Zmeny v sociálnom a zdravotnom poistení od 1. septembra 2012 a 1. januára 2013

1. Zmeny v zákone č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení účinné od 1. septembra 2012

1.1 Dôchodkový vek

Podľa § 65a od 1. 1. 2017 dôchodkový vek v príslušnom kalendárnom roku je súčet dôchodkového veku v kalendárnom roku, ktorý predchádza príslušnému kalendárnemu roku, a počtu dní, ktorý sa určí ako súčin čísla 365 a rozdielu priemernej strednej dĺžky života zistenej za prvé referenčné obdobie a priemernej strednej dĺžky života zistenej za druhé referenčné obdobie, pričom:

• stredná dĺžka života je stredná dĺžka života v referenčnom veku vykázaná štatistickým úradom, spoločná pre mužov aj ženy,
• referenčný vek je dôchodkový vek v príslušnom kalendárnom roku,
• prvé referenčné obdobie je obdobie piatich po sebe nasledujúcich kalendárnych rokov, ktoré začína kalendárnym rokom, ktorý o sedem rokov predchádza príslušnému kalendárnemu roku,
• druhé referenčné obdobie je obdobie piatich po sebe nasledujúcich kalendárnych rokov, ktoré začína kalendárnym rokom, ktorý o osem rokov predchádza príslušnému kalendárnemu roku,
• príslušný kalendárny rok je rok, v ktorom sa dôchodkový vek upravuje,
• počet dní, o ktorý sa upravuje dôchodkový vek, dôchodkový vek vyjadrený v rokoch a dňoch na príslušný kalendárny rok a referenčný vek na príslušný kalendárny rok ustanoví ministerstvo opatrením podľa údajov štatistického úradu najneskôr do 31. októbra kalendárneho roka, ktorý predchádza príslušnému kalendárnemu roku.

POZNÁMKA

Z uvedeného vyplýva:

• dôchodkový vek sa od 1. 1. 2017 bude viazať sa strednú dĺžku života osôb v aktuálnom dôchodkovom veku,
• stanovil sa mechanizmus postupnej úpravy dôchodkového veku v závislosti od dynamiky vývoja priemernej strednej dĺžky života spoločnej pre mužov aj ženy v aktuálnom dôchodkovom veku.

1.2 Suma starobného dôchodku zo sociálneho poistenia u sporiteľov v druhom dôchodkovom pilieri

Podľa § 66 ods. 6 sa suma starobného dôchodku poistenca, ktorý je sporiteľ podľa zákona o starobnom dôchodkovom sporení, mení tak, že suma starobného dôchodku za obdobie starobného dôchodkového sporenia:

• pred 1. 9. 2012 sa zníži o 1/2 pomernej sumy starobného dôchodku,
• od 1. 9. 2012 do 31. 12. 2016 sa zníži o 2/9 pomernej sumy starobného dôchodku,
• od 1. 1. 2017 do 31. 12. 2017 sa zníži o 17/72 pomernej sumy starobného dôchodku,
• od 1. 1. 2018 do 31. 12. 2018 sa zníži o 1/4 pomernej sumy starobného dôchodku,
• od 1. 1. 2019 do 31. 12. 2019 sa zníži o 19/72 pomernej sumy starobného dôchodku,
• od 1. 1. 2020 do 31. 12. 2020 sa zníži o 5/18 pomernej sumy starobného dôchodku,
• od 1. 1. 2021 do 31. 12. 2021 sa zníži o 7/24 pomernej sumy starobného dôchodku,
• od 1. 1. 2022 do 31. 12. 2022 sa zníži o 11/36 pomernej sumy starobného dôchodku,
• od 1. 1. 2023 do 31. 12. 2023 sa zníži o 23/72 pomernej sumy starobného dôchodku,
• po 31. 12. 2023 sa zníži o 1/3 pomernej sumy starobného dôchodku.

POZNÁMKA

Z uvedeného vyplýva:

• doterajšie zníženie sumy starobného dôchodku u poistencov, ktorí sú sporitelia podľa zákona o starobnom dôchodkovom sporení, o polovicu pomernej sumy starobného dôchodku za obdobie starobného dôchodkového sporenia sa od 1. 9. 2012 mení v závislosti od sadzieb povinných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie,
• táto zmena v zákone o sociálnom poistení vyplynula zo zmeny sadzieb povinných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie podľa zákona o starobnom dôchodkovom sporení, ktorý s účinnosťou od 1. 9. 2012 doterajšiu sadzbu určenú v § 22 vo výške 9 % z vymeriavacieho základu mení a určuje sadzbu povinných príspevkov nasledovne:
  • od 1. 9. 2012 do 31. 12. 2016: 4 % z vymeriavacieho základu,
  • v roku 2017: 4,25 % z vymeriavacieho základu,
  • v roku 2018: 4,50 % z vymeriavacieho základu,
  • v roku 2019: 4,75 % z vymeriavacieho základu,
  • v roku 2020: 5,00 % z vymeriavacieho základu,
  • v roku 2021: 5,25 % z vymeriavacieho základu,
  • v roku 2022: 5,50 % z vymeriavacieho základu,
  • v roku 2023: 5,75 % z vymeriavacieho základu,
  • v roku 2024 a nasledujúcich rokoch: 6 % z vymeriavacieho základu.

1.3 Podmienky nároku na predčasný starobný dôchodok

Podľa § 67 ods. 2 poistenec, ktorý je sporiteľ podľa zákona o starobnom dôchodkovom sporení, má nárok na predčasný starobný dôchodok, ak ku dňu, od ktorého žiada o jeho priznanie:

• bol dôchodkovo poistený najmenej 15 rokov,
• získal obdobie starobného dôchodkového sporenia najmenej 5 rokov,
• chýbajú mu najviac 2 roky do dovŕšenia dôchodkového veku,
• suma predčasného starobného dôchodku je vyššia ako 0,6-násobok životného minima pre jednu plnoletú fyzickú osobu.

