Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň

• poberal zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti,
• ak mal okrem príjmov zo závislej činnosti len príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 zákona, ale neuplatní postup podľa § 43 ods. 7 (neuplatní si nárok na vrátenie zrazenej dane).

O vykonanie ročného zúčtovania za rok 2013 môže zamestnanec požiadať toho zamestnávateľa, u ktorého si ako u posledného zamestnávateľa uplatňoval nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a daňový bonus. Ak si v priebehu roka neuplatňoval nezdaniteľnú časť základu dane ani daňový bonus u žiadneho zamestnávateľa, o vykonanie ročného zúčtovania môže požiadať ktoréhokoľvek zo svojich zamestnávateľov, t. j. daňovník nemusí byť zamestnancom zamestnávateľa, ktorého požiada o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň.

Zamestnanec nemôže požiadať svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň za rok 2013, ak:

• okrem zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti mal aj iné zdaniteľné príjmy – príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo z prenájmu (§ 6), príjmy z kapitálového majetku (§ 7) alebo ostatné príjmy (§ 8), ktoré neboli zdanené zrážkovou daňou,
• mal príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 a chce uplatniť postup podľa § 43 ods. 7 zákona,
• mal príjmy zo zdrojov v zahraničí,
• mal príjmy zo závislej činnosti od zamestnávateľa, ktorý nie je platiteľom dane ani zahraničným platiteľom dane podľa § 48 zákona,
• mal príjmy, z ktorých nebolo možné zraziť preddavok na daň a uplatnil sa postup podľa § 35 ods. 3 písm. a) zákona,
• nepredloží do 17. februára 2014 zamestnávateľovi doklady potrebné na vykonanie ročného zúčtovania.

Zamestnanec v Žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň:

• v I. časti – údaje o zamestnancovi:
  • uvádza svoje osobné údaje a adresu zamestnávateľa, ktorého žiada o vykonanie ročného zúčtovania,
• v II. časti – uplatnenie nezdaniteľných častí základu dane:
  • uplatňuje nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela) podľa § 11 ods. 3 až 5 zákona uvedením:
    • osobných údajov manželky (manžela),
    • počtu mesiacov, na začiatku ktorých boli splnené podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane,
    • úhrnu vlastného príjmu manželky (manžela) v zdaňovacom období,
    • vyhlásenia, že úhrn zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR tvorí 90 % a viac zo všetkých príjmov, ktoré plynuli zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí – len daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou, ktorý nemá na území SR trvalý pobyt a na území SR sa zdržiaval menej ako 183 dní,
  • uplatňuje nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka z dôvodu, že úhrnná výška dôchodku uvedeného v § 11 ods. 6 zákona nepresiahla v zdaňovacom období sumu, o ktorú sa znižuje základ dane podľa § 11 ods. 2 zákona, t. j. k 1. 1. 2013 poberal starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok, výsluhový dôchodok alebo porovnateľný dôchodok zo zahraničia alebo ak mu bol dôchodok priznaný spätne k 1. 1. 2013 alebo skôr a nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka si môže uplatniť, len ak suma dôchodku v úhrne za rok 2013 nepresahuje sumu 3 735,94 eura a vo výške rozdielu medzi sumou 3 735,94 eura a vyplatenou sumou dôchodku, uvedením:
    • úhrnnej sumy dôchodku za zdaňovacie obdobie,
  • uplatňuje nezdaniteľná časť základu dane, ktorou sú dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie preukázateľne zaplatené v zdaňovacom období, uvedením:
    • úhrnu preukázateľne zaplatených dobrovoľných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie,
• v III. časti – uplatnenie daňového bonusu:
  • uplatňuje nárok na daňový bonus na vyživované dieťa podľa § 33 zákona, ak o daňový bonus nežiadal v priebehu roka 2013 alebo ak počas roka 2013 v niektorom mesiaci nesplnil podmienku nároku (príjem najmenej vo výške polovice minimálnej mzdy),
  • vyhlasuje, že úhrn zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR tvorí 90 % a viac zo všetkých príjmov, ktoré plynuli zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí – len daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou, ktorý nemá na území SR trvalý pobyt a na území SR sa zdržiaval menej ako 183 dní,
• v IV. časti – uplatnenie poistného a príspevkov:
  • dodatočne uplatňuje povinné poistné a príspevky, ktoré zaplatil v zdaňovacom období, t. j. okrem povinného poistného, ktoré platil ako zamestnanec, aj poistné a príspevky, ktoré v roku 2013 platil sám:
  • na zdravotné poistenie ako samoplatiteľ,
  • ako nedoplatok z ročného zúčtovania preddavkov na zdravotné poistenie,
  • na dobrovoľné nemocenské poistenie, dobrovoľné dôchodkové poistenie a poistné na dobrovoľné poistenie v nezamestnanosti,
• v V. časti – žiadosť o priznanie a vyplatenie zamestnaneckej prémie:
  • žiada o priznanie a vyplatenie zamestnaneckej prémie a vyhlasuje, že spĺňa podmienky vzniku nároku na zamestnaneckú prémiu podľa § 32a ods. 1 zákona za zdaňovacie obdobie,
• v VI. časti – žiadosť o zvýšenie základu dane o uplatnené úhrady zdravotníckeho pracovníka podľa § 52j ods. 4 zákona:
  • žiada zamestnanec (lekár, sestra, pôrodná asistentka), ak si neoprávnene znížil príjmy zo závislej činnosti o úhrady zdravotníckeho pracovníka za jeho ďalšie vzdelávanie alebo nedodržal podmienky ďalšieho vzdelávania zdravotníckeho pracovníka a je povinný zvýšiť základ dane z príjmov zo závislej činnosti o uplatnené úhrady za ten rok, v ktorom k porušeniu podmienok došlo,
  • uvádza úhrnnú sumu uplatnených úhrad zdravotníckeho pracovníka,
• v VII. časti – žiadosť o vystavenie potvrdenia podľa § 39 ods. 7 zákona:
  • žiada o vystavenie potvrdenia o zaplatení dane na účely poukázania sumy 2 % alebo 3 % zaplatenej dane,
• v záverečnej časti:
  • uvádza počet iných zamestnávateľov, od ktorých poberal zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti a prikladá potvrdenia o zúčtovaných a vyplatených príjmoch od týchto zamestnávateľov,
  • vyhlasuje, že nie je povinný podať daňové priznanie podľa § 32 zákona,
  • podpisom potvrdzuje, že všetky údaje, ktoré v žiadosti uviedol, a priložené doklady sú správne a úplné.

Prílohou k Žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania sú doklady podľa § 37 zákona preukazujúce nárok na nezdaniteľné časti základu dane, na daňový bonus na vyživované dieťa, na dodatočné uplatnenie poistného a príspevkov.

1. Veličiny, ktoré zamestnávateľ zohľadní pri vykonaní ročného zúčtovania

Pri vykonaní ročného zúčtovania preddavkov na daň zamestnávateľ zohľadní:

• nezdaniteľné časti základu dane podľa § 11 zákona,
• daňový bonus na vyživované dieťa podľa § 33 zákona,
• zamestnaneckú prémiu podľa § 32a zákona,
• sadzbu dane podľa § 15 zákona.

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka ročne v zmysle § 11 ods. 2 zákona o dani z príjmov je stanovená nasledovne:

• ak daňovník dosiahne základ dane, ktorý sa rovná alebo je nižší ako 100-násobok sumy životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia, nezdaniteľná časť základu dane ročne je suma zodpovedajúca 19,2-násobku sumy platného životného minima,
• ak daňovník dosiahne základ dane, ktorý je vyšší ako 100-násobok platného životného minima, nezdaniteľná časť základu dane ročne je suma zodpovedajúca rozdielu 44,2-násobku platného životného minima a jednej štvrtiny základu dane, ak táto suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane ročne sa rovná nule.

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka ročne v zdaňovacom období roku 2013 je:

• ak základ dane daňovníka je rovný alebo nižší ako 19 458 eur (194,58 x 100), nezdaniteľná časť = 3 735,94 eura (194,58 x 19,2),
• ak základ dane daňovníka je vyšší ako 19 458 eur, nezdaniteľná časť = rozdiel medzi sumou 8 600,436 eura (194,58 x 44,2) a jednou štvrtinou základu dane daňovníka, ak je táto suma nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka sa rovná nule.

Podľa § 11 ods. 6 zákona o dani z príjmov nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka si nemôže uplatniť daňovník, ktorý je na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom starobného dôchodku, predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia, starobného dôchodkového sporenia alebo dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu alebo výsluhového dôchodku, alebo ak mu bol dôchodok priznaný spätne k začiatku zdaňovacieho obdobia.

