Zmeny v platení poistného na zdravotné poistenie zamestnanca a zamestnávateľa

1. Maximálny vymeriavací základ zamestnanca v pracovnom pomere na účely platenia poistného na zdravotné poistenie od 1. 1. 2014

Maximálny vymeriavací základ zamestnanca je na účely ZZP určený najviac vo výške 60-násobku priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR za rok 2012, čo je 48 300 €/rok (805 x 60) a 4 025 €/mesiac (48 300 : 12).

Suma maximálneho vymeriavacieho základu je na platenie preddavkov na poistné a poistného na zdravotné poistenie zamestnanca (rovnako aj na účely sociálneho poistenia) v období od 1. 1. 2014 do 31. 12. 2014 určená z priemernej mesačnej mzdy zamestnanca za rok 2012 vo výške 805 €/mesiac.

Je to v súlade s opatrením MPSVR SR č. 103/2013 Z. z., ktorým sa ustanovuje suma všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok 2012 vo výške 9 660 €. Suma 805 €/mesiac (12 x 805 = 9 660) predstavuje dvanásťnásobok priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR za rok 2012 zistenej Štatistickým úradom SR.

Podľa § 119 ods. 1 zákona č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce v znení neskorších predpisov mzda zamestnanca nesmie byť nižšia ako minimálna mzda ustanovená zákonom o minimálnej mzde. Podľa § 2 ods. 1 zákona o minimálnej mzde je nariadením vlády SR č. 321/2013 Z. z. ustanovená suma minimálnej mzdy s účinnosťou od 1. 1. 2014 takto:

a) 352 eur za mesiac pre zamestnanca odmeňovaného mesačnou mzdou,

b) 2,023 eura za každú hodinu odpracovanú zamestnancom.

Tabuľka:

Sumy poistného z minimálnej mzdy a maximálneho vymeriavacieho základu pre zamestnanca v pracovnom pomere, ktorý zakladá nárok na pravidelný mesačný príjem (príjem na mzdu), v prípade, ak odpracuje celý mesiac, v období od 1. 1. 2014 do 31. 12. 2014:

2. Povinnosti zamestnávateľa na účely ZZP pri zamestnávaní odvodovo zvýhodneného zamestnanca v roku 2014

S účinnosťou od 1. 11. 2013 zaviedol zákon č. 338/2013 Z. z. výnimku pri platení poistného podľa ZZP a ZSP. Ak zamestnávateľ zamestná dlhodobo nezamestnaného občana a splní všetky zákonné podmienky, tak za tohto zamestnanca (ďalej len „odvodovo zvýhodnený zamestnanec“) po dobu 12 kalendárnych mesiacov neplatí zdravotné poistenie.

Zamestnávateľ odvodovo zvýhodneného zamestnancaprihlási do zdravotnej poisťovne, plní oznamovacie a vykazovacie povinnosti, ale poistné na zdravotné poistenie zaňho naďalej platí štát rovnako, ako keďbol vedený v evidencii nezamestnaných na príslušnom úrade práce.

Výnimku pri platení poistného (ďalej len „odvodová úľava“) môže využiť iba jeden zamestnávateľ. Podľa § 12 ods. 4 ZZP sa sadzba poistného 0 % vzťahuje len na príjem odvodovo zvýhodneného zamestnanca [podľa § 11 ods. 7 písm. v) ZZP] od jedného zamestnávateľa, ktorý prvý oznámil zmenu platiteľa poistného v príslušnej zdravotnej poisťovni podľa § 24 písm. c) ZZP.

Zamestnanec aj zamestnávateľ využije odvodovú úľavu, ktorá sa vzťahuje na pracovný pomer a štátnozamestnanecký pomer vtedy, ak:

• jeho vznik bol dôvodom vyradenia z evidencie uchádzača o zamestnanie a sú splnené ďalšie podmienky podľa ZZP a ZSP,
• vznikol najskôr 1. 11. 2013.

Ak k tomu istému dňu vzniklo tej istej osobe viac pracovných pomerov alebo štátnozamestnaneckých pomerov, odvodová úľava sa uplatní pri tom pracovnom pomere alebo štátnozamestnaneckom pomere, na základe ktorého bola podaná prihláška do zdravotnej poisťovne aj do Sociálnej poisťovne ako prvá.

Na uplatnenie odvodovej úľavy na odvodovo zvýhodneného zamestnanca musí zamestnávateľ splniť 5 podmienok. Ak nesplní čo i len jednu z podmienok, nemá nárok na uplatnenie odvodovej úľavy.

Príslušná zdravotná poisťovňa vykoná kontrolu splnenia podmienok na účely odvodovej úľavy na základe údajov z registra poistencov, ktoré jej nahlási Úrad pre dohľad nad zdravotnou starostlivosťou na základe spolupráce s Ústredím práce, sociálnych vecí a rodiny.

Nezníženie počtu zamestnancov z dôvodu prijatia nového zamestnanca s odvodovou úľavou je zamestnávateľ povinný písomne alebo elektronicky oznámiť príslušnej zdravotnej poisťovni prostredníctvom vykázania príslušného kódu.

Podľa usmernenia Sociálnej poisťovne zamestnávateľ nepredkladá príslušnej pobočke Sociálnej poisťovne čestné vyhlásenie o splnení podmienok. Nevyžaduje ani potvrdenie o tom, že nemá voči nej dlh, pretože túto skutočnosť si overí vo svojom informačnom systéme.

Povinnosti zamestnávateľa

Podľa § 24 písm. l) ZZP je zamestnávateľ, ktorý prijal odvodovo zvýhodneného zamestnanca do pracovného pomeru alebo štátnozamestnaneckého pomeru, povinný:

písomne alebo elektronicky oznámiť príslušnej zdravotnej poisťovni do 8 pracovných dní odo dňa vzniku pracovného pomeru alebo štátnozamestnaneckého pomeru splnenie podmienky, že neznížil počet zamestnancov z dôvodu prijatia dlhodobo nezamestnaného občana. Splnenie tejto podmienky preukazuje zamestnávateľ v oznámení zamestnávateľa vykázanímnového kódu 1W, ktorý určil úrad v Metodickom usmernení č. 3/6/2009. Kód 1W musí byť vykázaný zároveň so začiatkom pracovného alebo štátnozamestnaneckého pomeru.

Použitie kódov je nasledovné:

MZ SR vydalo na svojej internetovej stránke usmernenie k vykazovaniu preddavkov. Zamestnávateľ vykazuje preddavky na poistné s 0 % sadzbou na súčasne platných výkazoch preddavkov na poistné na verejné zdravotné poistenie zamestnávateľa a v prípade elektronicky podávaných dávok používa štruktúru dávky 514 (štruktúra ostáva v listinnej aj elektronickej forme pôvodná).

Do príjmu zamestnanca sa na účely posúdenia presiahnutia limitu príjmu:

• nezahŕňa príjem, ktorý nie je predmetom dane alebo je od dane oslobodený podľa ZDP,
• zahŕňa príjem, ktorý tvorí vymeriavací základ povinne poisteného zamestnanca v pracovnom pomere v súlade s § 138 ods. 1 ZSP a § 13 ods. 1 ZZP.

3. Platenie poistného poistencom štátu z dosiahnutého príjmu

Ustanovenie § 13 ods. 16 ZZP (podľa zákona č. 220/2013 Z. z.) nadobudlo účinnosť 1. 1. 2014. Zabraňuje sa vzniku situácie, aby osoba s príjmom vyšším ako 15-násobok životného minima, ale zároveň nižším ako minimálny vymeriavací základ, platila poistné vypočítané z minimálneho vymeriavacieho základu. Takáto osoba zaplatí poistné za rok 2013 v rámci RZZP, ktoré príslušná zdravotná poisťovňa vykoná v roku 2014 iba zo sumy, ktorá predstavuje dosiahnutý príjem.

Poistenci štátu zaplatia poistné na zdravotné poistenie iba z vymeriavacieho základu, ktorý za rok 2013 dosiahnu, nevznikne im povinnosť doplatiť poistné na zdravotné poistenie z minimálneho vymeriavacieho základu, zo sumy 4 716 €. Platí to aj pre poistenca štátu, ktorý je súčasne SZČO, s dosiahnutým vymeriavacím základom v rozmedzí od 2 918,70 € do 4 716 €. Zaplatí poistné iba z dosiahnutého vymeriavacieho základu a nie z minimálneho vymeriavacieho základu 4 716 €.