POZNÁMKA

Z uvedeného vyplýva:

• od 1. 9. 2012 platí nová podmienka pre priznanie predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia u poistencov, ktorí sú aj sporitelia v druhom dôchodkovom pilieri, a to obdobie starobného dôchodkového sporenia najmenej 5 rokov.

1.4 Sadzby poistného na starobné poistenie u sporiteľov na starobné dôchodkové sporenie

Podľa § 131 ods. 2 sadzba poistného na starobné dôchodkové poistenie je pre:

• zamestnanca, ktorý je sporiteľ podľa zákona o starobnom dôchodkovom sporení: 4 % z vymeriavacieho základu,
• zamestnávateľa za zamestnanca, ktorý je sporiteľ podľa zákona o starobnom dôchodkovom sporení:
  • od 1. 9. 2012 do 31. 12. 2016: 10 % z vymeriavacieho základu,
  • v roku 2017: 9,75 % z vymeriavacieho základu,
  • v roku 2018: 9,50 % z vymeriavacieho základu,
  • v roku 2019: 9,25 % z vymeriavacieho základu,
  • v roku 2020: 9 % z vymeriavacieho základu,
  • v roku 2021: 8,75 % z vymeriavacieho základu,
  • v roku 2022: 8,50 % z vymeriavacieho základu,
  • v roku 2023: 8,25 % z vymeriavacieho základu,
  • v roku 2024 a v nasledujúcich rokoch: 8 % z vymeriavacieho základu,
• povinne dôchodkovo poistenú samostatne zárobkovo činnú osobu, ktorá je sporiteľ podľa zákona o starobnom dôchodkovom sporení, dobrovoľne dôchodkovo poistenú osobu, ktorá je sporiteľ podľa zákona o starobnom dôchodkovom sporení, štát za zákonom vymedzené osoby, ktoré sú sporitelia podľa zákona o starobnom dôchodkom sporení, Sociálnu poisťovňu za poberateľov úrazovej renty, ktorí sú sporitelia podľa zákona o starobnom dôchodkovom sporení:
  • od 1. 9. 2012 do 31. 12. 2016: 14 % z vymeriavacieho základu,
  • v roku 2017: 13,75 % z vymeriavacieho základu,
  • v roku 2018: 13,50 % z vymeriavacieho základu,
  • v roku 2019: 13,25 % z vymeriavacieho základu,
  • v roku 2020: 13 % z vymeriavacieho základu,
  • v roku 2021: 12,75 % z vymeriavacieho základu,
  • v roku 2022: 12,50 % z vymeriavacieho základu,
  • v roku 2023: 12,25 % z vymeriavacieho základu,
  • v roku 2024 a v nasledujúcich rokoch: 12 % z vymeriavacieho základu.

POZNÁMKA

Z uvedeného vyplýva:

• doterajší pomer poistného na starobné poistenie a príspevkov na starobné dôchodkové sporenie pre sporiteľov v druhom dôchodkovom pilieri 9 % : 9 % sa od 1. 9. 2012 mení na pomer 14 % : 4 %, pričom aj táto zmena vyplynula zo zmeny sadzieb povinných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie,
• sadzba príspevkov na starobné dôchodkové sporenie vo výške 4 % z vymeriavacieho základu bude platná od 1. 9. 2012 do 31. 12. 2016 a od 1. 1. 2017 do roku 2024 sa bude postupne zvyšovať, až dosiahne úroveň 6 % z vymeriavacieho základu,
• aj od 1. 9. 2012 naďalej zamestnanec platí do Sociálnej poisťovne poistné na starobné dôchodkové poistenie v sadzbe 4 %, zamestnávateľ v sadzbe 14 %, samostatne zárobkovo činná osoba v sadzbe 18 % z vymeriavacieho základu a u poistencov, ktorí sú sporitelia v druhom dôchodkovom pilieri, prevod na osobné účty vo výške 4 % z vymeriavacieho základu vykoná Sociálna poisťovňa,
• možnosť dobrovoľných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie, výška ktorých v zákone o starobnom dôchodkovom sporení nie je obmedzená (avšak podľa zákona o dani z príjmov na účely zníženia základu dane formou uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane bude akceptovaná do výšky 2 %), sa nerealizuje prostredníctvom platby poistného cez Sociálnu poisťovňu.

2. Zmeny v zákone č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení účinné od 1. januára 2013

2.1 Fyzické osoby v právnom vzťahu na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru na účely sociálneho poistenia

Podľa § 4 ods. 1 zamestnanec na účely nemocenského poistenia, dôchodkového poistenia a poistenia v nezamestnanosti je fyzická osoba v právnom vzťahu, ktorý jej zakladá právo na pravidelný mesačný príjem zo závislej činnosti, okrem:

• fyzickej osoby v právnom vzťahu na základe dohody o brigádnickej práci študentov,
• fyzickej osoby v právnom vzťahu na základe dohody o vykonaní práce alebo dohody o pracovnej činnosti, ak je poberateľom:
  • starobného dôchodku,
  • invalidného dôchodku,
  • výsluhového dôchodku podľa zákona o sociálnom zabezpečení vojakov a policajtov a dovŕšila dôchodkový vek,
  • invalidného výsluhového dôchodku,
• žiaka strednej školy a študenta vysokej školy pri praktickom vyučovaní v období odbornej (výrobnej) praxe.

