Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka (dôchodcu)

Obsah:

Výška nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (dôchodcu)

Spätné priznanie dôchodku

Invalidný dôchodok a daňová úľava na daňovníka

Minimálna výška dane a dôchodca

Nezdaniteľné časti základu dane upravuje § 11 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“). Pri uplatnení nároku na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka u daňovníka (dôchodcu), ktorý je na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom dôchodku podľa § 11 ods. 6 ZDP alebo mu bol tento dôchodok spätne priznaný k začiatku zdaňovacieho obdobia alebo k začiatku predchádzajúcich zdaňovacích období, sa uplatňuje špecifický postup.

Daňovník (dôchodca), ktorý bol na začiatku zdaňovacieho obdobia, t. j. k 1. 1. 2023, poberateľom dôchodku, si nemohol počas roka 2023 uplatňovať nárok na mesačnú nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka. Ak dôchodca poberal dôchodok k 1. 1. 2023 (príp. aj skôr) alebo mu bol dôchodok priznaný spätne k 1. 1. 2023 (príp. skôr), tak po uplynutí kalendárneho roka má nárok na NČZDD, ale len vo výške rozdielu medzi vypočítanou daňovou úľavou na daňovníka (ktorej výška je závislá od základu dane plynúceho z aktívnych príjmov daňovníka) a vyplateným ročným úhrnom dôchodku, t. j.:

NČZD dôchodcu = vypočítaná NČZDD – vyplatený ročný úhrn dôchodku

Ak je ročný úhrn vyplateného dôchodku vyšší ako vypočítaná daňová úľava na daňovníka, nárok na nezdaniteľné minimum dôchodcovi ako daňovníkovi nevznikne. U daňovníka (dôchodcu) výška ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka závisí nielen od dosiahnutého základu dane z aktívnych príjmov, ale aj od druhu a výšky vyplateného dôchodku a od dátumu, od ktorého bol dôchodok priznaný. Pod pojmom dôchodok na daňové účely sa v súvislosti s ustanovením § 11 ods. 6 ZDP rozumie:

• starobný dôchodok zo sociálneho poistenia podľa zákona č. 461/2003 Z. z.,
• predčasný starobný dôchodok zo sociálneho poistenia podľa zákona č. 461/2003 Z. z.,
• dôchodok zo starobného dôchodkového sporenia podľa zákona č. 43/2004 Z. z.,
• dôchodok zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu,
• výsluhový dôchodok a obdobný výsluhový dôchodok zo zahraničia podľa zákona č. 328/2002 Z.z.,
• vyrovnávací príplatok, ...