú a povinne dôchodkovo poistenú SZČO je mesačne najmenej vo výške 50 % jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa platí poistné.

V prípade povinne nemocensky a povinne dôchodkovo poistenej SZČO došlo k zvýšeniu výšky minimálneho vymeriavacieho základu, a to zo 44,2 % na 50 % priemernej mzdy za predchádzajúce dva kalendárne roky.

Poznámka:
K odpojeniu platenia poistného z najnižšieho vymeriavacieho základu v závislosti od výšky minimálnej mzdy zamestnanca odmeňovaného mesačnou mzdou došlo od 1. januára 2010.

Z uvedeného vyplýva, že povinne nemocensky poistená a povinne dôchodkovo poistená SZČO (resp. aj dobrovoľne nemocensky poistená osoba, dobrovoľne dôchodkovo poistená osoba a dobrovoľne poistená osoba v nezamestnanosti) je (od 1. januára 2013) povinná platiť poistné na nemocenské poistenie a na dôchodkové poistenie, ako aj poistné do rezervného fondu solidarity najmenej z výšky 50 % jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok (t. j. 2011), ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku (t. j. 2013), za ktorý sa platí poistné, t. j. zo sumy 393 € mesačne, a to aj v prípade, ak ide o SZČO:

• ktorá je poberateľom invalidného dôchodku priznaného z dôvodu poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť najviac o 70 % alebo
• ktorá je poberateľom invalidného dôchodku priznaného z dôvodu poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 70 %.

Výpočet:
Všeobecný vymeriavací základ za kalendárny rok 2011 je v sume 9 432 €.
1/12 všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok 2011:
9 432 € : 12 = 786 €
50 % jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok 2011:
50 % x 786 € = 393 €

Z uvedeného vyplýva, že pre vznik povinného nemocenského poistenia a povinného dôchodkového poistenia SZČO od 1. júla 2013 ide o (hrubý) príjem vyšší ako 4 716 €a pre zánik povinného nemocenského poistenia a povinného dôchodkového poistenia SZČO od 30. júna 2013 ide o (hrubý) príjem nižší ako 4 716 €.

Výpočet: 393 € x 12 = 4 716 €

Príklad č. 7:
SZČO na základe daňového priznania, ktoré podala do 2. apríla 2013 (pretože 31. marec 2013 pripadol na nedeľu), mala (hrubý) príjem z podnikania za kalendárny rok 2012 vo výške 6 800 €, t. j. vyšší ako 4 716 €. Vzhľadom na túto skutočnosť jej povinné nemocenské poistenie a povinné dôchodkové poistenie vzniká od 1. júla 2013 a bude jej trvať do 30. júna 2014.
Výpočet: 393 € x 12 = 4 716 €

V období od 1. 1. 2014 do 31. 12. 2014 povinne nemocensky poistená a povinne dôchodkovo poistená SZČO (resp. aj dobrovoľne nemocensky poistená osoba, dobrovoľne dôchodkovo poistená osoba a dobrovoľne poistená osoba v nezamestnanosti) bude povinná platiť poistné na nemocenské poistenie a na dôchodkové poistenie, ako aj poistné do rezervného fondu solidarity najmenej vo výške 50 % jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok (t. j. 2012), ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku (t. j. 2014), v ktorom sa bude platiť poistné, t. j. zo sumy 402,50 € mesačne, a to aj v prípade, ak pôjde o SZČO:

• ktorá bude poberateľom invalidného dôchodku priznaného z dôvodu poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť najviac o 70 % alebo
• ktorá bude poberateľom invalidného dôchodku priznaného z dôvodu poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 70 %.

Výpočet:

Všeobecný vymeriavací základ za kalendárny rok 2012 je v sume 9 660 €.
1/12 všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok 2012:
9 660 € : 12 = 805 €
50 % jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok 2012:
50 % x 805 € = 402,50 €; zaokrúhlene na najbližší eurocent nadol v zmysle § 138 ods. 17 zákona o sociálnom poistení; t. j. 402,50 €

Z uvedeného vyplýva, že pre vznik povinného nemocenského poistenia a povinného dôchodkového poistenia SZČO od 1. júla 2014 pôjde o (hrubý) príjem vyšší ako 4 830 €a pre zánik povinného nemocenského poistenia a povinného dôchodkového poistenia SZČO od 30. júna 2014 pôjde o (hrubý) príjem nižší ako 4 830 €.

Výpočet: 402,50 € x 12 = 4 830 €

Príklad č. 8:
SZČO na základe daňového priznania, ktoré podá do 31. marca 2014, bude mať (hrubý) príjem z podnikania za kalendárny rok 2013 vo výške iba 4 100 €, t. j. nižší ako 4 830 €.
Vzhľadom na túto skutočnosť jej povinné nemocenské poistenie a povinné dôchodkové poistenie zanikne od 30. júna 2014 a do 30. júna 2015 bude môcť byť poistená iba ako dobrovoľne poistená osoba (samozrejme uvedené bude platiť, len ak nedôjde k legislatívnej zmene).

Vymeriavací základ povinne nemocensky poistenej a povinne dôchodkovo poistenej SZČO v zmysle ustanovenia § 138 ods. 2 v spojení s ustanovením § 293cj ods. 3 písm. a) zákona o sociálnom poistení (účinné od 1. 1. 2013) je podiel pomernej časti základu dane z príjmov fyzických osôb dosiahnutý vykonávaním podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti, ktorý nie je znížený o zaplatené poistné na povinné verejné zdravotné poistenie, poistné na nemocenské poistenie, poistné na dôchodkové poistenie, príspevok na starobné dôchodkové sporenie, poistné do rezervného fondu solidarity, poistné na poistenie v nezamestnanosti, a koeficientu 1,9. Pomerná časť základu dane v zmysle ustanovenia § 293cj ods. 4 zákona o sociálnom poistení (účinné od 1. 1. 2013) je časť pripadajúca na jeden kalendárny mesiac výkonu podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti v kalendárnom roku, za ktorý sa zisťuje základ dane.Takto určený vymeriavací základ sa použije od 1. júla kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, za ktorý mala povinne nemocensky poistená a povinne dôchodkovo poistená SZČO príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti, do 30. júna nasledujúceho kalendárneho roka, t. j. od 1. júla 2013 do 30. júna 2014.

Príklad č. 9:
SZČO za celý kalendárny rok 2012, t. j. za 12 kalendárnych mesiacov, mala (hrubý) príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti vo výške 29 200 €. Čiastkový základ dane z príjmu fyzických osôb podľa § 6 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov mala vo výške 7 000 €.
Z uvedeného vyplýva, že vymeriavací základ na povinné nemocenské poistenie a na povinné dôchodkové poistenie SZČO bude mať od 1. júla 2013 do 31. decembra 2013 vo výške 393 € mesačne a od 1. januára 2014 do 30. júla 2014 vo výške 402,50 € mesačne.
Výpočet vymeriavacieho základu:
Základ dane je 7 000 €.
Poistné zaplatené na povinné verejné zdravotné poistenie, na nemocenské poistenie, na dôchodkové poistenie, príspevok na starobné dôchodkové sporenie a poistné do rezervného fondu solidarity za kalendárny rok 2012 z vymeriavacieho základu 390 € mesačne, čo mesačne predstavovalo sumu 172,18 € a za celý kalendárny rok predstavuje poistné v celkovej sume 2 066,16 €.
Pomerná časť základu dane, t. j. na jeden kalendárny mesiac výkonu podnikania, je v sume 755,51333 €.
Podiel pomernej časti základu dane, ktorý nie je znížený o zaplatené poistné, a koeficientu 1,9 je v sume 397,63 €, čo predstavuje mesačný vymeriavací základ povinne nemocensky poistenej a povinne dôchodkovo poistenej SZČO. Avšak z dôvodu, že mesačný vymeriavací základ je nižší ako 50 % jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, za ktorý sa platí poistné, t. j. je nižší ako 393 € mesačne (od 1. 1. 2013 do 31. 12. 2013) a nižší ako 402,50 € mesačne (od 1. 1. 2014 do 31. 12. 2014), v období od 1. júla 2013 do 31. decembra 2013 SZČO je povinná platiť poistné na nemocenské poistenie, na dôchodkové poistenie a do rezervného fondu solidarity, ako aj na zdravotné poistenie zo sumy 393 € mesačne a od 1. januára 2014 do 30. júna 2014 zo sumy 402,50 € mesačne.
[(7 000 € + 2 066,16 €) : 12] : 1,9 = (9 066,16 € : 12) : 1,9 = 755,51333 € : 1,9 = 397,6386 €; zaokrúhlene na najbližší eurocent nadol v zmysle § 138 ods. 17 zákona o sociálnom poistení je 397,63 €.

Vymeriavací základ povinne nemocensky poistenej a povinne dôchodkovo poistenej SZČO, ktorej bola predĺžená lehota na podanie daňového priznania podľa § 38 ods. 6 zákona NR SR č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov (zrušený a od 1. 1. 2010 účinný nový zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní v znení neskorších predpisov – t. j. daňový poriadok), je (v zmysle § 138 ods. 3 zákona o sociálnom poistení) v období od 1. júla do 30. septembra kalendárneho roka (t. j. 2013) vymeriavací základ, z ktorého platila poistné na nemocenské poistenie a poistné na dôchodkové poistenie do 30. júna kalendárneho roka (t. j. 2013).

Najnižší vymeriavací základ sa týmto spôsobom určuje aj pre dobrovoľne nemocensky poistenú osobu, dobrovoľne dôchodkovo poistenú osobu a aj pre dobrovoľne poistenú osobu v nezamestnanosti. Z uvedeného vyplýva, že od 1. januára 2013 do 31. decembra 2013 predobrovoľne nemocensky poistenú osobu, dobrovoľne dôchodkovo poistenú osobu a aj pre dobrovoľne poistenú osobu v nezamestnanosti najnižší vymeriavací základ na sociálne poistenie (t. j. na nemocenské poistenie, na dôchodkové poistenie, na poistenie v nezamestnanosti a aj do rezervného fondu solidarity, ako aj na zdravotné poistenie) je vo výške 393 € mesačne, t. j. najmenej z tejto sumy platia poistné a v období od 1. januára 2014 do 31. decembra 2014 pre ne bude najnižší vymeriavací základ vo výške 402,50 € mesačne a v tomto období budú platiť poistné najmenej z tejto sumy.

Príklad č. 10:
Povinne nemocensky poistená a povinne dôchodkovo poistená SZČO je poberateľom invalidného dôchodku, ktorý jej bol priznaný z dôvodu poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o 46 %. Na základe daňového priznania za rok 2012, ktoré podala v marci 2013, jej (hrubý) príjem bol vyšší ako 4 716 €. Vzhľadom na túto skutočnosť od 1. 7. 2013 do 30. 6. 2014 jej vzniklo povinné nemocenské poistenie a povinné dôchodkové poistenie. Vymeriavací základ má iba vo výške 295 € mesačne (t. j. nižší, ako je najnižší vymeriavací základ povinne nemocensky a povinne dôchodkovo poistenej SZČO v zmysle § 138 ods. 5 zákona o sociálnom poistení), avšak aj napriek tejto skutočnosti od 1. 7. 2013 do 30. 6. 2014 táto povinne nemocensky a povinne dôchodkovo poistená SZČO je povinná platiť poistné na nemocenské poistenie, poistné na dôchodkové poistenie (t. j. na starobné poistenie a na invalidné poistenie), poistné do rezervného fondu solidarity a poistné na zdravotné poistenie z vymeriavacieho základu, ktorý je najmenej vo výške 50 % jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, za ktorý sa platí poistné, t. j. z najnižšieho vymeriavacieho základu, ktorý pre povinne nemocensky poistenú a povinne dôchodkovo poistenú SZČO v období od 1. 7. 2013 do 31. 12. 2013 je vo výške 393 € mesačne a v období od 1. 1. 2014 do 30. 6. 2014 (resp. až do 31. 12. 2014) bude vo výške 402,50 € mesačne. (Bližšie pozri výpočet najnižšieho, resp. minimálneho vymeriavacieho základu SZČO.)

Maximálny (najvyšší) vymeriavací základ povinne nemocensky poistenej a povinne dôchodkovo poistenej SZČO (i dobrovoľne poistenej osoby)

Pri maximálnom vymeriavacom základe na sociálne poistenie (od 1. 1. 2004) nastala podstatná zmena, ktorá spočíva najmä v určovaní jeho výšky, t. j. maximálny (najvyšší) vymeriavací základ poistenca – t. j. zamestnanca, ako aj povinne poistenej SZČO a dobrovoľne poistenej osoby – sa už neviaže na jednotlivé vymeriavacie základy poistenca, ale viaže sa na ich úhrn.

Je potrebné zdôrazniť, že od 1. januára 2013 výška maximálneho (najvyššieho) vymeriavacieho základu na nemocenské poistenie, na dôchodkové poistenie, na poistenie v nezamestnanosti, na garančné poistenie a na platenie poistného do rezervného fondu solidarity (ako aj na zdravotné poistenie) je určená rovnako, a to ako 5-násobok jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu, ktorý platil v kalendárnom roku (t. j. 2011), ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa platí poistné (t. j. 2013).

Najvyšší vymeriavací základ je určený na (celý) kalendárny rok – t. j. od 1. januára 2013 do 31. decembra 2013, ako aj od 1. januára 2014 do 31. decembra 2014 pre všetkých poistencov jednotne.

Vymeriavací základ povinne nemocensky poistenej a povinne dôchodkovo poistenej SZČO i dobrovoľne poistenej osoby na platenie poistného na nemocenské poistenie, na dôchodkové poistenie, na poistenie v nezamestnanosti, na garančné poistenie i na platenie poistného do rezervného fondu solidarity (ako aj na zdravotné poistenie) je v úhrne mesačne najviac v kalendárnom roku 5-násobok jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu, ktorý platil v kalendárnom roku, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa platí poistné – t. j. od 1. 1. 2013 do 31. 12. 2013 v sume 3 930 € mesačne a od 1. 1. 2014 do 31. 12. 2014 v sume 4 025 € mesačne.

Výpočet:
Platenie poistného v kalendárnom roku 2013, t. j. od 1. 1. 2013 do 31. 12. 2013:
Všeobecný vymeriavací základ za kalendárny rok 2011 je v sume 9 432 €.
1/12 všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok 2011 je v sume 786 €.
9 432 € : 12 = 786 €
5-násobok jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok 2011 je v sume 3 930 €.
5 x 786 € = 3 930 €

Výpočet:
Platenie poistného v kalendárnom roku 2014, t. j. od 1. 1. 2014 do 31. 12. 2014:
Všeobecný vymeriavací základ za kalendárny rok 2012 je v sume 9 660 €.
1/12 všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok 2012 je v sume 805 €.
9 660 € : 12 = 805 €
5-násobok jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok 2012 je v sume 4 025 €.
5 x 805 € = 4 025 €

Tabuľka č. 1: Najnižšie a najvyššie vymeriavacie základy v období od 1. 1. 2013 do 31. 12. 2013

Tabuľka č. 2: Najvyšší (mesačný) vymeriavací základ v období od 1. 1. 2014 do 31. 12. 2014

Vysvetlivky:

NP = poistné na nemocenské poistenie

SP = poistné na starobné poistenie

IP = poistné na invalidné poistenie

PvN = poistné na poistenie v nezamestnanosti

ZP = poistné na zdravotné poistenie, t. j. nie je v úhrne

ÚP = poistné na úrazové poistenie

GP = poistné na garančné poistenie

* ZP – Vymeriavací základ na účely zdravotného poistenia je najmenej úhrn minimálnych základov podľa § 13 ods. 9 zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení v znení neskorších predpisov za všetky kalendárne mesiace rozhodujúceho obdobia, počas ktorých mal príslušný platiteľ poistného povinnosť platiť poistné.

Minimálny základ zamestnanca v pracovnom pomere na základe pracovnej zmluvy (ak odpracoval ustanovený týždenný pracovný čas v zmysle Zákonníka práce – ďalej len „ZP“) je minimálna mzda zamestnanca podľa zákona č. 663/2007 Z. z. o minimálnej mzde v znení neskorších predpisov platná k 1. januáru kalendárneho roka, za ktorý sa platí poistné, t. j. od 1. 1. 2013 do 31. 12. 2013 výška minimálnej mzdy, t. j. minimálneho základu, je v sume 337,70 € mesačne, takže vymeriavací základ zamestnanca je najmenej v sume 4 052,40 €[§ 13 ods. 9 písm. a) zákona o zdravotnom poistení v spojení s ustanovením § 119 ods. 1 Zákonníka práce].