Podľa § 4 ods. 2 zamestnanec na účely dôchodkového poistenia je aj:

• fyzická osoba v právnom vzťahu, ktorý jej zakladá právo na nepravidelný príjem zo závislej činnosti, okrem:
  • žiaka strednej školy do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom dovŕšil 18 rokov veku, v právnom vzťahu na základe dohody o brigádnickej práci študentov, ak mesačný príjem z dohody o brigádnickej práci študentov nepresiahne u jedného zamestnávateľa 66 €,
  • žiaka strednej školy a študenta vysokej školy pri praktickom vyučovaní v období odbornej (výrobnej) praxe,
  • člena volebnej komisie,
• fyzická osoba v právnom vzťahu na základe dohody o brigádnickej práci študentov, ktorý jej zakladá právo na pravidelný príjem zo závislej činnosti, okrem žiaka strednej školy do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom dovŕšil 18 rokov veku, v právnom vzťahu na základe dohody o brigádnickej práci študentov, ak mesačný príjem u jedného zamestnávateľa nepresiahne 66 €, pričom maximálnu sumu mesačného príjmu môže upraviť vláda SR nariadením,
• fyzická osoba v právnom vzťahu na základe dohody o vykonaní práce alebo dohody o pracovnej činnosti, ktorý jej zakladá právo na pravidelný mesačný príjem, ak je poberateľom:
  • starobného dôchodku,
  • invalidného dôchodku,
  • výsluhového dôchodku podľa zákona o sociálnom zabezpečení vojakov a policajtov a dovŕšila dôchodkový vek,
  • invalidného výsluhového dôchodku.

Podľa § 7 ods. 3 zamestnávateľ na účely nemocenského poistenia, dôchodkového poistenia a poistenia v nezamestnanosti nie je fyzická alebo právnická osoba v právnom vzťahu so žiakom strednej školy do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom dovŕšil 18 rokov veku, na základe dohody o brigádnickej práci študentov, ak mesačný príjem z dohody u jedného zamestnávateľa nepresiahne 66 €.

Podľa § 7 ods. 4 zamestnávateľ na účely nemocenského poistenia a poistenia v nezamestnanosti nie je fyzická alebo právnická osoba v právnom vzťahu s:

• fyzickou osobou na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru, ktorý jej zakladá právo na nepravidelný príjem,
• fyzickou osobou na základe dohody o brigádnickej práci študentov, ktorý jej zakladá právo na pravidelný mesačný príjem,
• fyzickou osobou na základe dohody o vykonaní práce alebo dohody o pracovnej činnosti, ktorý jej zakladá právo na pravidelný mesačný príjem, ak je poberateľom starobného dôchodku, invalidného dôchodku, výsluhového dôchodku a dovŕšila dôchodkový vek a invalidného výsluhového dôchodku.

Podľa § 20 ods. 3 zákona povinné nemocenské a povinné poistenie v nezamestnanosti fyzickej osoby v právnom vzťahu na základe dohody o vykonaní práce alebo dohody o pracovnej činnosti zaniká:

• priznaním starobného dôchodku, invalidného dôchodku alebo invalidného výsluhového dôchodku,
• dovŕšením dôchodkového veku poberateľa výsluhového dôchodku.

Podľa prechodného ustanovenia § 293cl zákona poistencovi, ktorému bol priznaný predčasný starobný dôchodok podľa zákona účinného do 31. 12. 2012, ktorý nedovŕšil dôchodkový vek do 28. 2. 2013 a ktorý je povinne dôchodkovo poistený ako zamestnanec a toto dôchodkové poistenie trvá po 28. 2. 2013, zaniká nárok na výplatu predčasného starobného dôchodku od najbližšej splátky predčasného starobného dôchodku splatnej po 28. 2. 2013.

POZNÁMKA

Z uvedeného vyplýva:

• do 31. 12. 2012 za fyzické osoby pracujúce na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru platí zamestnávateľ len úrazové a garančné poistenie,
• od 1. 1. 2013 sa zavádza nové vymedzenie zamestnanca a zamestnávateľa na účely sociálneho poistenia,
• od 1. 1. 2013 sa fyzické osoby pracujúce na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru budú na účely nemocenského poistenia, dôchodkového poistenia, poistenia v nezamestnanosti považovať (aj zdravotného poistenia) za zamestnancov, čo znamená, že budú platiť na toto poistenie poistné rovnako ako zamestnanci v pracovnom pomere,
• študenti, poberatelia starobných dôchodkov, invalidných dôchodkov, invalidných výsluhových dôchodkov a poberatelia výsluhových dôchodkov, ktorí dovŕšili dôchodkový vek, pracujúci na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru budú považovaní za zamestnancov len na účely dôchodkového poistenia,
• žiaci strednej školy do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom dovŕšili 18 rokov veku, pracujúci na základe dohody o brigádnickej práci študentov nebudú považovaní za zamestnancov, za podmienky, že ich mesačný príjem z dohody u jedného zamestnávateľa nepresiahne sumu 66 €, t. j. za takýchto žiakov bude zamestnávateľ aj od 1. 1. 2013 platiť iba úrazové a garančné poistenie,
• poistencovi, ktorý bude pracovať na dohodu v akejkoľvek forme a ktorému bol priznaný predčasný starobný dôchodok do 31. 12. 2012 a ktorý nedovŕšil dôchodkový vek do 28. 2. 2013, zanikne nárok na výplatu predčasného starobného dôchodku od najbližšej splátky po 28. 2. 2013, t. j. poberatelia predčasného starobného dôchodku budú musieť od 1. 3. 2013 ukončiť prácu na dohodu alebo ak budú pracovať naďalej, zanikne im nárok na výplatu predčasného starobného dôchodku,
• fyzické osoby, ktoré budú povinné platiť poistné, budú mať nárok na príslušné dávky sociálneho poistenia.

Zmeny pri dohodách o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru od 1. 1. 2013 a platenie poistného na sociálne a zdravotné poistenie podľa jednotlivých foriem dohôd a zamestnancov, s ktorými budú uzatvorené, sú zhrnuté v prílohe č. 1.

2.2 Maximálne a minimálne vymeriavacie základy

Podľa § 138 ods. 6 vymeriavací základ v úhrne je mesačne najviac:

• na platenie poistného na nemocenské poistenie zamestnancom, povinne nemocensky poistenou samostatne zárobkovo činnou osobou a dobrovoľne nemocensky poistenou osobou v kalendárnom roku 5-násobok jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu, ktorý platí v kalendárnom roku, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa platí poistné na nemocenské poistenie,
• na platenie poistného na dôchodkové poistenie zamestnancom, povinne dôchodkovo poistenou samostatne zárobkovo činnou osobou a dobrovoľne dôchodkovo poistenou osobou a na platenie poistného na poistenie v nezamestnanosti zamestnancom a dobrovoľne poistenou osobou v nezamestnanosti v kalendárnom roku 5-násobok jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu, ktorý platí v kalendárnom roku, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa platí poistné na dôchodkové poistenie a poistné na poistenie v nezamestnanosti.

