Najdôležitejšie úpravy v zdaňovaní fyzických osôb od 1. 1. 2016

Hlavné zmeny, ktoré ovplyvňujú zdanenie príjmov od 1. 1. 2016, boli upravené novelou zákona č. 253/2015 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“).
Najdôležitejšie zmeny v zdaňovaní fyzických osôb nastali v oblasti:

a) cenných papierov a investičných služieb (ďalej len „CP“), a to:

• zavedením časového testu na oslobodenie príjmov z predaja CP prijatých na obchodovanie na burze CP,
• zavedením oslobodenia príjmov z predaja CP, opcií a príjmov z derivátových operácií plynúcich z dlhodobého investičného sporenia (DIS),

b) príjmov plynúcich podľa autorského zákona,
c) oslobodenia sociálnej výpomoci z dôvodu živelných udalostí a hmotnej núdze.

Zmeny v zdaňovaní príjmov plynúcich podľa autorského zákona

S účinnosťou od 1. 1. 2016 dochádza:

• k spresneniu príjmov spadajúcich pod príjmy dosahované podľa autorského zákona (ďalej „AZ“) a
• k zásadnej zmene v spôsobe zdaňovania všetkých príjmov patriacich pod ustanovenia AZ.

Podľa stavu účinného do 31. 12. 2015 príjmy dosahované podľa AZ sa z pohľadu zdanenia fyzických osôb delia na tzv. aktívne a pasívne príjmy, t. j. príjmy dosahované na základe:

• zmluvy o vytvorení diela a umeleckého výkonu podľa § 39 a § 71 AZ zaraďované medzi príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 2 písm. a) ZDP,
• licenčnej zmluvy podľa § 41 a § 71 AZ zaraďované medzi príjmy z použitia diela a z umeleckého výkonu podľa § 6 ods. 4 ZDP.

Okrem príjmov z vytvorenia diela a umeleckého výkonu (§ 39 AZ) sú súčasťou príjmov podľa § 6 ods. 2 písm. a) ZDP aj ďalšie príjmy patriace medzi autorské práva, a to príjmy z vydávania, rozmnožovania a rozširovania literárnych diel a iných diel na vlastné náklady a príjmy autorov za príspevky do novín, časopisov, rozhlasu a televízie [§ 43 ods. 3 písm. h)], pri ktorých daňovník využil postup uvedený v § 43 ods. 14 ZDP.