Ak zamestnanec nebol na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom dôchodku, má nárok na uplatnenie celej nezdaniteľnej časti základu dane. Ak bol na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom dôchodku, počas zdaňovacieho obdobia nemá nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane.

Ak však suma jeho dôchodku v úhrne nepresiahne sumu, o ktorú by sa základ dane v závislosti od dosiahnutého príjmu mohol znížiť, v rámci ročného zúčtovania preddavkov na daň alebo pri podávaní daňového priznania si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka vo výške rozdielu medzi sumou, o ktorú sa znižuje základ dane, a vyplatenou sumou dôchodku.

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) daňovníka ročne v zmysle § 11 ods. 3 zákona o dani z príjmov je stanovená nasledovne:

• ak daňovník dosiahne základ dane rovnajúci sa alebo nižší ako 176,8-násobok platného životného minima a jeho manželka (manžel) žijúca s daňovníkom v domácnosti v tomto zdaňovacom období:
  • nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) je suma zodpovedajúca 19,2-násobku platného životného minima,
  • má vlastný príjem nepresahujúci sumu zodpovedajúcu 19,2-násobku platného životného minima, nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) je rozdiel medzi sumou zodpovedajúcou 19,2-násobku platného životného minima a vlastným príjmom manželky (manžela),
  • má vlastný príjem presahujúci sumu zodpovedajúcu 19,2-násobku platného životného minima, nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) sa rovná nule,
• ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 176,8-násobok platného životného minima a jeho manželka (manžel) žijúca s daňovníkom v domácnosti v tomto zdaňovacom období:
  • nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane ročne na manželku (manžela) je suma zodpovedajúca rozdielu 63,4-násobku platného životného minima a jednej štvrtiny základu dane tohto daňovníka, ak táto suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) sa rovná nule,
  • má vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) je suma vypočítaná podľa predchádzajúceho bodu, znížená o vlastný príjem manželky.

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) ročne v zdaňovacom období roku 2013 je:

• ak základ dane daňovníka je rovný alebo nižší ako 34 401,74 eura a manželka (manžel):
  • nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť = 3 735,94 eura,
  • má vlastný príjem nepresahujúci sumu 3 735,94 eura, nezdaniteľná časť = rozdiel medzi 3 735,94 eura a príjmom manželky (manžela),
  • má vlastný príjem presahujúci sumu 3 735,94 eura, nezdaniteľná časť = nula,
• ak základ dane daňovníka je vyšší ako 34 401,74 eura a manželka (manžel):
  • nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť = rozdiel medzi sumou 12 336,37 eura a jednou štvrtinou základu dane daňovníka, ak je táto suma nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) sa rovná nule,
  • má vlastný príjem, nezdaniteľná časť = rozdiel medzi sumou 12 336,37 eura a jednou štvrtinou základu dane daňovníka znížený o vlastný príjem manželky (manžela).

Ak zamestnancom je daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou (nerezident), nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela) si môže uplatniť len v prípade, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky tvorí najmenej 90 % zo všetkých príjmov, ktoré mu plynuli zo zdrojov na území Slovenskej republiky a zo zdrojov v zahraničí.

Nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela) si môže uplatniť zamestnanec:

• ak žije s manželkou (manželom) v spoločnej domácnosti, pričom nie je podstatné, či majú rovnakú adresu trvalého pobytu,
• aj vtedy, ak si manželka (manžel) uplatnila vo svojom ročnom zúčtovaní alebo daňovom priznaní nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na seba,
• len za obdobie, počas ktorého sú manželmi.

Za manželku (manžela) na účely uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane sa považuje manželka (manžel) žijúca s daňovníkom v domácnosti, ktorá:

• sa v príslušnom zdaňovacom období starala o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti alebo
• v príslušnom zdaňovacom období poberala peňažný príspevok na opatrovanie, alebo
• bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie, alebo
• sa považuje za občana so zdravotným postihnutím alebo za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.

Za vlastný príjem manželky (manžela) sa považuje príjem znížený o zaplatené poistné a príspevky, ktoré je manželka (manžel) povinná v príslušnom zdaňovacom období zaplatiť. Do vlastného príjmu sa započítava akýkoľvek príjem podľa zákona o dani z príjmov, bez ohľadu na to, či ide o príjem, ktorý je predmetom dane alebo nie je predmetom dane, alebo či ide o príjem oslobodený od dane, započítava sa napríklad:

• hrubý príjem zo závislej činnosti, náhrada príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti, cestovné náhrady, suma, ktorou zamestnávateľ prispieva na stravovanie, podiely na zisku,
• nemocenské dávky, dôchodky, dávky v nezamestnanosti, dávky v hmotnej núdzi,
• príjem z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti, ktorý nie je znížený o výdavky,
• príjem z prenájmu,
• príjem z kapitálového majetku (napr. úroky v banke, plnenie zo životného poistenia, dávky doplnkového dôchodkového sporenia),
• ostatné príjmy (napr. výhry, príjmy z predaja nehnuteľnosti).

Do vlastného príjmu manželky (manžela) sa nezahŕňa zamestnanecká prémia, daňový bonus, zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť, štátne sociálne dávky (napr. rodičovský príspevok, príspevok na starostlivosť o dieťa, príspevok pri narodení dieťaťa, prídavok na dieťa, vianočný príspevok) a štipendium pri sústavnej príprave na povolanie.

S účinnosťou od 1. januára 2013 je podľa § 11 ods. 8 zákona nezdaniteľnou časťou základu dane do 31. decembra 2016 aj suma preukázateľne zaplatených dobrovoľných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie najviac do výšky 2 % zo základu dane, pričom suma nesmie presiahnuť výšku 2 % zo 60-násobku priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve SR zistenej Štatistickým úradom SR v kalendárnom roku, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, za ktorý sa zisťuje základ dane. Za rok 2013 je to maximálna suma vo výške 943,20 eura (786 x 60 x 2 %).

Na uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti základu dane je rozhodujúce, akú sumu zamestnanec na dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie zaplatil v období od 1. 1. 2013 do 31. 12. 2013, pričom nie je podstatné, či príspevky platil pravidelne mesačne, nepravidelne alebo jednorazovo, či ich realizoval zrážkou zo mzdy alebo inými platbami. Ako nezdaniteľnú časť základu dane si môže uplatniť sumu najviac do výšky 2 % zo základu dane (nie hrubého príjmu) zisteného z príjmov podľa § 5 zákona, maximálne 943,20 eura.

Ak za zamestnanca odvádzal dobrovoľné príspevky zamestnávateľ, zrazené príspevky musia byť uvedené na mzdovom liste zamestnanca a zamestnanec na účely ročného zúčtovania preddavkov na daň a uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane nemá povinnosť preukazovania výšky zaplatených príspevkov. Ak zamestnancovi zamestnávateľ dobrovoľné príspevky nezrážal a neodvádzal, zamestnanec je povinný v súlade s § 37 ods. 1 písm. c) zákona preukázať výšku zaplatených dobrovoľných príspevkov dokladom od správcovskej spoločnosti.

Daňový bonus podľa § 33 zákona o dani z príjmov si môže zamestnanec uplatniť na každé vyživované dieťa žijúce s ním v domácnosti, ak mal v zdaňovacom období zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy. Nárok na priznanie daňového bonusu zamestnanec musí preukázať:

• pri podaní Vyhlásenia na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane a daňového bonusu najneskôr do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom tieto podmienky spĺňa, alebo
• pri podaní Žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň

príslušnými dokladmi, ktorými sú:

• doklad o oprávnenosti nároku na priznanie, ktorým je rodný list dieťaťa, v prípade detí po skončení povinnej školskej dochádzky potvrdením školy pre konkrétny školský rok o tom, že dieťa sa sústavne pripravuje na budúce povolanie štúdiom, alebo potvrdením príslušného úradu práce, sociálnych vecí a rodiny o poberaní prídavku na dieťa,
• potvrdenie príslušného územného úradu o tom, že dieťa sa považuje za vyživované a nemôže sa sústavne pripravovať na povolanie alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz, alebo potvrdenie o priznaní alebo odobratí invalidného dôchodku.

Ak zamestnancom je daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou (nerezident), nárok na daňový bonus na vyživované dieťa si môže uplatniť len v prípade, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky tvorí najmenej 90 % zo všetkých príjmov, ktoré mu plynuli zo zdrojov na území Slovenskej republiky a zo zdrojov v zahraničí.

Daňový bonus si môže uplatniť len jeden z rodičov. Zákon o dani z príjmov umožňuje, aby si pomernú časť daňového bonusu mohol uplatniť po časť zdaňovacieho obdobia jeden z rodičov a po zostávajúcu časť zdaňovacieho obdobia druhý z rodičov. Ak dôjde k zmene podmienok rozhodujúcich na priznanie daňového bonusu, zamestnanec je povinný oznámiť ich zamestnávateľovi písomne najneskôr v posledný deň kalendárneho mesiaca, v ktorom zmena nastala.