Podľa § 138 ods. 7 vymeriavací základ na platenie poistného do rezervného fondu solidarity povinne dôchodkovo poistenou samostatne zárobkovo činnou osobou a dobrovoľne dôchodkovo poistenou osobou v úhrne je mesačne najviac v kalendárnom roku 5-násobok jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu, ktorý platí v kalendárnom roku, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa platí poistné do rezervného fondu solidarity.

Podľa § 138 ods. 9 vymeriavací základ zamestnávateľa na platenie poistného na nemocenské poistenie, poistného na dôchodkové poistenie, poistného na garančné poistenie, poistného na poistenie v nezamestnanosti a poistného do rezervného fondu solidarity za každého jeho zamestnanca je mesačne najviac v kalendárnom roku 5-násobok jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu, ktorý platí v kalendárnom roku, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa platí poistné na nemocenské poistenie, poistné na dôchodkové poistenie, poistné na garančné poistenie, poistné na poistenie v nezamestnanosti a poistné do rezervného fondu solidarity.

Podľa § 138 ods. 5 vymeriavací základ povinne nemocensky poistenej a povinne dôchodkovo poistenej samostatne zárobkovo činnej osoby, dobrovoľne nemocensky poistenej osoby, dobrovoľne dôchodkovo poistenej osoby a dobrovoľne poistenej osoby v nezamestnanosti je mesačne najmenej vo výške 50 % jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, za ktorý sa platí poistné.

POZNÁMKA

Z uvedeného vyplýva:

• od 1. 1. 2013 sa maximálne vymeriavacie základy pre platenie všetkých druhov sociálneho poistenia zjednocujú,
• doteraz platné mesačné maximálne vymeriavacie základy vo výške 1,5-násobku, resp. 4-násobku jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacie základu sa zvyšujú na 5-násobok jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu – priemernej mesačnej mzdy, okrem vymeriavacieho základu zamestnávateľa na úrazové poistenie, ktorý naďalej nie je obmedzený výškou,
• pre rok 2013 bude maximálny mesačný vymeriavací základ vo výške 3 930 €,
• minimálny vymeriavací základ ostáva naďalej zákonom stanovený pre samostatne zárobkovo činné osoby a osoby dobrovoľne poistené a zvyšuje sa z doteraz platnej výšky 44,2 % z jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu na 50 % z jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu – priemernej mzdy,
• pre rok 2013 bude minimálny mesačný vymeriavací základ 393 €.

Poistné na sociálne a zdravotné poistenie pri právnom vzťahu na základe pracovnej zmluvy od 1. 1. 2013 je uvedené v prílohe č. 2.

2.3 Vymeriavací základ samostatne zárobkovo činných osôb

Podľa § 138 ods. 2 vymeriavací základ povinne nemocensky poistenej a povinne dôchodkovo poistenej samostatne zárobkovo činnej osoby je:

• podiel pomernej časti dane z príjmov fyzických osôb dosiahnutý vykonávaním podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti,
• ktorý nie je znížený o zaplatené poistné na povinné verejné zdravotné poistenie, poistné na nemocenské poistenie, poistné na dôchodkové poistenie, príspevok na starobné dôchodkové sporenie, poistné do rezervného fondu solidarity, poistné na poistenie v nezamestnanosti,
• a koeficientu 1,486.

Podľa prechodného ustanovenia § 293cj vymeriavací základ povinne poistenej samostatne zárobkovo činnej osoby je:

• od 1. 7. 2013 alebo od 1. 10. 2013, ak bola predĺžená lehota na podanie daňového priznania za rok 2012, podiel pomernej časti dane z príjmov fyzických osôb dosiahnutý vykonávaním podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti, ktorý nie je znížený o zaplatené poistné na povinné verejné zdravotné poistenie, poistné na nemocenské poistenie, poistné na dôchodkové poistenie, príspevok na starobné dôchodkové sporenie, poistné do rezervného fondu solidarity, poistné na poistenie v nezamestnanosti, a koeficientu 1,9,
• od 1. 7. 2014 alebo od 1. 10. 2014, ak bola predĺžená lehota na podanie daňového priznania za rok 2012, podiel pomernej časti dane z príjmov fyzických osôb dosiahnutý vykonávaním podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti, ktorý nie je znížený o zaplatené poistné na povinné verejné zdravotné poistenie, poistné na nemocenské poistenie, poistné na dôchodkové poistenie, príspevok na starobné dôchodkové sporenie, poistné do rezervného fondu solidarity, poistné na poistenie v nezamestnanosti, a koeficientu 1,6.

POZNÁMKA

Z uvedeného vyplýva:

• zavádza sa nový spôsob výpočtu vymeriavacieho základu pre platenie poistného na povinné sociálne poistenie, kde základom pre výpočet bude čiastkový základ dane z príjmov podľa § 6 zákona o dani z príjmov zvýšený o zaplatené poistné na sociálne aj zdravotné poistenie a koeficient 1,486,
• nová definícia vymeriavacieho základu s koeficientom 1,486 sa uplatní od 1. 7. 2015, dovtedy:
  • do 30. 6. 2013 alebo do 30. 9. 2013 sa použije vymeriavací základ podľa ustanovenia § 138 ods. 2 platného do 31. 12. 2012,
  • od 1. 7. 2013 alebo od 1. 10. 2013 sa uplatní nová definícia s koeficientom 1,9,
  • od 1. 7. 2014 alebo od 1. 10. 2014 sa uplatní nová definícia s koeficientom 1,6,
• minimálny a maximálny vymeriavací základ sa uplatní už od 1. 1. 2013, t. j. pre rok 2013 bude minimálny vymeriavací základ vo výške 393 € a maximálny vo výške 3 930 €,
• z dôvodu zvýšenia minimálneho a maximálneho vymeriavacieho základu je samostatne zárobkovo činná osoba povinná určiť vymeriavací základ pre platenie poistného od 1. 1. 2013,
• zvýšenie minimálneho vymeriavacieho základu má za následok zvýšenie hranice rozhodujúcej pre vznik povinného nemocenského a povinného dôchodkového poistenia samostatne zárobkovo činnej osoby, t. j. k 1. 7. 2013 to bude príjem za rok 2012 vo výške 12 x 393 = 4 716 €.

