Nezdaniteľné časti základu dane, tzv. „odpočítateľné položky“, ktoré znižujú základ dane daňovníka, sa taktiež v roku 2025 zvyšujú. Ich výška závisí od životného minima, ktoré sa od 1. júla 2024 zvýšilo.
NEPREHLIADNITE
Sumy životného minima s účinnosťou od 1. júla 2024 sú:
- 273,99 € pri plnoletej osobe,
- 191,14 € pri ďalšej spoločne posudzovanej plnoletej osobe,
- 125,11 € pri zaopatrenom neplnoletom dieťati alebo pri nezaopatrenom dieťati.
Nezdaniteľné časti základu dane znižujú základ dane pri ročnom zúčtovaní dane z príjmov alebo pri podaní daňového priznania znižujú základ dane. Sú definované v § 11 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v odsekoch 2, 3 až 8.
NEPREHLIADNITE
V zdaňovacom období 2025 si daňovník môže uplatniť tieto nezdaniteľné časti:
- nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka,
- nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela,
- príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie.
Odpočítaním nezdaniteľných častí základu dane sa znižuje výsledná daňová povinnosť z príjmov daňovníka. Nezdaniteľnú časť základu dane si môže zamestnanec uplatniť každý mesiac, a to prostredníctvom vypísania tlačiva Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu. SZČO si uplatňuje nezdaniteľnú časť iba raz ročne, a to podaním daňového priznania typ B. V nasledujúcej tabuľke a grafe je znázornený vývoj nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka za posledných 10 rokov.
Tabuľka č. 1: Nezdaniteľné časti na daňovníka
| Rok
| Nezdaniteľná časť základu dane v € (mesačná)
| Nezdaniteľná časť základu dane v € (ročná)
|
| 2004
| 223,59
| 2 683,08
|
| 2005
| 243,25
| 2 919,00
|
| 2006
| 251,21
| 3 014,52
|
| 2007
| 264,49
| 3 173,88
|
| 2008
| 272,46
| 3 269,52
|
| 2009
| 335,48
| 4 025,76
|
| 2010
| 335,48
| 4 025,76
|
| 2011
| 296,60
| 3 559,20
|
| 2012
| 303,72
| 3 644,64
|
| 2013
| 311,32
| 3 735,84
|
| 2014
| 316,94
| 3 803,28
|
| 2015
| 316,94
| 3 803,28
|
| 2016
| 316,94
| 3 803,28
|
| 2017
| 316,94
| 3 803,28
|
| 2018
| 319,17
| 3 830,04
|
| 2019
| 328,11
| 3 937,32
|
| 2020
| 367,85
| 4 414,20
|
| 2021
| 375,95
| 4 511,40
|
| 2022
| 381,61
| 4 579,32
|
| 2023
| 410,24
| 4 922,82
|
| 2024
| 470,54
| 5 646,48
|
| 2024
| 479,48
| 5 753,79
|
Zdroj: vlastné spracovanie
Graf č. 1: Vývoj nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka
Nezdaniteľné časti základu dane si môžu uplatniť len fyzické osoby, ktoré dosiahli v danom zdaňovacom období tzv. aktívne príjmy. Medzi aktívne príjmy patria príjmy:
- zo závislej činnosti podľa § 5 ods. 1 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov („ďalej ZDP“) – príjmy zo zamestnania (z pracovnoprávnych vzťahov),
- z podnikania podľa § 6 ods. 1 zákona ZDP – príjem zo živnosti, príjem z poľnohospodárskej výroby,
- z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov – príjem z vytvorenia diela, príjem z činnosti znalcov, tlmočníkov, sprostredkovateľov, športovcov,
- príjem z výkonu činností, ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním.
POZNÁMKA
Medzi pasívne príjmy patrí napr. príjem z prenájmu, príjem z použitia diela, príjem z predaja nehnuteľnosti. Na tieto príjmy si daňovník nemôže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane.
Z LEGISLATÍVY:
Medzi príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 ods. 1 ZDP sa zahŕňajú:
- príjmy, ktoré vyplývajú zo súčasného, príp. predchádzajúceho pracovnoprávneho vzťahu; služobného pomeru, štátnozamestnaneckého pomeru a členského pomeru, alebo obdobného vzťahu, v ktorom je daňovník pri výkone práce pre platiteľa príjmu povinný dodržiavať pokyny alebo príkazy platiteľa príjmu a podiel na zisku vyplatený obchodnou spoločnosťou alebo družstvom zamestnancovi bez účasti na základnom imaní tejto spoločnosti alebo družstva;
- príjmy za prácu likvidátorov, prokuristov, nútených správcov, členov druž- stiev, spoločníkov a konateľov spoločností s ručením obmedzeným a komanditistov komanditných spoločností, a to aj keď nie sú povinní pri výkone práce pre družstvo alebo pre spoločnosť dodržiavať príkazy inej osoby;
- platy a funkčné príplatky ústavných činiteľov SR, verejného ochrancu práv, komisára pre deti, komisára pre osoby so zdravotným postihnutím, poslancov Európskeho parlamentu, ktorí boli zvolení na území SR, prokurátorov SR a vedúcich ostatných ústredných orgánov štátnej správy SR;
- odmeny za výkon funkcie v štátnych orgánoch, v orgánoch územnej samosprávy a v orgánoch iných právnických osôb alebo spoločenstiev, alebo odmeny za výkon funkcie;
- odmeny obvinených vo väzbe a odmeny odsúdených vo výkone trestu odňatia slobody;
- príjmy z prostriedkov sociálneho fondu;
- príjmy plynúce v súvislosti s minulým, súčasným alebo budúcim výkonom závislej činnosti alebo funkcie bez ohľadu na to, či daňovník pre ...
Vážený návštevník,
prístup do tejto sekcie majú len
UŽÍVATELIA PORTÁLU S PREDPLATENÝM PRÍSTUPOM.
Nemáte predplatený prístup?
Získajte prístup k celému obsahu, funkciám a službám:
Viac ako 9 000 aktuálnych dokumentov
Viac ako 90 aktuálnych videoškolení s obľúbenými lektormi
Tím odborníkov na telefóne a online chate každý pracovný deň
Pravidelné Online / Video rozhovory s odborníkmi
Osobný profil s Vašimi záložkami, históriou, poznámkami...
Mesačný prehľad najdôležitejších informácií priamo do e-mailu
Cena (ročný prístup): 477,24 € s DPH (388 € bez DPH)
Všetky výhody predplateného prístupu nájdete v časti O PORTÁLI
Súvisiace právne predpisy ZZ SR
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies