Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby typ A za rok 2023

V prvom štvrťroku kalendárneho roka má daňovník, ktorým je fyzická osoba, ale aj právnická osoba každoročnú povinnosť vyrovnať svoju daňovú povinnosť za predchádzajúce zdaňovacie obdobie (prípadne si daňovú povinnosť vyrovná v zákonom odloženom termíne). V článku sa budeme venovať daňovej povinnosti fyzickej osoby, ktorá poberá zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len „ZDP“).

Daňovú povinnosť môže daňovník, ktorý poberá zdaniteľný príjem zo závislej činnosti, vyrovnať:

• prostredníctvom zamestnávateľa vykonaním ročného zúčtovania dane (§ 38 ZDP),
• prostredníctvom podania daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby typu A (§ 32 ZDP).

Obsah:

1. Ročné zúčtovanie dane z príjmov zo závislej činnosti

2. Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby

3. Zdaniteľné príjmy, ktoré zamestnanec uvádza do daňového priznania

4. Možnosti zníženia základu dane

4.1 Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka

4.2 Nezdaniteľná časť základu dane na manžela (manželku)

4.3 Nezdaniteľná časť základu dane na príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie

5. Výpočet výšky dane – sadzba dane

6. Zamestnanecká prémia

7. Zamedzenie dvojitého zdanenia

8. Daňový bonus na dieťa

9. Daňový bonus na zaplatené úroky

10. Vyplnenie daňového priznania v prípade uplatnenia daňového bonusu zo zvýšenia zaplatenej splátky

11. Splatnosť nedoplatku na dani

12. Vzorové príklady na vyplnenie daňového priznania daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby typ A za rok 2023

1. Ročné zúčtovanie dane z príjmov zo závislej činnosti (ďalej len „ročné zúčtovanie“)

O ročné zúčtovanie môže požiadať zamestnanec (daňovník), ktorý poberal len príjmy:

• zo závislej činnosti zo zdrojov na území Slovenskej republiky,
• okrem príjmov zo závislej činnosti poberal príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ZDP a neuplatnil sa postup podľa § 43 ods. 7 zákona, t. j. nerozhodne sa príjmy, z ktorých bola daň vybratá zrážkou, zahrnúť do úhrnu príjmov a z nich zrazenú daň do preddavkov na daň,
• nie je povinný zvýšiť základ dane podľa § 11 ods. 11 ZDP.

O ročné zúčtovanie za rok 2023 môže zamestnanec požiadať najneskôr do 15. 2. 2024. Ročné zúčtovanie sa vykoná z úhrnnej sumy zdaniteľnej mzdy od všetkých zamestnávateľov, u ktorých zamestnanec dosahoval zdaniteľné príjmy v roku 2023, pričom o ročné zúčtovanie môže požiadať ktoréhokoľvek z týchto zamestnávateľov. Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania má povinnosť zamestnanec doručiť zamestnávateľovi v listinnej podobe, ak sa nedohodnú na jej doručení elektronickými prostriedkami. Zamestnanec je povinný predložiť všetky príslušné doklady spolu so žiadosťou do lehoty 15. 2. 2024. Ak túto povinnosť splní, zamestnávateľ vykoná ročné zúčtovanie najneskôr do 31. 3. 2024.

Zamestnávateľ zamestnancovi po vykonaní ročného zúčtovania, najneskôr však pri zúčtovaní mzdy za apríl 2024, vráti preplatok na dani zamestnancovi a vyplatí daňový bonus na dieťa alebo jeho časť, daňový bonus na zaplatené úroky alebo jeho časť.

Ak je výsledkom ročného zúčtovania daňový nedoplatok presahujúci sumu 5 €, takýto nedoplatok musí zamestnávateľ zraziť zamestnancovi zo zdaniteľnej mzdy najneskôr do konca rok 2024. Ak si zamestnanec uplatňuje daňový bonus, daňový bonus na zaplatené úroky, zráža sa nedoplatok aj v sume nižšej ako 5 €. Pričom, ak chce zamestnanec darovať časť svojej dane podľa § 50 ZDP, nedoplatok sa musí zraziť aj v sume nižšej ako 5 € najneskôr do 30. 4. 2024.

2. Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby

Daňové priznanie za zdaňovacie obdobie je povinný podať daňovník, ak za zdaňovacie obdobie dosiahol:

• zdaniteľné príjmy presahujúce 50 % sumy nezdaniteľnej časti základu na daňovníka.

Suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka je za rok 2023 vo výške 4 922,82 € (21- násobok sumy životného minima k 1. 1. 2023).

Opatrením Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky č. 227/2023 Z. z. z 22. júna 2023 o úprave súm životného minima je suma životného minima s účinnosťou od 1. júla 2023 na jednu plnoletú fyzickú osobu 234,42 € mesačne. Za rok 2023 je povinnosť podať daňové priznanie v prípade, ak daňovník dosiahol zdaniteľné prímy vyššie ako 2 461,41 € (50 % x 4 922,82 €). Daňové priznanie je povinný podať aj daňovník, ktorého zdaniteľné príjmy za rok 2023 síce nepresiahli sumu 2 461,41 €, ale

• vykázal z príjmov z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti daňovú stratu.