Poistné na sociálne a zdravotné poistenie samostatne zárobkovo činnej osoby od 1. 1. 2013 a príklad výpočtu vymeriavacieho základu pre platenie poistného od 1. 1. 2013 z daňového základu za rok 2011 sú uvedené v prílohe č. 3.

2.4 Poistné na invalidné poistenie

Podľa § 128 ods. 4 poistné na invalidné poistenie neplatí poistenec, ktorý je dôchodkovo poistený po priznaní starobného alebo predčasného starobného dôchodku. Poistné na invalidné poistenie neplatí ani poistenec, ktorý je dôchodkovo poistený, je poberateľom výsluhového dôchodku podľa zákona o sociálnom zabezpečení vojakov a policajtov a dovŕšil dôchodkový vek.

Z uvedeného vyplýva:

• od 1. 1. 2013 poistné na invalidné poistenie neplatí ani poistenec a jeho zamestnávateľ, ak ide o poberateľa výsluhového dôchodku, ktorý dovŕšil dôchodkový vek.

2.5 Dobrovoľné nemocenské poistenie

Podľa § 14 ods. 2 dobrovoľne nemocensky poistená osoba môže byť fyzická osoba po dovŕšení 16 rokov veku, ktorá má na území SR trvalý pobyt, povolenie na prechodný pobyt alebo povolenie na trvalý pobyt, ak:

• nemá priznaný starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok alebo invalidný dôchodok z dôvodu poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 70 %,
• nie je poberateľom invalidného dôchodku po dovŕšení dôchodkového veku,
• je súčasne dobrovoľne dôchodkovo poistená.

POZNÁMKA

Z uvedeného vyplýva:

• dobrovoľné nemocenské poistenie musí byť uzatvorené súčasne s dobrovoľným dôchodkovým poistením,
• od 1. 1. 2013 sa nevyžaduje súčasné dobrovoľné poistenie v nezamestnanosti, t. j. podmienkou dobrovoľného nemocenského poistenia už nebude súčasné dobrovoľné poistenie v nezamestnanosti,
• fyzické osoby, ktoré boli do 31. 12. 2012 dobrovoľne nemocensky poistené a súčasne dobrovoľne dôchodkovo poistené a dobrovoľne poistené v nezamestnanosti, sa môžu, ale nemusia od 1. 1. 2013 z dobrovoľného poistenia v nezamestnanosti odhlásiť.

Poistné na jednotlivé druhy poistenia dobrovoľne poistenej osoby od 1. 1. 2013 je uvedené v prílohe č. 4.

2.6 Výpočet dôchodku – priemerný osobný mzdový bod

Podľa § 63 ods. 3 sa priemerný osobný mzdový bod v hodnote nižšej ako 1,25 započíta v celkovej výške. Z hodnoty od 1,25 do 3 sa započíta:

• v roku 2013: 80 %,
• v roku 2014: 76 %,
• v roku 2015: 72 %,
• v roku 2016: 68 %,
• v roku 2017: 64 %,
• v roku 2018 a v nasledujúcich: 60 %.

Podľa § 63 ods. 4 sa k priemernému osobnému mzdovému bodu v hodnote nižšej ako 1,0 pripočíta z rozdielu medzi hodnotou 1,0 a priemerným osobným mzdovým bodom:

• v roku 2013: 17 %,
• v roku 2014: 18 %,
• v roku 2015: 19 %,
• v roku 2016: 20 %,
• v roku 2017: 21 %,
• v roku 2018 a v nasledujúcich: 22 %.

POZNÁMKA

Z uvedeného vyplýva:

• od 1. 1. 2013 sa postupne znižuje miera zásluhovosti a zvyšuje miera solidarity pri výpočte dôchodku, a to prostredníctvom nového spôsobu stanovenia priemerného osobného mzdového bodu, ak nárok na dôchodok vznikne po 31. 12. 2012,
• priemerný osobný mzdový bod, ktorý je jednou z veličín pri výpočte dôchodku a určí sa ako podiel súčtu osobných mzdových bodov v jednotlivých kalendárnych rokoch rozhodujúceho obdobia a obdobia dôchodkového poistenia v rozhodujúcom období, sa v období rokov 2013 až 2017 bude upravovať podľa stanovených hodnôt.

2.7 Zvyšovanie dôchodkových dávok – valorizácia dôchodkov

Podľa § 82 ods. 1 sa dôchodková dávka zvyšuje:

• do 31. 12. 2017 v závislosti od medziročného rastu spotrebiteľských cien a medziročného rastu priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve SR vykázaných štatistickým úradom za prvý polrok kalendárneho roka, ktorý predchádza príslušnému kalendárnemu roku, a od priemernej mesačnej sumy starobného dôchodku, priemernej mesačnej sumy predčasného starobného dôchodku, priemernej mesačnej sumy invalidného dôchodku priznaného z dôvodu poklesu vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 70 %, priemernej mesačnej sumy invalidného dôchodku priznaného z dôvodu poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť najviac o 70 %, priemernej mesačnej sumy vdovského dôchodku a vdoveckého dôchodku a od priemernej mesačnej sumy sirotského dôchodku vykázaných Sociálnou poisťovňou k 30. júnu kalendárneho roka, ktorý predchádza príslušnému kalendárnemu roku,
• od 1. 1. 2018 v závislosti od medziročného rastu spotrebiteľských cien za domácnosti dôchodcov vykázaného štatistickým úradom za prvý polrok kalendárneho roka, ktorý predchádza príslušnému kalendárnemu roku.

