Nezdaniteľná časť základu dane vo výške príspevkov na dôchodkové sporenie

Od 1. 1. 2023 sa za nezdaniteľnú časť základu dane podľa § 11 ods. 8 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“) považujú nielen príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, ale aj príspevky sporiteľa na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt. V akej výške možno tieto príspevky uplatniť a ako má svoj nárok zamestnanec preukázať zamestnávateľovi, vás oboznámime v nasledovnom článku.

Nezdaniteľnú časť základu dane, ktorou príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (od roku 2014) a príspevky na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt (od roku 2023) upravuje § 11 ods. 8 až 10 ZDP. Ide o príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie podľa zákona č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o DDS“) a príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu, ktoré boli preukázateľne zaplatené v zdaňovacom období, za ktoré sa vykonáva výpočet ročnej daňovej povinnosti. Dňa 1. 1. 2023 nadobudli účinnosť ustanovenia novely č. 129/2022 Z. z. zákona o dani z príjmov, podľa ktorých sa za nezdaniteľnú časť základu dane považujú aj príspevky na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt podľa zákona č. 129/2022 Z. z. o celoeurópskom osobnom dôchodkovom produkte a príspevky na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu, ktoré boli preukázateľne zaplatené v zdaňovacom období, za ktoré sa vykonáva výpočet ročnej daňovej povinnosti. Nezdaniteľnú časť základu dane, ktorou sú aj príspevky na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt, je možné uplatniť prvýkrát za zdaňovacie obdobie roku 2023.

Základné charakteristiky

Nezdaniteľná časť základu dane vo výške príspevkov na dôchodkové sporenie predstavuje príspevky daňovníka na doplnkové dôchodkové sporenie a príspevky na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt (ďalej aj „príspevky na dôchodkové sporenie“). Túto daňovú úľavu si daňovník môže uplatniť až po skončení zdaňovacieho obdobia v ročnom zúčtovaní preddavkov na daň alebo pri podaní daňového priznania.

Príspevky daňovníka na DDS a na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt možno podľa § 11 ods. 9 ZDP odpočítať od základu dane dosiahnutého z aktívnych príjmov podľa § 5 alebo podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP alebo z ich úhrnu, a to vo výške, v akej boli v zdaňovacom období preukázateľne zaplatené. Maximálna výška preukázateľne zaplatených príspevkov, o ktoré je možné znížiť základ daňovníka, je v úhrne najviac 180 € ročne; do tejto sumy sa nezapočítajú príspevky zamestnávateľa, ale len príspevky zamestnanca (sporiteľa). To znamená, že pre obe formy dôchodkového sporenia, t. j. aj pre doplnkové ...