Nárok na daňový bonus je za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky na jeho uplatnenie, t. j. dieťa bolo považované za vyživované, nezaopatrené, žilo so zamestnancom v spoločnej domácnosti a zdaniteľný ročný príjem zamestnanca zo závislej činnosti od všetkých zamestnávateľov bol aspoň vo výške 2 026,20 eura. Do 30. 6. 2013 bola mesačná suma daňového bonusu 21,03 eura, od 1. 7. 2013 je suma daňového bonusu 21,41 eura. Suma daňového bonusu za rok 2013 je 254,64 eura na jedno vyživované dieťa.

V zmysle § 32a zákona o dani z príjmov na zamestnaneckú prémiu vzniká nárok za zdaňovacie obdobie daňovníkovi, ak:

• dosiahol zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti vykonávanej na území Slovenskej republiky v úhrnnej výške aspoň 6-násobku minimálnej mzdy,
• poberal príjmy aspoň 6 kalendárnych mesiacov, pričom ak zamestnanec v kalendárnom mesiaci dosahoval len príjmy na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru, tento mesiac sa do obdobia poberania príjmov nezapočítava,
• daň vyberanú zrážkou nebude považovať za preddavok na daň,
• nepoberal podiely na zisku, ktoré nie sú predmetom dane alebo ktoré sú od dane oslobodené, nepoberal iné zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti ako príjmy za prácu konateľov, príjmy z použitia motorového vozidla zamestnávateľa, príjmy plynúce z nakladania so zamestnaneckými opciami a pod.,
• nepoberal ostatné zdaniteľné príjmy podľa § 8 a príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu podľa § 6,
• nie je na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom starobného, predčasného starobného alebo výsluhového dôchodku a dôchodok mu nebol priznaný spätne k začiatku zdaňovacieho obdobia,
• vypočítaná suma zamestnaneckej prémie je kladné číslo.

Ak zamestnanec spĺňa uvedené podmienky, ale na podporu jeho udržania v zamestnaní bol v zdaňovacom období poskytnutý príspevok podľa zákona o službách zamestnanosti, nárok na zamestnaneckú prémiu nevzniká.

Výpočet zamestnaneckej prémie je nasledovný:

• pri úhrnnej sume príjmov aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy, ale nižšej ako 12-násobok, je zamestnanecká prémia vo výške 19 % z rozdielu sumy nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a základu dane z 12-násobku minimálnej mzdy,
• pri úhrnnej sume príjmov vyššej ako 12-násobok minimálnej mzdy je zamestnanecká prémia vo výške 19 % z rozdielu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a dosiahnutého základu dane.

Ak zamestnanec v zdaňovacom období pracoval 12 mesiacov, vzniká mu nárok na zamestnaneckú prémiu v plnej výške. Ak pracoval menej ako 12 mesiacov, vzniká mu nárok na pomernú časť zamestnaneckej prémie za kalendárne mesiace, v ktorých poberal príjmy.

Výpočet zamestnaneckej prémie za rok 2013 je nasledovný:

• ak zamestnanec dosiahne úhrnnú sumu príjmov aspoň 2 026,20 eura, ale menej ako 4 052,40 eura, výška zamestnaneckej prémie bude: 3 735,94 – 3 509,76 = 226,18 eura x 19 % = 42,9742 = 42,98 eura,
• ak zamestnanec dosiahne úhrnnú výšku príjmov viac ako 4 052,40 eura, výška zamestnaneckej prémie bude: 3 735,94 – základ dane daňovníka x 19 %,
• ak zamestnanec dosiahne úhrnnú výšku príjmov vo výške nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a vyššiu – nárok na zamestnaneckú prémiu mu nevzniká.

Ak zamestnanec v zdaňovacom období pracoval 12 mesiacov, vzniká mu nárok na zamestnaneckú prémiu v plnej výške. Ak pracoval menej ako 12 mesiacov, vzniká mu nárok na pomernú časť zamestnaneckej prémie za kalendárne mesiace, v ktorých poberal príjmy.

Sadzba dane zo základu dane fyzickej osoby podľa § 15 písm. a) zákona o dani z príjmov je:

• 19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne 176,8-násobok sumy platného životného minima vrátane, t. j. za rok 2013 je to 19 % zo základu dane do 34 401,74 eura,
• 25 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne 176,8-násobok platného životného minima, t. j. za rok 2013 je to 19 % zo základu 34 401,74 eura a 25 % zo základu dane 34 401,75 eura a viac.

2. Vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň a vysporiadanie vzniknutého preplatku alebo nedoplatku

Zamestnávateľ v rámci ročného zúčtovania:

• vykoná výpočet dane zo zdaniteľnej mzdy, pričom zohľadní nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela), nezdaniteľnú časť základu dane na dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie,
• vypočítanú daň porovná so zaplatenými preddavkami na daň a zohľadní zamestnaneckú prémiu a daňový bonus,
• vykáže preplatok alebo nedoplatok na dani z príjmov zo závislej činnosti.

Zamestnávateľ vykoná ročné zúčtovanie do 31. marca 2014 na tlačive Ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov fyzickej osoby zo závislej činnosti za zdaňovacie obdobie (rok) 2013, vzor ktorého určilo Ministerstvo financií SR oznámením č. MF/026368/2013-721 uverejneným vo Finančnom spravodajcovi č. 12/2013.

V Ročnom zúčtovaní preddavkov na daň za rok 2013 sa uvádza:

• riadok 00 Úhrn zúčtovaných a vyplatených príjmov – úhrn zúčtovaných a skutočne najneskôr do 31. 1. 2014 vyplatených príjmov zo závislej činnosti v peňažnej i nepeňažnej forme (príjmy zamestnanca na základe pracovnej zmluvy, dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru, zdaniteľné odmeny za prácu spoločníka, konateľa, člena družstva, zdaniteľné odmeny za funkciu člena dozornej rady, správnej rady, predstavenstva, zdaniteľné príjmy na základe zmlúv podľa Občianskeho zákonníka, ak ide o závislú činnosť), vrátane príjmov zo sociálneho fondu, doplatkov za minulé roky, okrem príjmov, ktoré nie sú predmetom dane (§ 3 ods. 2 a § 5 ods. 5 a 6), príjmov od dane oslobodených (§ 5 ods. 7 a § 9) a príjmov, z ktorých sa daň vyberá zrážkou [§ 43 ods. 3 písm. j) a k)], a to od všetkých zamestnávateľov,
• riadok 00a z toho úhrn príjmov plynúcich na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru – úhrn príjmov plynúcich na základe dohody o vykonaní práce, dohody o pracovnej činnosti a dohody o brigádnickej práci študentov, a to od všetkých zamestnávateľov,
• riadok 00b Úhrn povinného poistného – úhrn povinného poistného podľa § 5 ods. 8 zákona, ktoré platí zamestnanec a boli zrazené z uvedených príjmov u všetkých zamestnávateľov a ktoré zamestnanec zaplatil sám a preukázal v žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania, v členení na:
  • riadok 00c – úhrn poistného na sociálne poistenie – úhrn poistného na sociálne poistenie vrátane povinného aj dobrovoľného poistenia,
  • riadok 00d – úhrn poistného na zdravotné poistenie – úhrn preddavkov na poistné a poistného na zdravotné poistenie vrátane nedoplatku z ročného zúčtovania zdravotného poistenia,
• riadok 01 Základ dane – rozdiel úhrnu príjmov na riadku 00 a úhrnu povinného poistného na riadku 00b,
• riadok 02 Suma uplatnených úhrad zdravotníckeho pracovníka – suma, o ktorú sa zvyšuje základ dane, ak boli porušené podmienky na jej uplatnenie – týka sa len zdravotníckych pracovníkov,
• riadok 03 Základ dane – základ dane z riadka 01 zvýšený o sumu z riadka 02,
• riadok 04 Zníženie základu dane podľa § 11 zákona – ak zamestnanec nemá nárok na zamestnaneckú prémiu, suma zníženia základu dane v členení zníženia základu dane na:
  • riadok 04a – na daňovníka,
  • riadok 04b – na manželku (manžela),
  • riadok 04c – na zaplatené dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie,
  • spolu – súčet riadkov 04a až 04c, ak má zamestnanec nárok na zamestnaneckú prémiu, uvádza sa nula,
• riadok 05 Zdaniteľná mzda – základ dane z riadka 03 znížený o súčet nezdaniteľných častí z riadka 04, ak sú nezdaniteľné časti vyššie ako základ dane, uvádza sa nula,
• riadok 06 Daň – daň podľa § 15 zákona zo zdaniteľnej mzdy na riadku 05, zaokrúhlená na celé eurocenty nadol, t. j.
  • 19 % zo základu dane do výšky 34 401,74 eura,
  • 25 % zo základu dane presahujúceho sumu 34 401,74 eura,
• riadok 07 Základ dane na uplatnenie zamestnaneckej prémie – ak je zrejmé, že zamestnanec spĺňa všetky podmienky na uplatnenie zamestnaneckej prémie a ak si v žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania nárok uplatnil, základ dane vo výške:
  • základu dane z riadka 01 – ak úhrn zúčtovaných a vyplatených príjmov z riadka 00 je najmenej 4 052,40 eura a vyšší a súčasne základ dane v riadku 01 je nižší ako 3 735,94 eura,
  • sumy 3 509,76 eura – ak úhrn zúčtovaných a vyplatených príjmov v riadku 00 je v intervale od 2 026,20 do 4 052,40 eura,
• riadok 08 Počet mesiacov, v ktorých boli splnené podmienky na uplatnenie zamestnaneckej prémie – počet kalendárnych mesiacov, počas ktorých mal zamestnanec zúčtované a vyplatené zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti, pričom nezáleží na výške príjmu ani na tom, či zamestnanec vykonával činnosť celý mesiac alebo len časť mesiaca, nezapočítava sa mesiac, v ktorom pracovnoprávny vzťah trval, ale zamestnanec nedosiahol žiaden príjem,
• riadok 09 Zamestnanecká prémia – zamestnanecká prémia vypočítaná ako 19 % zo sumy rozdielu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka z riadka 04a a základu dane na uplatnenie zamestnaneckej prémie z riadka 07, prepočítaná na počet mesiacov z riadka 08, zaokrúhlená na celé eurocenty nahor,
• riadok 09a Suma zamestnaneckej prémie nesprávne vyplatenej zamestnávateľom – v prípade potreby podľa § 40 ods. 9 zákona suma zamestnaneckej prémie nesprávne vyplatenej zamestnávateľom v predchádzajúcom období,
• riadok 10 Nárok na daňový bonus – celkový nárok na daňový bonus podľa § 33 zákona v úhrne na všetky vyživované deti, za ktoré si zamestnanec uplatnil nárok, pričom pri posudzovaní nároku na daňový bonus sa berie do úvahy zdaniteľný príjem počas celého roka u všetkých zamestnávateľov (ak zamestnanec dosiahol zdaniteľný príjem zo závislej činnosti vo výške aspoň polovice minimálnej mzdy len v niektorých kalendárnych mesiacoch a zamestnávateľ mu v týchto mesiacoch daňový bonus priznal, zamestnanec nestráca nárok na už priznaný daňový bonus ani vtedy, ak za celý rok jeho príjem nedosiahol výšku 6-násobku minimálnej mzdy a uvedie sa suma daňového bonusu, ktorá bola zamestnancovi vyplatená),
• riadok 11 Daňový bonus priznaný a vyplatený všetkými zamestnávateľmi – suma daňového bonusu skutočne priznaná a vyplatená u zamestnávateľa, ktorý robí ročné zúčtovanie, a u všetkých ostatných zamestnávateľov z riadka 08 Potvrdení od zamestnávateľov na všetky vyživované deti,
• riadok 12 Daňový bonus na vyplatenie zamestnancovi po vykonaní ročného zúčtovania:
  • ak je nárok na daňový bonus na riadku 10 vyšší ako priznaný a vyplatený daňový bonus na riadku 11 – rozdiel súm,
  • ak je nárok na daňový bonus na riadku 10 nižší alebo rovný ako priznaný a vyplatený daňový bonus – suma sa neuvádza,
• riadok 12a Daňový bonus na vyplatenie znížený o daň – ak je suma daňového bonusu na vyplatenie na riadku 12 vyššia ako suma dane na riadku 06 – rozdiel súm,
• riadok 13 Daňový bonus na vybratie od zamestnanca po vykonaní ročného zúčtovania:
  • ak je nárok na daňový bonus na riadku 10 nižší ako priznaný a vyplatený daňový bonus na riadku 11 – rozdiel súm,
  • ak je nárok na daňový bonus na riadku 10 vyšší alebo rovný ako priznaný a vyplatený daňový bonus na riadku 11 – suma sa neuvádza,
• riadok 14 Úhrn preddavkov na daň – úhrn preddavkov na daň zrazených všetkými zamestnávateľmi, neupravený o daňový bonus, t. j. úhrn preddavkov na daň za jednotlivé mesiace roka 2013, ktoré zamestnancovi zrazil zamestnávateľ, a ak mal zamestnanec aj iných zamestnávateľov, pripočítajú sa sumy preddavkov na daň z riadka 05 Potvrdení od všetkých ostatných zamestnávateľov,
• riadok 15 Nedoplatok dane:
  • ak vypočítaná daň na riadku 06 je vyššia ako úhrn preddavkov na daň na riadku 14 – rozdiel súm,
  • ak daň vypočítaná na riadku 06 je nižšia alebo rovná úhrnu preddavkov na daň na riadku 14 – suma sa neuvádza,
• riadok 16 Preplatok dane:
  • ak daň vypočítaná na riadku 06 je nižšia ako úhrn preddavkov na daň na riadku 14 – rozdiel súm,
  • ak daň vypočítaná na riadku 06 je vyššia alebo rovná úhrnu preddavkov na daň na riadku 14 – suma sa neuvádza,
• riadok 17 Daň na úhradu/daňový preplatok:
  • výpočet: daň na riadku 06 – nárok na daňový bonus na riadku 10 + priznaný a vyplatený daňový bonus na riadku 11 + daňový bonus na vyplatenie znížený o daň na riadku 12a – úhrn preddavkov na daň na riadku 14 – suma zamestnaneckej prémie nesprávne vyplatenej zamestnávateľom na riadku 09a,
  • ak výsledok je kladná suma (väčšia ako nula), uvedie sa do riadka daň na úhradu,
  • ak je výsledok záporná suma (menšia ako nula), uvedie sa do riadka daňový preplatok,
• riadok 18 – Zamestnávateľ od zamestnanca vyberie sumu/zamestnávateľ vyplatí zamestnancovi sumu:
  • výpočet: nedoplatok dane na riadku 15 + daňový bonus na vybratie na riadku 13 – preplatok dane na riadku 16 – zamestnanecká prémia na riadku 09 – daňový bonus na vyplatenie na riadku 12 + suma zamestnaneckej prémie nesprávne vyplatenej zamestnávateľom na riadku 09a,
  • ak výsledok je kladná suma (väčšia ako nula), uvedie sa do riadka zamestnávateľ od zamestnanca vyberie sumu,
  • ak výsledok je záporná suma (menšia ako nula), uvedie sa do riadka zamestnávateľ vyplatí zamestnancovi sumu.