Do sumy na posúdenie povinnosti podať daňové priznanie (2 461,41 €) sa nezahŕňajú príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ZDP, ak vybraním tejto dane je splnená daňová povinnosť (§ 43 ods. 6 ZDP) alebo daňovník neuplatní postup podľa § 43 ods. 7 ZDP (príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou, sa rozhodol zahrnúť do úhrnu príjmov a z nich zrazenú daň do preddavkov na daň).

Daňové priznanie je povinný podať aj daňovník, ktorý za zdaňovacie obdobie dosiahol zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti (§ 5 ZDP), presahujúce sumu 2 461,41 €, ak:

• plynú od zamestnávateľa, ktorý nie je platiteľom dane a ani zahraničným platiteľom dane podľa § 48 ZDP,
• plynú zo zdrojov v zahraničí okrem prípadov, ktoré sú uvedené v § 32 ods. 4 ZDP,
• nemožno z príjmov zo závislej činnosti zraziť preddavok na daň [§ 35 ods. 3 písm. a) ZDP] – ide o zamestnanca, ktorého zdaniteľná mzda spočíva len v nepeňažnom plnení alebo nepeňažné plnenie tvorí väčšiu časť zdaniteľnej mzdy, keď nemožno zrážku vykonať, a preto sa nezaplatený preddavok vyrovná najneskôr pri podaní daňového priznania, ak mu vznikne povinnosť jeho podania alebo sa daňovník rozhodol ho podať, resp. pri vykonaní ročného zúčtovania zdaniteľných príjmov, ak mu povinnosť podania daňového priznania nevznikla alebo sa sám nerozhodol ho podať,
• daňovník nepožiadal zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti,
• požiadal zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania, ale nepredložil v lehote do 15. 2. 2024 potrebné doklady na vykonanie ročného zúčtovania,
• je povinný zvýšiť základ dane podľa § 11 ods. 11 ZDP, ak bol daňovníkovi vyplatený predčasný výber z doplnkového dôchodkového sporenia a v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach si uplatnil nezdaniteľnú časť základu dane na doplnkové dôchodkové sporenie.

Daňové priznanie je povinný podať aj daňovník, ktorý:

• poberal príjmy zo závislej činnosti od viacerých zamestnávateľov a zamestnávateľovi, ktorý mu vykonal ročné zúčtovanie, nepredložil požadované doklady od každého zamestnávateľa,
• poberal iné druhy príjmov podľa § 6 až § 8 ZDP vrátane príjmov, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43, pri ktorých daňovník uplatní postup podľa § 43 ods. 7 ZDP (považuje daň vybratú zrážkou za preddavok na daň) alebo je povinný zvýšiť základ dane podľa § 11 ods. 11 ZDP,
• ak zamestnávateľ zanikol bez právneho nástupcu.
• Daňové priznanie nie je povinný podať daňovník, ktorého zdaniteľné príjmy síce presiahli sumu 2 461,41 €, ale:
• má len príjmy zo závislej činnosti a nie je povinný podať daňové priznanie podľa vyššie uvedených podmienok,
• dosiahol len príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ZDP a neuplatnil postup podľa § 43 ods. 7 ZDP (nepovažuje daň vybratú zrážkou za preddavok na daň),
• dosiahol príjmy, ktoré poberá od zahraničného zastupiteľského úradu na území Slovenskej republiky aj daňovníkom, ktorý požíva výsady a imunity podľa medzinárodného práva,
• dosiahol príjmy zo závislej činnosti, ktoré mu plynú ako zamestnancovi Európskej únie alebo jej orgánov a ktoré boli preukázateľne zdanené v prospech všeobecného rozpočtu Európskej únie,
• dosiahol príjmy, ktoré sú od dane oslobodené.

Daňové priznanie môže podať aj daňovník, ktorému nevyplýva povinnosť podať daňové priznanie podľa vyššie uvedených podmienok. Väčšinou táto situácia nastáva u daňovníka, poberateľa napríklad starobného dôchodku, ktorému za určitých podmienok, vysvetlených ďalej v článku, vznikne podaním daňového priznania preplatok na dani.

Prípadne, ak má daňovník viacero zamestnávateľov a nechce, aby ani jeden zo zamestnávateľov mal vedomosť o výške jeho celkových zdaniteľných príjmov. Tzv. dobrovoľné podanie daňového priznania môže využiť aj daňovník, ktorý nedosahoval zdaniteľné príjmy, ale spĺňa podmienku na uplatnenie daňového bonusu na zaplatené úroky podľa § 33a ZDP.

Daňové priznanie sa podáva na tlačive ustanovenom MF SR. Vzor daňového priznania typu A za rok 2023 bol zverejnený Oznámením MF SR č. MF/013088/2023-721 o vydaní vzorov tlačív daňových priznaní k dani z príjmov, príspevok č. 24 – Vzor tlačiva daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby typ A.

Poučenie na vyplnenie daňových priznaní k dani z príjmov bolo zverejnené pod príspevkom č. 25 Oznámenia Ministerstva financií Slovenskej republiky č. MF/013090/2023-721 o vydaní poučení na vyplnenie daňových priznaní k dani z príjmov.

Zmenil sa vzor tlačiva oproti roku 2022. Najzávažnejšou zmenou v tlačive je doplnenie nového riadka č. 32 a riadka č. 32a v III. oddiele ÚDAJE NA UPLATNENIE ZNÍŽENIA ZÁKLADU DANE (§ 11 zákona) ...