Príspevková organizácia mesta vykonávala v zdaňovacom období 2021 hlavnú činnosť aj podnikateľskú činnosť. Vzhľadom na to, že dosahovala aj príjmy, ktoré podliehajú zdaneniu, je povinná podať daňového priznanie za zdaňovacie obdobie 2021.
- riadok 100 + tabuľka C1 – na tomto riadku príspevková organizácia uvedie úhrnný výsledok hospodárenia z hlavnej (nezdaňovanej) a z vedľajšej (podnikateľskej) činnosti vo výške 86 112 eur, ktorý prenesie z pomocnej tabuľky C1 z riadka 1.
Položka č. 1
Za účtovné obdobie 2021 vykázala vo výsledku ziskov a strát nasledovný výsledok hospodárenia:
|
| Výnosy
| Náklady
| VH
|
| Hlavná činnosť
| 193 263
| 108 263
| +85 000
|
| Podnikateľská činnosť
| 82 827
| 81 715
| +1 112
|
| Úhrn
| 276 090
| 189 978
| +86 112
|
Vzhľadom na skutočnosť, že príspevková organizácia môže účtovať iba v sústave podvojného účtovníctva vypĺňa pomocnú tabuľku C1 nasledovne:
- na r. 1 – uvedie úhrnný výsledok hospodárenia vo výške 86 112 eur;
- na r. 2 – uvedie výsledok hospodárenia z hlavnej nezdaňovanej činnosti vo výške 85 000 eur;
- na r. 3 – uvedie výsledok hospodárenia z vedľajšej podnikateľskej činnosti vo výške 1 112 eur;
- na r. 4 – zisk z predaja majetku;
Príspevková organizácia v máji 2021 predala kopírovací stroj za 500 eur. Stroj organizácia používala iba v rámci svojej vedľajšej (podnikateľskej) činnosti a obstarala v apríli 2018 v obstarávacej cene 2 592 eur. Daňová aj účtovná zostatková cena k 31. 12. 2020 bola vo výške 810 eur. Strata z predaja počítača je vo výške 310 eur (500 – 810). Na riadku 4 sa uvádza iba zisk z predaja majetku. Keďže občianske združenie dosiahlo z predaja počítača stratu, na tomto riadku neuvádza žiadnu sumu.
- na r. 5 – uvedie príjem z nájomného nehnuteľnosti vo výške 10 000 eur a príjem z reklamy vo výške 10 000 eur, t. j. v úhrne suma 20 000 eur. Oba príjmy sú súčasťou riadka 100;
- na r. 6 – uvedie súhrn výnosov z hlavnej aj podnikateľskej činnosti vo výške 276 090 eur.
Úhrnný výsledok hospodárenia uvedený v tabuľke C1 na riadku 1 vo výške 85 000 eur sa prevádza na riadok 100 so znamienkom „+“.
Upozornenie k riadku 4 – predaj majetku!
Pri predaji majetku je príspevková organizácia povinná postupovať podľa § 17 ods. 16 ZDP. Úprava základu dane podľa § 17 ods. 16 ZDP je závislá od toho, či predávaný majetok bol alebo nebol používaný na činnosť, z ktorej príjmy boli zdaniteľné (podnikateľská činnosť) alebo boli oslobodené od dane (hlavná činnosť):
- ak bol predávaný majetok používaný na činnosť, z ktorej príjmy boli predmetom dane a podliehali zdaneniu (napr. pri prenájme majetku), pri predaji tohto majetku sa do základu dane zahrnie rozdiel, o ktorý príjem z jeho predaja prevyšuje cenu stanovenú podľa § 25 ZDP, zvýšenú o vykonané technické zhodnotenie a zníženú o odpisy uplatnené v daňových výdavkoch, vypočítané rovnomerným alebo zrýchleným spôsobom odpisovania podľa § 27 alebo § 28 ZDP,
- ak predávaný majetok nebol používaný na činnosť, z ktorej príjmy boli predmetom dane, ale nepodliehali zdaneniu (napr. jej hlavná činnosť), súčasťou základu dane je rozdiel, o ktorý príjem z jeho predaja prevyšuje cenu, v ktorej bol majetok ocenený v účtovníctve pri jeho nadobudnutí, zvýšenú o náklady preukázateľne vynaložené na jeho technické zhodnotenie.
V prípade, že daňovník počas zdaňovacieho obdobia uskutoční viac predajov majetku, každý predaj majetku sa posudzuje samostatne, t. j. nie je možné započítať stratový predaj so ziskovým predajom. Majetkom sa na účely ustanovenia § 17 ods. 16 ZDP rozumie akýkoľvek majetok, nielen hmotný a nehmotný majetok, ale aj finančný majetok, zásoby a pod.
Okrem ustanovenia § 17 ods. 16 ZDP je potrebné pri uplatňovaní daňových výdavkov pri predaji majetku postupovať aj v súlade s ostatnými ustanoveniami ZDP týkajúcimi sa uplatnenia daňových výdavkov, napr. § 19 ods. 3 písm. b) ZDP, podľa ktorého je možné uplatniť daňovú zostatkovú cenu predávaného majetku len do výšky príjmu dosiahnutého z predaja tohto majetku (na stratu z predaja majetku sa neprihliada) alebo § 22 ods. 12 ZDP týkajúcu sa uplatnenia daňových odpisov v roku predaja majetku, u ktorého je daňová zostatková cena pri predaji limitovaná do výšky príjmov z predaja.
Položky zvyšujúce základ dane – r. 110 až 180
- riadok 110 – na tomto riadku sa uvádzajú sumy, ktoré neoprávnene znížili príjmy, ako je napr. nepeňažný príjem dosahovaný v súvislosti s technickým zhodnotením alebo opravou vykonanými nájomcom na prenajatom majetku a tiež rozdiel pri použití cien obvyklých medzi tuzemskými a zahraničnými závislými osobami (transferové oceňovanie).
Položka č. 2
Príspevková organizácia vlastní administratívnu budovu, v rámci ktorej prenajímala obchodnej spoločnosti 2 miestnosti za ročné nájomné 10 000 eur. Obchodná spoločnosť v roku 2017 vykonala technické zhodnotenie miestností vo výške 5 600 eur. K 31. 10. 2021 došlo k ukončeniu nájomnej ...
Vážený návštevník,
prístup do tejto sekcie majú len
UŽÍVATELIA PORTÁLU S PREDPLATENÝM PRÍSTUPOM.
Nemáte predplatený prístup?
Získajte prístup k celému obsahu, funkciám a službám:
Viac ako 9 000 aktuálnych dokumentov
Viac ako 90 aktuálnych videoškolení s obľúbenými lektormi
Tím odborníkov na telefóne a online chate každý pracovný deň
Pravidelné Online / Video rozhovory s odborníkmi
Osobný profil s Vašimi záložkami, históriou, poznámkami...
Mesačný prehľad najdôležitejších informácií priamo do e-mailu
Cena (ročný prístup): 477,24 € s DPH (388 € bez DPH)
Všetky výhody predplateného prístupu nájdete v časti O PORTÁLI
Súvisiace právne predpisy ZZ SR
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies