7. Hlásenie o vyúčtovaní dane a o úhrne príjmov zo závislej činnosti

Ustanovenie § 39 ods. 9 písm. b) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“) ukladá zamestnávateľovi povinnosť predkladať správcovi dane „Hlásenie o vyúčtovaní dane a o úhrne príjmov zo závislej činnosti poskytnutých jednotlivým zamestnancom bez ohľadu na to, či ide o peňažné plnenie alebo nepeňažné plnenie za uplynulé zdaňovacie obdobie, o zrazených preddavkoch na daň, o zamestnaneckej prémii a o daňovom bonuse“ (ďalej len „hlásenie“). Povinnosť predložiť ročné hlásenie sa netýka zamestnávateľa, ktorý v roku 2015 nevyplácal príjmy zo závislej činnosti.

Ministerstvo financií SR určuje vzor tlačiva. V čase písania príspevku bol vzor tlačiva podávaného za rok 2015 uverejnený iba na internetovej stránke Ministerstva financií SR www.finance.gov.sk.

Údaje v ročnom hlásení musia v sumári súhlasiť s podanými mesačnými prehľadmi za január až december 2015. Hlásenie sa podľa ustanovenia § 49 ods. 2 zákona o dani z príjmov podáva do konca apríla po uplynutí zdaňovacieho obdobia. Za rok 2015 sa bude hlásenie podávať v termíne do 2. mája 2016 (30. apríla 2016 je sobota).

Ak zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, zistí po lehote na podanie hlásenia, že podané hlásenie je nesprávne alebo neúplné, alebo jeho oprava má za následok zmenu sumy daňového bonusu alebo zamestnaneckej prémie, je povinný podľa § 39 ods. 15 zákona o dani z príjmov podať správcovi dane dodatočné hlásenie za príslušné zdaňovacie obdobie v lehote do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom túto skutočnosť zistil.

IDENTIFIKAČNÉ ÚDAJE ZAMESTNÁVATEĽA

V úvodnej časti hlásenia sa údaje vypĺňajú podľa predtlače. Dátum vykonania ročného zúčtovania preddavkov na daň za zdaňovacie obdobie, za ktoré sa hlásenie podáva – uvedie sa dátum vykonania ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti podľa § 38 zákona o dani z príjmov (ďalej len „ročné zúčtovanie“). V prípade, ak sa vykonalo ročné zúčtovanie vo viacerých termínoch, t. j. nie pre všetkých zamestnancov naraz, uvedie sa posledný dátum, kedy sa ročné zúčtovanie vykonalo. V časti IV sa uvádzajú údaje o zamestnancoch, ktorým zamestnávateľ nevykonal ročné zúčtovanie za rok 2015.

V časti V sa uvádzajú údaje o zamestnancoch, ktorým zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie za rok 2015.

Na prvej strane hlásenia sa uvádzajú aj informácie o počte strán a o počte zamestnancov osobitne pre časť IV a osobitne pre časť V hlásenia.

Ak hlásenie za zamestnávateľa podáva dedič alebo zástupca, alebo správca v konkurznom konaní (napr. § 49 ods. 4 a 5 zákona o dani z príjmov), vyplní tabuľku so svojimi identifikačnými a kontaktnými údajmi na 2. strane hlásenia.

I. ČASŤ – VYÚČTOVANIE DANE

Riadok 0

Uvádza sa úhrn zúčtovaných a vyplatených príjmov zo závislej činnosti za celý rok 2015, ktoré zamestnávateľ zamestnancom vyplatil v peňažnej aj v nepeňažnej forme do 31. januára 2016, a to aj vyplatené príjmy zo závislej činnosti plynúce na základe dohôd mimo pracovného pomeru. Uvádzajú sa tu aj zamestnanci, ktorým z dôvodu výšky príjmu a nezdaniteľnej časti základu dane alebo výplaty daňového bonusu nevznikla povinnosť zaplatiť preddavok na daň alebo daň. Započítavajú sa aj príjmy za predchádzajúce roky, ak boli vyplatené až v roku 2015 v čase od 1. februára 2015 do 31. januára 2016.

Neuvádzajú sa príjmy, z ktorých bola daň vybraná zrážkou podľa § 43 zákona o dani z príjmov.