Vymeriavací základ SZČO i poistenca podľa § 11 ods. 2, t. j. tzv. samoplatiteľa, na účely zdravotného poistenia je najmenej úhrn minimálnych základov podľa § 13 ods. 9 písm. a) v spojení s odsekom 10 zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení v znení neskorších predpisov za všetky kalendárne mesiace rozhodujúceho obdobia, počas ktorých mal príslušný platiteľ poistného povinnosť platiť poistné, pričom minimálnym základom SZČO od 1. 1. 2013 sa rozumie 50 % z priemernej mesačnej mzdy za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza rozhodujúcemu obdobiu, t. j. 50 % z priemernej mzdy za kalendárny rok 2011, ktorá bola vo výške 786 €. Z uvedeného vyplýva, že minimálny základ SZČO i poistenca podľa § 11 ods. 2, t. j. tzv. samoplatiteľa,v kalendárnom roku 2013 je najmenej v sume 393 € mesačne a (ročný) vymeriavací základ SZČO i tzv. samoplatiteľa,je najmenej v sume 4 716 €. Minimálny základ SZČO i poistenca podľa § 11 ods. 2, t. j. tzv. samoplatiteľa,v kalendárnom roku 2014 bude najmenej v sume 402,50 € mesačne a (ročný) vymeriavací základ SZČO i tzv. samoplatiteľa,bude najmenej v sume 4 830 €.

Vymeriavací základ je najviac 60-násobok priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky zistenej Štatistickým úradom Slovenskej republiky za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza rozhodujúcemu obdobiu – t. j. priemerná mesačná mzda za kalendárny rok 2011 bola určená v sume 786 € – Opatrenie MPSVR SR č. 136/2012 Z. z., ktorým sa ustanovila suma všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok 2011 v sume 9 432 €. Priemerná mesačná mzda v hospodárstve Slovenskej republiky zistená Štatistickým úradom Slovenskej republiky za kalendárny rok 2012 bola ustanovená vo výške 805 €. Vzhľadom na túto skutočnosť bol všeobecný vymeriavací základ za kalendárny rok 2012 ustanovený vo výške 9 660 €.

Výpočet všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok 2011:
786 € x 12 = 9 432 €
60 x 786 € = 47 160 €

Preddavok na poistné na zdravotné poistenie je najviac vo výške určenej z päťnásobku priemernej mesačnej mzdy (§ 16 ods. 8 zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení v znení neskorších predpisov).

Päťnásobok priemernej mesačnej mzdy v sume 786 € za kalendárny rok 2011 je suma 3 930 € mesačne.

786 € x 5 = 3 930 € mesačne

Z uvedeného vyplýva, že najvyšší mesačný vymeriavací základ na účely platenia preddavku na zdravotné poistenie od 1. 1. 2013 až do 31. 12. 2013 je v sume 3 930 € a od 1. 1. 2014 do 31. 12. 2014 bude v sume 4025 €.

Výpočet všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok 2012:
805 € x 12 = 9 660 €
60 x 805 € = 48 300 €

Preddavok na poistné na zdravotné poistenie je najviac vo výške určenej z päťnásobku priemernej mesačnej mzdy (§ 16 ods. 8 zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení v znení neskorších predpisov).

Päťnásobok priemernej mesačnej mzdy v sume 805 € za kalendárny rok 2012 je suma 4 025 € mesačne.

805 € x 5 = 4 025 € mesačne

Zmena sumy všeobecného vymeriavacieho základu určeného za kalendárny rok 2012 na platenie poistného na zdravotné poistenie bude mať vplyv až od 1. 1. 2014 do 31. 12. 2014, kedy najvyšší mesačný vymeriavací základ na účely platenia preddavku na zdravotné poistenie bude v sume 4 025 €.

Výpočet:
9 660 € : 12 mesiacov = 805 € mesačne,
805 € x 5 = 4 025 €

Rozhodujúcim obdobím na určenie vymeriavacieho základu je kalendárny rok, v ktorom sa platí poistné na zdravotné poistenie, t. j. kalendárny rok 2013 – t. j. od 1. 1. 2013 do 31. 12. 2013, a kalendárny rok 2014 – t. j. od 1. 1. 2014 do 31. 12. 2014 (§ 14 zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení v znení neskorších predpisov).

Poznámka redakcie:
§ 138 ods. 1 a 6 zákona o sociálnom poistení
§ 138 ods. 5 zákona o sociálnom poistení
§ 138 ods. 8, 9 a 10 zákona o sociálnom poistení

Autor: JUDr. Zuzana Macková, PhD.