Podľa § 82 ods. 2 až 7 sa jednotlivé druhy dôchodkových dávok (starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok, invalidný dôchodok, vdovský a vdovecký dôchodok, sirotský dôchodok) zvyšujú o pevnú sumu určenú percentom, ktoré sa určí:

• v roku 2013 ako súčet 50 % medziročného rastu spotrebiteľských cien a 50 % medziročného rastu priemernej mesačnej mzdy, priemernej mesačnej sumy príslušnej dôchodkovej dávky,
• v roku 2014 ako súčet 60 % medziročného rastu spotrebiteľských cien a 40 % medziročného rastu priemernej mesačnej mzdy, priemernej mesačnej sumy príslušnej dôchodkovej dávky,
• v roku 2015 ako súčet 70 % medziročného rastu spotrebiteľských cien a 30 % medziročného rastu priemernej mesačnej mzdy, priemernej mesačnej sumy príslušnej dôchodkovej dávky,
• v roku 2016 ako súčet 80 % medziročného rastu spotrebiteľských cien a 20 % medziročného rastu priemernej mesačnej mzdy, priemernej mesačnej sumy príslušnej dôchodkovej dávky,
• v roku 2017 ako súčet 90 % medziročného rastu spotrebiteľských cien a 10 % medziročného rastu priemernej mesačnej mzdy, priemernej mesačnej sumy príslušnej dôchodkovej dávky.

POZNÁMKA

Z uvedeného vyplýva:

• dôchodky sa v období rokov 2013 až 2017 budú zvyšovať o pevnú sumu v závislosti od medziročného rastu spotrebiteľských cien a od medziročného rastu priemernej mesačnej mzdy, pričom sa postupne bude zvyšovať váha medziročného rastu spotrebiteľských cien a znižovať váha medziročného rastu priemernej mzdy, čím sa má dosiahnuť plynulejší postupný prechod na spôsob zvyšovania dôchodkov o percento medziročného rastu spotrebiteľských cien za domácnosti dôchodcov,
• zvyšovaním dôchodkov o pevnú sumu sa dosiahne, že miera zvýšenia nízkych dôchodkov bude vyššia ako miera zvýšenia vyšších dôchodkov,
• od roku 2018 sa dôchodky budú znova zvyšovať percentuálne, a to o percento medziročného rastu tzv. dôchodcovskej inflácie, ktorá vyjadruje objem a charakter životných nákladov dôchodcov.

2.8 Zvyšovanie úrazových dávok

Podľa § 89 ods. 8 sa úrazová renta zvyšuje:

• do 31. 12. 2017 v závislosti od medziročného rastu spotrebiteľských cien a medziročného rastu priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve SR vykázaných štatistickým úradom za prvý polrok kalendárneho roka, ktorý predchádza príslušnému kalendárnemu roku,
• od 1. 1. 2018 v závislosti od medziročného rastu spotrebiteľských cien vykázaného štatistickým úradom za prvý polrok kalendárneho roka, ktorý predchádza príslušnému kalendárnemu roku.

Podľa § 89 ods. 9 úrazová renta sa zvyšuje o percento, ktoré sa určí:

• v roku 2013 ako súčet 50 % medziročného rastu spotrebiteľských cien a 50 % medziročného rastu priemernej mesačnej mzdy,
• v roku 2014 ako súčet 60 % medziročného rastu spotrebiteľských cien a 40 % medziročného rastu priemernej mesačnej mzdy,
• v roku 2015 ako súčet 70 % medziročného rastu spotrebiteľských cien a 30 % medziročného rastu priemernej mesačnej mzdy,
• roku 2016 ako súčet 80 % medziročného rastu spotrebiteľských cien a 20 % medziročného rastu priemernej mesačnej mzdy,
• roku 2017 ako súčet 90 % medziročného rastu spotrebiteľských cien a 10 % medziročného rastu priemernej mesačnej mzdy.

Podľa § 93 ods. 3 sa pozostalostná úrazová renta bude zvyšovať rovnako ako úrazová renta.

POZNÁMKA

Z uvedeného vyplýva:

• úrazové dávky sa budú zvyšovať rovnakým spôsobom ako dôchodkové dávky.

2.9 Dávka v nezamestnanosti

Podľa § 108 ods. 5 denný vymeriavací základ na určenie výšky dávky v nezamestnanosti je najviac vo výške určenej ako podiel 2-násobku všeobecného vymeriavacieho základu a čísla 365.

Podľa prechodného ustanovenia § 293ch, ak nárok na dávku v nezamestnanosti vznikol pred 1. 1. 2013, suma dávky sa určí aj po 31. 12. 2012 podľa zákona účinného do 31. 12. 2012.

POZNÁMKA

Z uvedeného vyplýva:

• dávka v nezamestnanosti, na ktorú vznikne nárok po 1. 1. 2013, sa vypočíta najviac zo základu daného ako 2-násobok priemernej mzdy,
• dôjde k zníženiu maximálnej dávky v nezamestnanosti, pretože do 31. 12. 2012 sa dávka v nezamestnanosti priznáva z 3-násobku priemernej mzdy, aj napriek tomu, že maximálny vymeriavací základ pre platenie poistného na poistenie v nezamestnanosti sa zo 4-násobku zvýši na 5-násobok priemernej mzdy.

3. Zmeny v zákone č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení účinné od 1. januára 2013

3.1 Fyzické osoby v právnom vzťahu na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru na účely zdravotného poistenia

Podľa § 10b ods. 1 písm. a) zárobková činnosť je činnosť vyplývajúca z právneho vzťahu, ktorý zakladá právo na príjem zo závislej činnosti podľa zákona o dani z príjmov okrem:

• príjmov z:
  • dohody o brigádnickej práci študentov,
  • dohody o vykonaní práce poberateľov výsluhového dôchodku z výsluhového zabezpečenia policajtov a vojakov, ak dovŕšili dôchodkový vek, poberateľov invalidného výsluhového dôchodku z výsluhového zabezpečenia policajtov a vojakov, poberateľov starobného dôchodku alebo poberateľov invalidného dôchodku,
  • dohody o pracovnej činnosti poberateľov výsluhového dôchodku z výsluhového zabezpečenia policajtov a vojakov, ak dovŕšili dôchodkový vek, poberateľov invalidného výsluhového dôchodku z výsluhového zabezpečenia policajtov a vojakov, poberateľov starobného dôchodku alebo poberateľov invalidného dôchodku,
• odchodného, výsluhového príspevku alebo rekreačnej starostlivosti podľa osobitného predpisu.