Riadok 1

Uvádza sa úhrn preddavkov na daň, ktoré zamestnávateľ zrazil zo zúčtovaných a vyplatených zdaniteľných príjmov uvedených v riadku 0. Bez uplatnenia sumy daňových bonusov a zamestnaneckej prémie zo sumy zrazených preddavkov. Ak zamestnávateľ vykonal prípadné opravy týkajúce sa zdaňovacieho obdobia 2015, zrazené preddavky sa uvádzajú v správnej výške.

Riadok 2

Uvádza sa úhrn zrazených daňových nedoplatkov a úhrn vrátených daňových preplatkov vyplývajúci z ročného zúčtovania preddavkov na daň za rok 2014, o ktoré zamestnávateľ znížil (zvýšil) odvod preddavkov na daň za rok 2015.

Riadok 3

Uvádza sa rozdiel súm zrazených daňových nedoplatkov a vrátených daňových preplatkov zistených u zamestnancov za predchádzajúce zdaňovacie obdobia, teda za roky pred rokom 2014 (2013...).

Ak úhrn nedoplatkov je vyšší ako úhrn preplatkov, uvedie sa znamienko +.

Ak úhrn nedoplatkov je nižší ako úhrn preplatkov, uvedie sa znamienko -.

Riadok 4 je súčtom riadkov 1 až 3.

Riadok 5

Uvádza sa úhrnná suma daňového bonusu priznaná a vyplatená zamestnancom za rok 2015 do 31. januára 2016, o ktorú bola znížená (zvýšená) úhrnná suma preddavkov na daň a daň za rok 2015. Započíta sa aj suma daňového bonusu, ktorú si zamestnanec uplatnil dodatočne pri ročnom zúčtovaní za rok 2014, prípadne ktorú zamestnanec vrátil na základe ročného zúčtovania za rok 2014. Započíta sa aj suma opráv daňového bonusu, ak bol priznaný a vyplatený vo vyššej alebo nižšej sume v roku 2015 alebo v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach. Suma daňového bonusu sa uvedie najviac do výšky sumy uvedenej v riadku 4.

Riadok 6

Uvádza sa úhrnná suma zamestnaneckej prémie za rok 2014 priznaná a vyplatená zamestnancom na základe ročného zúčtovania za rok 2014, o ktorú zamestnávateľ znížil (zvýšil) sumu odvodu preddavkov na daň vrátane vykonaných opráv.

Uvádza sa aj zamestnanecká prémia, ktorá bola nesprávne (neoprávnene) zamestnancovi vyplatená a zamestnanec ju uhradil alebo zamestnávateľ od zamestnanca vybral.

Suma zamestnaneckej prémie sa uvedie najviac do výšky sumy rozdielu riadkov 4 a 5.

Riadok 7 je súčtom riadkov 4, 5 a 6, čo je odvodová povinnosť zamestnávateľa za rok 2015.

Riadok 8 – uvádza sa skutočná suma odvedených preddavkov správcovi dane za celý rok 2015.

Riadok 9 – daňový preplatok, uvádza sa rozdiel riadkov 7 a 8, ak je menší ako nula.

Riadok 10 – daňový nedoplatok, uvádza sa rozdiel riadkov 7 a 8, ak je väčší ako nula.

II. ČASŤ – ROZDIELY Z DODATOČNÉHO HLÁSENIA

Riadok 11 – uvádza sa daňový preplatok (riadok 9) alebo daňový nedoplatok (riadok 10) z naposledy podaného hlásenia.

Riadok 12 – uvádza sa daňový preplatok alebo daňový nedoplatok, ktorý vyplynul z podaného dodatočného hlásenia, teda rozdiel riadka 9 alebo 10 a riadka 11.

III. ČASŤ – REKAPITULÁCIA (DAŇOVÝ BONUS A ZAMESTNANECKÁ PRÉMIA)

Údaje rekapitulácie sú súhrnnými údajmi z prehľadov, ktoré zamestnávateľ podal správcovi dane za jednotlivé kalendárne mesiace roka 2015.

Riadok A – uvádza sa úhrnná suma daňového bonusu priznaného a vyplateného zamestnancom z úhrnnej sumy preddavkov na daň (dane) a z vlastných prostriedkov zamestnávateľa (súčet riadkov A z mesačných prehľadov).

Riadok B – uvádza sa úhrnná suma daňového bonusu priznaného a vyplateného zamestnancom z úhrnnej sumy zrazených preddavkov na daň (dane). (Súčet riadkov B z mesačných prehľadov.)

