Stručne:
V tomto príspevku sa zaoberáme aktuálnou problematikou zmien pri zdaňovaní rôznych príjmov plynúcich študentom vysokých škôl (ďalej aj „študent“, resp. „vysokoškolák“) daňou z príjmov fyzickej osoby podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej aj „ZDP“), a to aj z aspektu novoprijatých opatrení na podporu ich štúdia, sociálnej a finančnej situácie.
Obsah:
1. Úvod do problematiky
2. K jednotlivým druhom najčastejších príjmov
2.1 Štipendiá
2.2 Príjmy zo závislej činnosti napr. na základe dohody o brigádnickej práci študentov
2.3 Príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti (z vytvorenia diela, umeleckého výkonu, osobnej asistencie a pod.)
3. Stručne k daňovému bonusu na vysokoškoláka
1. Úvod do problematiky
Veľa mladých ľudí sa už počas štúdia venuje aj rôznej zárobkovej činnosti. Mnohí študenti napr. pracujú na základe dohody o brigádnickej práci študentov alebo podnikajú, resp. vykonávajú inú samostatnú zárobkovú činnosť a pod. Vysokoškoláci môžu poberať tiež štipendiá, príjmy z Fondu na podporu vzdelávania atď. Paleta nimi dosahovaných príjmov je veľmi pestrá.
V princípe sa nimi dosiahnuté príjmy (tie, ktoré podliehajú zdaneniu) nezdaňujú inak než príjmy ostatných daňovníkov, ale predsa len už zo samotnej štruktúry ich príjmov (v ktorej sú obsiahnuté o. i. štipendiá) a ich celkovej obvyklej výšky vyplývajú viaceré osobitosti.
Ako už bolo uvedené, príjmy študentov sa zdaňujú v podstate rovnako ako príjmy iných daňovníkov v súlade so ZDP, napriek tomu však tvoria istú špecifickú skupinu osôb. Ak vôbec majú vlastné príjmy, zväčša sú relatívne nízke, často nepravidelné, niektoré z nich od dane oslobodené a aj z toho vyplývajú isté charakteristické osobitosti, na ktoré by bolo vhodné upozorniť. V tejto súvislosti je potrebné pripomenúť, že daňovníkom tejto dane je fyzická osoba bez ohľadu na svoj vek.
Mladí študenti nie sú poberateľmi starobného alebo niektorého iného dôchodku uvedeného v § 11 ods. 6 ZDP, teda v prípade aktívnych príjmov (zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP a z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP) majú nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka. Tá sa za zdaňovacie obdobie (kalendárny rok) uplatňuje v celoročnej výške bez ohľadu na počet mesiacov dosahovania aktívnych zdaniteľných príjmov.
POZNÁMKA:
Vzhľadom na výšku dosiahnutých príjmov často študentom ani nevzniká povinnosť podať daňové priznanie, resp. v podanom priznaní je daň na úhradu nulová.
V mnohých prípadoch daňové priznanie podajú len na báze dobrovoľnosti a – ak im boli v priebehu zdaňovacieho obdobia nejaké príjmy zdanené (napr. príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 sa zdaňujú preddavkovým spôsobom podľa § 35 ZDP), po uplatnení celoročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka vyčíslia v ňom preplatok na dani.
Študenti majú často aj príjmy z kapitálového majetku podľa § 7 ZDP, napr. úroky z peňažných prostriedkov na účte stavebného sporiteľa. Štátna prémia pripísaná na účet stavebného sporiteľa sa úročí rovnako ako vklady stavebného sporiteľa; v zmysle § 9 ods. 2 písm. j) ZDP štátna prémia poskytovaná fyzickej osobe – nepodnikateľovi – podľa § 10 zákona č. 310/1992 Zb. o stavebnom sporení v znení n. p. je od dane oslobodená, ale úrok podlieha zdaneniu, a to daňou vyberanou zrážkou sadzbou 19 %. Tým je tento príjem daňovo vyrovnaný a ani ho nemožno uviesť v daňovom priznaní.
Na jednej strane príjmy študentov z podnikania, zo športovej, umeleckej činnosti, z vykonávania osobnej asistencie osobám s ťažkým zdravotným postihnutím a z podobných aktivít, resp. ich pasívne príjmy podliehajú zdaneniu, na druhej strane napriek dosahovaniu vlastných príjmov, ak študujú dennou formou štúdia, jeden z rodičov si môže uplatniť za podmienok určených v § 33 ZDP nárok na daňový bonus. Aj tejto problematike sa budeme venovať podrobnejšie.
Tejto skupine daňovníkov vzniká (za podmienok určených aj iným subjektom) nárok na ďalšie zvýhodnenia, napr. daňový bonus na zaplatené úroky podľa § 33a ZDP, v prípade splnenia ustanovených podmienok (napr. dosahovania príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP) nie je úplne nereálny ani príspevok (daňový výdavok) na tuzemskú rekreáciu a pod.
2. K jednotlivým druhom najčastejších príjmov
2.1 Štipendiá
V princípe sú to príjmy od dane oslobodené podľa § 9 ods. 2 písm. j) ZDP.
POZNÁMKA:
Pre úplnosť dodávame, že v zmysle tohto ustanovenia sú od dane oslobodené:
- štipendiá poskytované z prostriedkov štátneho rozpočtu alebo poskytované vysokými školami (ďalej aj „VŠ“) a obdobné plnenia poskytované zo zahraničia, štipendiá poskytované žiakom (stredných škôl) podľa osobitného predpisu, podnikové štipendiá poskytované študentom vysokých škôl podľa osobitného predpisu,
- podpory a príspevky z prostriedkov nadácií a občianskych združení, neziskových organizácií a neinvestičných fondov vrátane nepeňažného plnenia, podpory a príspevky poskytované z prostriedkov štátneho rozpočtu, rozpočtov obcí, vyšších územných celkov a štátnych fondov vrátane nepeňažného plnenia,
- okrem platieb prijatých ako náhrada za stratu príjmu alebo v súvislosti s výkonom činností, z ktorých plynú príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP a z podnikania, inej samostatnej zárobkovej činnosti, prenájmu a z použitia diela a umeleckého výkonu podľa § 6 ZDP – tieto ...
Súvisiace právne predpisy ZZ SR
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies