Zdaňovanie a odvodové povinnosti umelcov a autorov

V posledných rokoch došlo opakovane k zmenám v zdaňovaní príjmov z duševného vlastníctva, medzi ktoré patria aj príjmy výkonných umelcov a autorov. V súčasnej dobe sa pri väčšine takýchto príjmov umožňuje variantný postup v závislosti od rozhodnutia samotného daňovníka, ktorý sa rozhoduje medzi zdaňovaním týchto svojich príjmov zrážkovou daňou bez platenia poistného a zdaňovaním príjmu samotným daňovníkom v daňovom priznaní a v závislosti od charakteru príjmov aj s možnou povinnosťou platenia poistného. Na zdanenie príjmov má vplyv ich zaradenie v zákone o dani z príjmov, ktoré závisí od uzavretého zmluvného vzťahu, na základe ktorého sa príjem dosiahne. Od zaradenia príjmu sa odvíja aj registračná povinnosť u správcu dane a odvodové povinnosti voči zdravotnej a Sociálnej poisťovni.

Obsah:
1. Autorský zákon
2. Iné súvisiace predpisy
3. Zaradenie príjmov v zákone o dani z príjmov
4. Vyberanie dane zrážkou
5. Zdanenie v daňovom priznaní
6. Registračná povinnosť u správcu dane
7. Platenie poistného umelcami a autormi
8. Zdanenie príjmov zahraničných autorov a umelcov
9. Príjem umelca a autora zo zahraničia

1. Autorský zákon

Vzťahy, ktoré vznikajú v súvislosti s vytvorením a použitím autorského diela (ďalej len „dielo“) alebo umeleckého výkonu, upravuje autorský zákon č. 185/2015 Z. z. v znení neskorších predpisov (ďalej len „autorský zákon“).

Predmetom autorského práva je dielo z oblasti literatúry, umenia alebo vedy, ktoré je jedinečným výsledkom tvorivej duševnej činnosti autora vnímateľným zmyslami, bez ohľadu na jeho podobu, obsah, kvalitu, účel, formu vyjadrenia alebo mieru jeho dokončenia. Autorský zákon uvádza jednotlivé druhy diel, napr. aj literárne dielo, divadelné dielo, hudobné dielo.

Autorské právo k dielu vzniká okamihom, keď je dielo objektívne vyjadrené v podobe vnímateľnej zmyslami. Autorské právo zahŕňa výhradné osobnostné práva a výhradné majetkové práva.

Autorom je fyzická osoba, ktorá dielo vytvorila. Fyzická osoba, ktorej meno je uvedené na diele alebo vo vzťahu k dielu obvyklým spôsobom ako označenie autora, sa považuje za autora diela, ak nie je preukázaný opak. To platí aj vtedy, keď je dielo označené pseudonymom, ak nie sú nijaké pochybnosti o totožnosti autora.

Výhradným osobnostným právom autora je právo na autorstvo k svojmu dielu. Autor má ďalej právo:

• rozhodnúť o zverejnení alebo nezverejnení svojho diela,
• byť označený ako autor a rozhodnúť o spôsobe takéhoto označenia,
• na nedotknuteľnosť svojho diela.

Autor má právo použiť svoje dielo a právo udeliť súhlas na použitie svojho diela (výhradné majetkové právo). Dielo je možné použiť iba so súhlasom autora, pričom za použitie diela má autor právo na odmenu. Použitím diela je najmä spracovanie diela, spojenie diela s iným dielom, zaradenie diela do databázy, vyhotovenie rozmnoženiny diela, verejné rozširovanie diela, jeho uvedenie na verejnosti.

Súhlas na použitie diela udeľuje autor nadobúdateľovi licenčnou zmluvou v zmysle § 65 a nasl. autorského zákona. Ak autor udeľuje výhradnú licenciu, táto zmluva musí mať písomnú formu.

V zmysle § 91 autorského zákona môže autor dielo vytvoriť na objednávku na základe zmluvy o dielo (§ 631 až § 643 Občianskeho zákonníka).

Výkonný umelec je fyzická osoba, ktorá osobne podá umelecký výkon tak, že spieva, hrá, predvádza, prednáša alebo inak tvorivo vykonáva umelecké dielo alebo dielo tradičnej ľudovej kultúry, najmä spevák, hudobník, dirigent, herec, tanečník alebo artista. Umelecký výkon je predvedenie, prednes alebo iné tvorivé vykonanie umeleckého diela alebo diela tradičnej ľudovej kultúry spevom, hraním, recitáciou, tancom alebo iným spôsobom.

Výhradné osobnostné práva umelcov a ich umeleckých výkonov sú v autorskom zákone upravené obdobne ako u autorov. Výkonný umelec má právo použiť svoj umelecký výkon a právo udeliť súhlas na jeho použitie. Použitím umeleckého výkonu je napr. verejný prenos nezaznamenaného umeleckého výkonu okrem vysielania, vyhotovenie originálu a rozmnoženiny záznamu umeleckého výkonu a ich verejné rozširovanie prevodom vlastníckeho práva, nájmom alebo vypožičaním a tiež sprístupňovanie záznamu umeleckého výkonu verejnosti. Výkonný umelec má právo na primeranú odmenu za použitie umeleckého výkonu v prípadoch špecifikovaných v § 99 autorského zákona.

2. Iné súvisiace predpisy

Autori ani výkonní umelci nie sú podnikateľmi podľa zákona č. 455/1991 Zb. o živnostenskom podnikaní v znení neskorších predpisov. Podľa § 3 ods. 1 písm. b) tohto zákona živnosťou nie je využívanie výsledkov duševnej tvorivej činnosti chránených osobitnými zákonmi (s odvolávkou aj na autorský zákon) ich pôvodcami včítane vydávania, rozmnožovania a rozširovania literárnych a iných diel na vlastné náklady.

V zmysle § 223 ods. 4 Zákonníka práce nemožno na činnosti, ktoré sú predmetom ochrany podľa autorského zákona, uzatvárať dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru.

Na podporu tvorivej literárnej, vedeckej a umeleckej činnosti ...