Riadok C – uvádza sa úhrnná suma daňového bonusu priznaného a vyplateného z vlastných prostriedkov zamestnávateľa, o ktorú si nemohol tento zamestnávateľ znížiť odvod preddavkov na daň (dane). Riadok C = Riadok A – Riadok B.

Riadok D – uvádza sa úhrnná suma zamestnaneckej prémie priznanej a vyplatenej zamestnancom z úhrnnej sumy preddavkov na daň (dane) a z vlastných prostriedkov zamestnávateľa (súčet riadkov D z mesačných prehľadov).

Riadok E – uvádza sa úhrnná suma zamestnaneckej prémie priznanej a vyplatenej zamestnancom z úhrnnej sumy zrazených preddavkov na daň (dane). (Súčet riadkov E z mesačných prehľadov.)

Riadok F – uvádza sa úhrnná suma zamestnaneckej prémie priznaná a vyplatená z vlastných prostriedkov zamestnávateľa, o ktorú si nemohol tento zamestnávateľ znížiť odvod preddavkov na daň (dane).

IV. ČASŤ – ÚDAJE O ZAMESTNANCOCH, KTORÝM ZAMESTNÁVATEĽ

NEVYKONAL ROČNÉ ZÚČTOVANIE ZA ROK 2014

Uvádzajú sa tu údaje za každého zo zamestnancov, ktorým zamestnávateľ počas roka 2015 vyplácal príjmy zo závislej činnosti, ale za rok 2015 nevykonal ročné zúčtovanie. Týmto zamestnancom bol zamestnávateľ povinný podľa § 39 ods. 5 zákona o dani z príjmov vydať „Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzických osôb zo závislej činnosti...“.

Na každú stranu tejto časti sa na rozdiel od hlásenia za minulé roky zmestia iba dvaja zamestnanci. V záhlaví každej strany časti IV sa uvedie poradové číslo strany z celkového počtu strán tejto časti (napríklad strana 1/2 a strana 2/2, ak zamestnávateľ uviedol v tejto časti hlásenia celkovo 3, respektíve 4 zamestnancov).

Riadok 1 – uvádza sa rodné číslo zamestnanca, u cudzích štátnych príslušníkov, ktorí nemajú rodné číslo, sa vypĺňa dátum narodenia.

Riadok 2 – uvádza sa priezvisko, meno a trvalý pobyt zamestnanca (pozn. pokiaľ je názov obce dlhší a presahuje uvedený počet okienok, s využitím maximálneho možného počtu okienok sa uvedie neúplný názov obce).

Pri uvádzaní štátu sa vypíše aj jeho číselný kód podľa vyhlášky Štatistického úradu Slovenskej republiky č. 112/2012 Z. z.

Riadok 3 – uvádza sa úhrn zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 zákona o dani z príjmov, ktoré zamestnávateľ vyplatil zamestnancovi v peňažnej aj v nepeňažnej forme za rok 2015. Uvádzajú sa len tie zdaniteľné príjmy, z ktorých sa vyberá preddavok na daň podľa § 35 zákona o dani z príjmov, vrátane príjmov na základe dohôd mimo pracovného pomeru.

Neuvádzajú sa príjmy, ktoré nie sú podľa zákona o dani z príjmov predmetom dane alebo sú od dane oslobodené, a príjmy, z ktorých zamestnávateľ nie je povinný vybrať preddavok na daň podľa § 35 ods. 8 zákona o dani z príjmov. Neuvádzajú sa ani príjmy, ktoré zamestnanec poberal od iných zamestnávateľov.

V osobitnej časti riadka 3 sa z celkového úhrnu týchto príjmov vyčlenia a uvádzajú príjmy plynúce zamestnancovi za prácu na základe niektorej z dohôd mimo pracovného pomeru (dohoda o vykonaní práce, dohoda o pracovnej činnosti, dohoda o brigádnickej práci študentov).

Riadok 4 – vyznačia sa krížikmi (x) mesiace kalendárneho roka, za ktoré zamestnávateľ zamestnancovi vyplatil (vyplácal) mzdu. Ak zamestnancovi vyplácal mzdu za mesiace júl, august a november, vyznačí sa krížik pod číslicami 7, 8 a 11. Ak zamestnancovi vyplácal mzdu počas všetkých mesiacov za rok 2015, vyznačí sa krížik v okienku 1 – 12.

Riadok 5 – uvádza sa suma poistného na sociálne poistenie a preddavkov na zdravotné poistenie, o ktorú sa znížil úhrn príjmov zamestnanca pri výpočte jeho zdaniteľnej mzdy. Sociálne poistenie sa uvedie v prvom stĺpci a preddavky na zdravotné poistenie sa uvedú v druhom stĺpci.

Riadok 6 – uvádza sa úhrn zrazených preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti za zamestnanca bez úpravy o vyplácaný daňový bonus a zamestnaneckú prémiu.

Riadok 7 – uvádza sa suma daňového bonusu, ktorú zamestnávateľ zamestnancovi vyplatil za rok 2015 v úhrne na všetky deti do 31. januára 2016. Počet detí, na ktoré sa bonus vyplatil, sa vyplní v druhom stĺpci riadka 7.

Neuvádza sa tu suma daňového bonusu, ktorú zamestnávateľ vyplatil (doplatil) zamestnancovi na základe ročného zúčtovania za rok 2014 v roku 2015.

Riadok 8 – uvádza sa označením krížikom, či si zamestnanec uplatňoval za kalendárne mesiace, za ktoré mu zamestnávateľ vyplácal zdaniteľný príjem zo závislej činnosti, 1/12 nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a uvedie sa počet takýchto kalendárnych mesiacov.

Riadok 9 – uvádza sa suma zamestnávateľom zrazených dobrovoľných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie (II. pilier), ak ich odvádzal zamestnávateľ.

V. ČASŤ – ÚDAJE O ZAMESTNANCOCH, KTORÝM ZAMESTNÁVATEĽ

VYKONAL ROČNÉ ZÚČTOVANIE ZA ROK 2015

Uvádzajú sa tu údaje za každého zo zamestnancov, ktorým zamestnávateľ počas roka 2015 vyplácal príjmy zo závislej činnosti a za rok 2015 im vykonal ročné zúčtovanie.

Rovnako ako v časti IV sa na každú stranu tejto časti na rozdiel od predchádzajúceho hlásenia zmestia iba dvaja zamestnanci. V záhlaví každej strany časti V sa uvedie poradové číslo strany z celkového počtu strán tejto časti (napríklad strana 1/2 a strana 2/2, ak zamestnávateľ uviedol v tejto časti hlásenia celkovo 3, respektíve 4 zamestnancov).

Riadok 1 – uvádza sa rodné číslo zamestnanca, u cudzích štátnych príslušníkov, ktorí nemajú rodné číslo, sa vypĺňa dátum narodenia.

Riadok 2 – uvádza sa priezvisko, meno a trvalý pobyt zamestnanca (pozn. pokiaľ je názov obce dlhší a presahuje uvedený počet okienok, s využitím maximálneho možného počtu okienok sa uvedie neúplný názov obce). Pri uvádzaní štátu sa vypíše aj jeho číselný kód podľa vyhlášky Štatistického úradu Slovenskej republiky č. 112/2012 Z. z.

Riadok 3

V prvej časti riadka 3 sa uvádza úhrn zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 zákona o dani z príjmov vyplatených zamestnancovi všetkými jeho zamestnávateľmi v peňažnej aj v nepeňažnej forme za rok 2015 do 31. 1. 2016.

Je to suma z riadka 00 ročného zúčtovania. Uvádzajú sa len tie zdaniteľné príjmy, z ktorých sa vyberá preddavok na daň podľa § 35 zákona o dani z príjmov, vrátane príjmov na základe dohôd mimo pracovného pomeru.

Neuvádzajú sa príjmy, ktoré nie sú podľa zákona o dani z príjmov predmetom dane alebo sú od dane oslobodené, a príjmy, z ktorých zamestnávateľ nie je povinný vybrať preddavok na daň podľa § 35 ods. 8 zákona o dani z príjmov. Naopak, ako v časti IV sa tu uvádzajú aj príjmy, ktoré zamestnanec poberal od iných zamestnávateľov.

V druhej časti riadka 3 sa z celkového úhrnu príjmov v prvej časti vyčlenia príjmy plynúce zamestnancovi (od všetkých jeho zamestnávateľov) za prácu na základe niektorej z dohôd mimo pracovného pomeru (dohoda o vykonaní práce, dohoda o pracovnej činnosti, dohoda o brigádnickej práci študentov). Je to suma z riadka 00a ročného zúčtovania.

V tretej časti riadka 3 sa uvádzajú len príjmy, ktoré mal zamestnanec vyplatené u zamestnávateľa, ktorý podáva hlásenie.

Riadok 4 – uvádza sa suma poistného na sociálne poistenie z riadka 00c ročného zúčtovania a preddavkov na zdravotné poistenie z riadka 00d ročného zúčtovania, o ktorú sa znížil úhrn príjmov zamestnanca pri výpočte jeho zdaniteľnej mzdy u všetkých zamestnávateľov. Sociálne poistenie sa uvedie v prvom stĺpci a preddavky na zdravotné poistenie sa uvedú v druhom stĺpci.

Riadok 5 – uvádza sa suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka z riadka 04a ročného zúčtovania priznaná zamestnancovi pri vykonaní ročného zúčtovania za rok 2015.

Riadok 6 – uvádza sa úhrn zrazených preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti za zamestnanca všetkými zamestnávateľmi bez úpravy o daňový bonus, nedoplatky a preplatky z ročného zúčtovania (suma z riadka 14 ročného zúčtovania).

Riadok 7 – uvádza sa suma nezdaniteľnej časti základu dane na manžela/manželku z riadka 04b ročného zúčtovania, ktorú zamestnávateľ uplatnil zamestnancovi v ročnom zúčtovaní za rok 2015. Druhá časť riadka 7 (počet detí) sa vyplní iba v prípade vyplnenia riadka 11.

Riadok 8 – uvádza sa suma nezdaniteľnej časti základu dane z riadka 04c ročného zúčtovania, ktorú daňovník preukázateľne zaplatil na dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie (II. pilier) za rok 2015.

Riadok 9 – uvádza sa suma nezdaniteľnej časti základu dane z riadka 04d ročného zúčtovania, ktorú daňovník preukázateľne zaplatil na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier) za rok 2015.

Riadok 10 – uvádza sa suma zamestnaneckej prémie z riadka 09 a počet mesiacov z riadka 08 ročného zúčtovania.

Riadok 11 – uvádza sa suma daňového bonusu z riadka 10 ročného zúčtovania, ktorá bola zamestnancovi v roku 2015 priznaná buď počas roka 2015, respektíve dodatočne pri ročnom zúčtovaní za rok 2015 v úhrne na všetky deti. Ich počet sa vyplní v druhej časti riadka 7.

V druhej časti riadka 11 sa vyplní počet mesiacov, za ktoré bol zamestnancovi daňový bonus priznaný. V prípade nároku na daňový bonus na viac detí sa uvádza súčet kalendárnych mesiacov. Napríklad ak vznikol nárok na jedno dieťa za 12 mesiacov a na druhé dieťa za 7 mesiacov, vyplní sa číslo 19.

Riadok 12 – uvádza sa nedoplatok dane (+) z riadka 15 ročného zúčtovania alebo preplatok dane (-) z riadka 16 ročného zúčtovania.

Správnosť a úplnosť údajov v hlásení sa potvrdí odtlačkom pečiatky a podpisom zamestnávateľa.

Ak sa tlačivo hlásenia podáva elektronicky, odtlačok pečiatky zamestnávateľa sa nevyžaduje. Potvrdenie o podaní hlásenia potvrdzuje správca dane v prípade, ak bude doručené osobne. Ak bude hlásenie podané poštou alebo elektronicky, správca dane potvrdenie o podaní hlásenia na tomto tlačive nepotvrdzuje.

Najčastejšie chyby:

Najčastejšie chyby v I. časti – Vyúčtovanie dane

Na riadku 0 sú nesprávne uvedené aj príjmy, ktoré boli zamestnancovi vyplatené od iného zamestnávateľa.

Na riadku 2 sú nesprávne uvedené aj sumy vyplatených, resp. zrazených daňových bonusov vyplývajúcich z ročného zúčtovania za rok 2014 a suma vyplatenej zamestnaneckej prémie z ročného zúčtovania za rok 2014.

Najčastejšie chyby v V. časti

Na riadok 11 sa nesprávne uvádza aj suma daňového bonusu, ktorá bola zamestnancovi doplatená v roku 2015 na základe ročného zúčtovania za rok 2014. Táto suma už bola uvedená v hlásení za rok 2014.

Poznámka redakcie:
§ 39 ods. 9 písm. b) zákona č. 595/2003 Z. z.
§ 49 ods. 2, ods. 4 a 5 zákona o dani z príjmov
§ 39 ods. 15 zákona o dani z príjmov