Preplatok z ročného zúčtovania zamestnávateľ zamestnancovi vráti najneskôr pri zúčtovaní mzdy za apríl v roku, v ktorom ročné zúčtovanie vykonal, t. j. do 30. apríla 2014. O vrátený rozdiel z ročného zúčtovania zníži odvod preddavkov na daň správcovi dane najneskôr do konca nasledujúceho kalendárneho roka. Odvod preddavku môže znížiť aj o doplatený daňový bonus a vyplatenú zamestnaneckú prémiu.

Nedoplatok z ročného zúčtovania, ktorý je vyšší ako 5 eur, zamestnávateľ zamestnancovi zrazí zo zdaniteľnej mzdy najneskôr do konca zdaňovacieho obdobia, v ktorom sa vykonalo ročné zúčtovanie a zrazený nedoplatok odvedie správcovi dane v najbližšom termíne na odvod preddavkov na daň. Na nedoplatok do 5 eur sa neprihliada a zamestnancovi sa nezrazí.

Zamestnávateľ, ktorý zamestnancovi vykonal ročné zúčtovanie preddavkov na daň, je podľa § 39 ods. 6 zákona o dani z príjmov povinný:

doručiť zamestnancovi doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní najneskôr do konca apríla roku, v ktorom ročné zúčtovanie vykonal, t. j. do 30. apríla 2014 – na tento účel slúži I. časť tlačiva Ročného zúčtovania preddavkov na daň;

vystaviť doplnený doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní o údaj o vysporiadaní daňového nedoplatku, preplatku, zamestnaneckej prémie alebo daňového bonusu, a to do 10 dní od doručenia žiadosti od zamestnanca – na tento účel slúži II. časť tlačiva Ročného zúčtovania preddavkov na daň.

Poznámka redakcie:
§ 38 zákona č. 595/2003 Z. z.

Autor: Ing. Eva Gášpárová