4. Zmena v oznamovacích povinnostiach platiteľa poistného

Od 1. 1. 2014 sa upravili oznamovacie povinnosti podľa § 24 písm. c) ZZP. Zamestnávateľ (ale aj ďalší platitelia poistného – samostatne zárobkovo činné osoby a samoplatitelia) plníoznamovacie povinnosti týkajúce sa zmeny platiteľa poistného písomne alebo elektronicky do 8 pracovných dní odo dňa zmeny platiteľa poistného.

Poznámka:

Táto oznamovacia povinnosť sa nevzťahuje na:

• zmenu platiteľa poistného z dôvodu uvedeného v § 11 ods. 3 v druhej vete, ktorú je potrebné oznámiť do konca mesiaca nasledujúceho po mesiaci, kedy zmena nastala. Ide o prípad, ak sa fyzická osoba nepovažuje za zamestnanca v dňoch, v ktorých nepoberá príjem zo zamestnania a nie je osobou podľa § 11 ods. 7 písm. m) a s) ZZP (osobou, ktorá je nemocensky zabezpečená),
• zmeny platiteľa poistného z dôvodu uvedeného v § 11 ods. 7 písm. c), g), j), k), l), m), r) a s) ZZP (osoby, za ktoré platí poistné štát).

Pre uvedených poistencov vzniká oznamovacia povinnosť do konca mesiaca nasledujúceho po mesiaci, kedy zmena nastala.

5. Platenie poistného na zdravotné poistenie z dividend

Posledná novela ZZP, vykonaná zákonom č. 463/2013 Z. z., zmenila podmienky pre platenie poistného z dividend (podielov na zisku) tým, že s účinnosťou od 1. 1. 2014 zrušila povinnosť zvýšiť celkový vymeriavací základ o sumu vyplatených dividend. Táto zmena platí podľa § 38e ZZP so spätnou účinnosťou aj pre RZZP za rok 2013 vykonané v roku 2014.

Preddavok na poistné z podielov na zisku (ktorý odvádza platiteľ dividend – spoločnosť, ktorá vyplatila dividendy) sa podľa § 16 ods. 8 písm. f) ZZP vypočíta najviac zo 60-násobku priemernej mzdy. Maximálny vymeriavací základ sa v prípade, ak poistenec mal príjem z podielov na zisku, už nebude zvyšovať o 120-násobok priemernej mzdy, je stanovený na 60-násobok priemernej mzdy. Pre rok 2013 to predstavuje sumu 47 160 €. V roku 2014 je to suma 48 300 €. Ide o maximálny vymeriavací základ už vrátane sumy, ktorá predstavuje aj podiely na zisku.

Nezmenila sa sadzba poistného z dividend. Za rok 2013 a nasledujúce roky je ustanovená sadzba poistného vo výške 14 % a poistné z dividend za roky 2013 a nasledujúce sa platí z každého eura príjmu.

6. Rozšírenie vyňatých príjmov na účely RZZP

Podľa § 38e ods. 2 ZZP sa poistné na zdravotné poistenie nebude platiť už v rámci RZZP za rok 2013, ktoré bude vykonané v roku 2014, z výnosov z dlhopisov.

Na účely RZZP sa za zárobkovú činnosť nebudú považovať výnosy z dlhopisov podľa zákona č. 530/1990 Zb. o dlhopisoch v znení neskorších predpisov, ktoré sú súčasťou základu dane z príjmov z kapitálového majetku podľa § 7 ZDP. Poistenci nebudú musieť oznamovať výšku takýchto výnosov z dlhopisov, zdravotná poisťovňa údaje získa z podaného daňového priznania.

Záver

Na záver je možné konštatovať, že novelami ZZP boli vykonané niektoré zmeny v prospech zamestnanca. Odvodovo zvýhodnený zamestnanec neplatí poistné na zdravotné poistenie. Znížilo sa odvodové zaťaženie zamestnancom, ktorí sú zároveň aj poistencami štátu, a osobám, ktorým plynie príjem z dividend.

Autor: Ing. Jolana Strýčková