Podľa § 11 ods. 3 zamestnancom na účely zdravotného poistenia je fyzická osoba, ktorá vykonáva zárobkovú činnosť uvedenú v § 10b ods. 1 písm. a) a ods. 2 a 3 a má nárok na príjem zo závislej činnosti okrem príjmov z dohody o brigádnickej práci študentov, dohody o vykonaní práce poberateľov výsluhového dôchodku z výsluhového zabezpečenia policajtov a vojakov, ak dovŕšili dôchodkový vek, poberateľov invalidného výsluhového dôchodku z výsluhového zabezpečenia policajtov a vojakov, poberateľov starobného dôchodku alebo poberateľov invalidného dôchodku a dohody o pracovnej činnosti poberateľov výsluhového dôchodku z výsluhového zabezpečenia policajtov a vojakov, ak dovŕšili dôchodkový vek, poberateľov invalidného výsluhového dôchodku z výsluhového zabezpečenia policajtov a vojakov, poberateľov starobného dôchodku alebo poberateľov invalidného dôchodku.

POZNÁMKA

Z uvedeného vyplýva:

• do 31. 12. 2012 fyzické osoby pracujúce na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru ani ich zamestnávateľ preddavky na poistné na zdravotné poistenie neplatia,
• od 1. 1. 2013 sa fyzické osoby pracujúce na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru budú na účely zdravotného poistenia považovať za zamestnancov, čo znamená, že budú platiť preddavky na zdravotné poistenie rovnako ako zamestnanci v pracovnom pomere,
• fyzické osoby vykonávajúce práce na základe dohody o brigádnickej práci študentov a fyzické osoby, ktoré sú poberateľmi starobného dôchodku, invalidného dôchodku a výsluhového dôchodku, ak dovŕšili dôchodkový vek, a invalidného výsluhového dôchodku, pracujúce na základe dohody o vykonaní práce a dohody o pracovnej činnosti sa za zamestnancov považovať nebudú a preddavky na zdravotné poistenie platiť nebudú.

3.2 Maximálny a minimálny vymeriavací základ

Podľa § 13 ods. 9 písm. b) vymeriavací základ je najviac 60-násobok priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR zistenej štatistickým úradom za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza rozhodujúcemu obdobiu.

Podľa § 16 ods. 8 výška preddavku pre jednotlivé kategórie poistencov je najviac vo výške určenej sadzbou z päťnásobku priemernej mesačnej mzdy.

Podľa § 13 ods. 10 minimálny základ samostatne zárobkovo činnej osoby a poistenca podľa § 11 ods. 2 (dobrovoľne nezamestnanú osobu) je 50 % z priemernej mesačnej mzdy.

POZNÁMKA

Z uvedeného vyplýva:

• doteraz platný ročný maximálny vymeriavací základ najviac vo výške 36-násobku priemernej mesačnej mzdy sa zvyšuje na 60-násobok priemernej mesačnej mzdy, pre rok 2013 bude vo výške 47 160 €,
• pri platení preddavkov na zdravotné poistenie sa doteraz platný maximálny mesačný vymeriavací základ vo výške trojnásobku priemernej mesačnej mzdy zvyšuje na päťnásobok priemernej mesačnej mzdy, pre rok 2013 bude vo výške 3 930 €,
• dochádza k zjednoteniu maximálnych vymeriavacích základov pre platenie poistného na zdravotné aj sociálne poistenie,
• minimálny vymeriavací základ ostáva naďalej zákonom stanovený pre samostatne zárobkovo činné osoby a osoby dobrovoľne nezamestnané, ale zvyšuje sa z doteraz platnej výšky 44,2 % z priemernej mesačnej mzdy na 50 % z priemernej mesačnej mzdy, pre rok 2013 bude vo výške 393 €.

3.3 Vymeriavací základ samostatne zárobkovo činných osôb

Podľa § 13 ods. 2 vymeriavací základ samostatne zárobkovo činnej osoby je vo výške:

• podielu základu dane z príjmov fyzických osôb zo zárobkovej činnosti podľa § 10b ods. 1 písm. b) dosiahnutého v rozhodujúcom období,
• ktorý nie je znížený o zaplatené poistné na povinné verejné zdravotné poistenie, poistné na nemocenské poistenie, poistné na dôchodkové poistenie, príspevok na starobné dôchodkové sporenie, poistné do rezervného fondu solidarity, poistné na poistenie v nezamestnanosti,
• a koeficientu 1,486.

Podľa § 13 ods. 10 minimálny základ samostatne zárobkovo činnej osoby je 50 % z priemernej mesačnej mzdy. Výška preddavku na poistné podľa § 16 ods. 8 písm. b) je najmenej vo výške určenej sadzbou poistného z minimálneho základu a najviac vo výške určenej sadzbou z päťnásobku priemernej mesačnej mzdy.

Podľa § 16 ods. 2 písm. b) preddavok na poistné je povinná vypočítať, platiť a odvádzať samostatne zárobkovo činná osoba vo výške určenej sadzbou z podielu pomernej časti základu dane z príjmov fyzických osôb zo zárobkovej činnosti dosiahnutého v kalendárnom roku, ktorý dva roky predchádza rozhodujúcemu obdobiu pre platenie preddavkov od 1. januára do 31. decembra, a koeficientu 1,486.

