Nezdaniteľná časť základu dane na manželského partnera

Obsah:

Špecifické zákonné podmienky u manželky/manžela

Ako preukázať nárok na nezdaniteľnú časť základe dane na manželku/manžela

Starostlivosť o vyživované maloleté dieťa na daňové účely

Výška nezdaniteľnej časti základu dane na manžela/manželku

Princíp milionárskej dane

Krátenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželského partnera pre rok 2023

Pozn. redakcie:

Od 30. 5. 2023 platí, že riadnou starostlivosťou o dieťa sa považuje aj dieťa do šiestich rokov veku, najdlhšie do začiatku školského roka, v ktorom začne plniť povinné predprimárne vzdelávanie  [§ 3 ods. 2 písm. d) zákona č. 571/2009 Z. z.]. 

Nezdaniteľná časť základu dane na manželského partnera je upravená v § 11 ods. 3 až 5 zákona č. 595/2003 Z. z. (ďalej len „ZDP“). Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku alebo na manžela možno uplatniť až po uplynutí zdaňovacieho obdobia a v prípade, že podmienky na jej uplatnenie neboli splnené na začiatku každého kalendárneho mesiaca daného roka, daňovníkovi vznikne nárok len na pomernú časť, a to vo výške jednej dvanástiny za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené všetky podmienky na jej uplatnenie. 

Ako si uplatniť nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na manžela/manželku

Ak si chce zamestnanec uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku/manžela (ďalej len „na manželku“), musí splniť nižšie uvedené podmienky:

1. dosiahnuť (kladný) základ dane z aktívnych príjmov, kedy ide o príjmy podľa § 5 ZDP alebo podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP; ak takéto príjmy daňovník nedosiahol, nárok na uplatnenie NČZDM v príslušnom zdaňovacom období mu nevzniká;
2. žitie v spoločnej domácnosti s manželom/manželkou, pričom podľa § 115 Občianskeho zákonníka domácnosť tvoria fyzické osoby, ktoré spolu trvale žijú a spoločne uhrádzajú náklady na svoje potreby; na účely uplatnenia tejto daňovej úľavy sa nevyžaduje podmienka rovnakého trvalého pobytu manželov a nemožno ju uplatniť v prípade vzťahu druh – družka;
3. splnenie aspoň jednej zo špecifických zákonných podmienok, ktoré sú uvedené v § 11 ods. 4 písm. a) ZDP, t. j. manželka v príslušnom zdaňovacom období:
• sa starala o vyživované maloleté dieťa do 3 rokov/6 rokov (dieťa s nepriaznivým zdravotným stavom) žijúce s daňovníkom v domácnosti, ^*pozn.
• poberala peňažný príspevok na opatrovanie,
• bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie,
• sa považuje za občana so zdravotným postihnutím,
• sa považuje za občana s ťažkým zdravotným postihnutím;
4. požiadať zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane zamestnávateľa na tlačive predpísanom FR SR, v ktorom si zamestnanec uplatní nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku a preukáže príslušnými dokladmi, že spĺňa podmienky na uplatnenie tejto daňovej úľavy.

V prípade, ak ide o zamestnanca, ktorý je daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou (daňového nerezidenta), musí pri uplatnení nároku na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku splniť ešte jednu podmienku, a tou je, že jeho zdaniteľné príjmy zo zdrojov na území Slovenskej republiky tvoria najmenej 90 % z jeho celosvetových príjmov.