Podľa prechodného ustanovenia § 38b sa určí preddavok na poistné:

• na rok 2013 vo výške určenej sadzbou poistného z podielu pomernej časti základu dane z príjmov fyzických osôb zo zárobkovej činnosti dosiahnutého v roku 2011, ktorý nie je znížený o zaplatené poistné na povinné verejné zdravotné poistenie, poistné na nemocenské poistenie, poistné na dôchodkové poistenie, povinný príspevok na starobné dôchodkové sporenie, poistné do rezervného fondu solidarity, poistné na poistenie v nezamestnanosti, a koeficientu 1,9,
• na rok 2014 vo výške určenej sadzbou poistného z podielu pomernej časti základu dane z príjmov fyzických osôb zo zárobkovej činnosti dosiahnutého v roku 2012, ktorý nie je znížený o zaplatené poistné na povinné verejné zdravotné poistenie, poistné na nemocenské poistenie, poistné na dôchodkové poistenie, povinný príspevok na starobné dôchodkové sporenie, poistné do rezervného fondu solidarity, poistné na poistenie v nezamestnanosti, a koeficientu 1,6.

POZNÁMKA

Z uvedeného vyplýva:

• zavádza sa nový spôsob výpočtu vymeriavacieho základu pre platenie poistného na zdravotné poistenie, ktorý je zhodný s výpočtom vymeriavacieho základu pre platenie poistného na sociálne poistenie,
• oproti súčasnému stavu sa pri výpočte vymeriavacieho základu bude čiastkový základ dane z príjmov podľa § 6 zákona o dani z príjmov zvyšovať nielen o zaplatené poistné na verejné zdravotné poistenie, ale aj o zaplatené poistné na sociálne poistenie,
• doteraz platný koeficient 2,14 sa bude postupne znižovať v období troch rokov až na koeficient 1,486, a to rovnako ako pri výpočte vymeriavacieho základu pre platenie poistného na sociálne poistenie,
• samostatne zárobkovo činná osoba si preddavky na zdravotné poistenie od 1. 1. 2013 bude musieť vypočítať z daňového základu z dane z príjmov za rok 2011, ktorý bude zvýšený o zaplatené poistné na zdravotné aj sociálne poistenie a takto vypočítaný základ deliť koeficientom 1,9.

Príloha č. 1:
Zmeny pri dohodách o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru od 1. 1. 2013

V Zákonníku práce novelizovanom zákonom č. 252/2012 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony (aj Zákonník práce), sa aj od 1. 1. 2013 zachovávajú všetky tri formy dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru:

• dohoda o vykonaní práce – § 226,
• dohoda o brigádnickej práci študentov – § 227,
• dohoda o pracovnej činnosti – § 228a.

POZNÁMKA

K novelizácii došlo pri dohode o brigádnickej práci študentov, ktorú podľa § 227 Zákonníka práce môže zamestnávateľ uzatvoriť s fyzickou osobou, ktorá má štatút žiaka strednej školy alebo štatút študenta dennej formy vysokoškolského štúdia a ktorá nedovŕšila 26 rokov veku. Na základe dohody o brigádnickej práci študentov možno vykonávať prácu v rozsahu najviac 20 hodín týždenne v priemere, pričom priemer sa posudzuje za celú dobu, na ktorú bola dohoda uzatvorená, najdlhšie však za 12 mesiacov. Podľa prechodného ustanovenia § 252h zamestnanec môže vykonávať prácu na základe dohody o brigádnickej práci študentov, pri ktorej nie sú splnené uvedené podmienky, najdlhšie do 31. 1. 2013.

Poistné na sociálne a zdravotné poistenie podľa jednotlivých foriem dohôd a zamestnancov, s ktorými budú uzatvorené, bude od 1. 1. 2013 nasledovné:

Dohoda o brigádnickej práci študentov – žiak strednej školy do dovŕšenia 18 rokov veku pri príjme maximálne 66 € mesačne:

Dohoda o brigádnickej práci študentov (okrem žiakov strednej školy do dovŕšenia 18 rokov veku pri príjme maximálne 66 eur mesačne):

Dohoda o vykonaní práce a dohoda o pracovnej činnosti – poberateľ starobného dôchodku a výsluhového dôchodku, ak dovŕšil dôchodkový vek:

Dohoda o vykonaní práce a dohoda o pracovnej činnosti – poberateľ invalidného dôchodku a invalidného výsluhového dôchodku:

Dohoda o vykonaní práce a dohoda o pracovnej činnosti s pravidelným príjmom (s právom na výplatu odmeny každý mesiac alebo ak dohoda trvá maximálne 1 mesiac) – ostatné fyzické osoby:

Dohoda o vykonaní práce a dohoda o pracovnej činnosti s nepravidelným príjmom (s právom na výplatu odmeny po skončení práce alebo raz za určité obdobie dlhšie ako 1 mesiac) – ostatné fyzické osoby:

Príloha č. 2:
Poistné na sociálne a zdravotné poistenie pri právnom vzťahu na základe pracovnej zmluvy od 1. 1. 2013:

Príloha č. 3:
Poistné na sociálne a zdravotné poistenie samostatne zárobkovo činnej osoby od 1. 1. 2013:

Príklad:

Výpočet vymeriavacieho základu pre platenie poistného od 1. 1. 2013 z daňového základu za rok 2011, ak:

• základ dane = 8 300 €,
• zaplatené poistné na zdravotné a sociálne poistenie = 2 900 €,
• vykonávanie zárobkovej činnosti v roku 2011 = 12 mesiacov.

Vymeriavací základ pre platenie poistného na sociálne poistenie – ako k 1. 7. 2012, resp. 1. 10. 2012 (§ 293cj):

8 300 : 12 : 2 = 345,83 €

uplatní sa minimálny vymeriavací základ vo výške 393 €

Vymeriavací základ pre platenie preddavkov na zdravotné poistenie (§ 38b):

8 300 + 2 900 : 12 : 1,9 = 491,22 €

Príloha č. 4:
Poistné na jednotlivé druhy poistenia dobrovoľne poistenej osoby od 1. 1. 2013:

Autor: Ing. Eva Gášpárová