Ročné zúčtovanie dane zamestnanca – kto oň môže požiadať

Viera Kubanková, odborná poradkyňa Mzdového centra, nám zodpovie aj na tieto otázky:

• Čo musí obsahovať žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania?
• Kedy nemôže byť zamestnancovi vykonané ročné zúčtovanie dane?
• Môže zamestnávateľ vykonať ročné zúčtovanie dane zamestnancovi, ktorý uňho v roku 2023 pracoval, ale zároveň bol aj konateľom v inej firme a poberal odmenu konateľa?
• Čo si môže zamestnanec uplatniť v rámci ročného zúčtovania dane, resp. na aké úľavy má nárok?
• Ako sa počíta daňový bonus na dieťa?
• Ako je to s refinancovaním úveru? Čo ak si úver prenesiem do inej banky, lebo mi tam dajú lepšie podmienky – aj vtedy mám nárok na niektorý z daňových bonusov?
• Ak by zamestnanec spĺňal podmienky aj na daňový bonus na zaplatené úroky, aj na daňový bonus zo zvýšenia zaplatenej splátky, môže si uplatniť obidva daňové bonusy?

Ponúkame vám aj prepis rozhovoru:

Ako je to v tomto roku s vysporiadaním daňových povinností?

Tak ako každý rok, aj za rok 2023 si musíme svoje daňové povinnosti vysporiadať, či už podaním daňového priznania, alebo nám môže zamestnávateľ vykonať aj ročné zúčtovanie dane.

Hovorili ste, že nám zamestnávateľ môže vykonať, to znamená, že sa môže stať, že nám zamestnávateľ nevykoná toto ročné zúčtovanie?

Nie vždy môže zamestnávateľ vykonať zamestnancovi ročné zúčtovanie dane. Zamestnávateľ vykoná ročné zúčtovanie dane tomu zamestnancovi, ktorý mal iba príjmy zo závislej činnosti a ktorý mu žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania dane (ďalej aj RZD) doručí s potrebnými prílohami do 15. 2. 2024

O aké prílohy má ísť a čo musí  žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania dane obsahovať?

Prejdeme si to postupne. Zamestnanec, ktorý mal iba príjmy zo závislej činnosti, môže požiadať zamestnávateľa o vykonanie RZD. Ak mal viacero zamestnávateľov v roku 2023, tak môže požiadať ktoréhokoľvek z nich, už to nie je tak, že musí požiadať len posledného, u ktorého si uplatňoval nezdaniteľnú časť základu dane. Ak mal teda zamestnanec viacero zamestnávateľov, tak musí v žiadosti uviesť, od koľkých iných zamestnávateľov mal príjem, napríklad okrem pracovného pomeru u zamestnávateľa, ktorého žiada o vykonanie RZD, mal u iného zamestnávateľa dohodu o pracovnej činnosti, tak v žiadosti musí uviesť, že mal príjem od 1 iného zamestnávateľa.

Takže toho zamestnávateľa, u ktorého žiadam o vykonanie ročného zúčtovania dane, tam nepočíta?

Nie, toho tam nepočíta, uvedie iba iných zamestnávateľov. Samozrejme, k žiadosti musí priložiť potvrdenie o zdaniteľných príjmoch od ostatných zamestnávateľov na predpísanom tlačive, ktoré je vždy zverejnené na stránke finančnej správy a ktoré vlastne mzdárka vytlačí zo mzdového programu. 

Môže  zamestnávateľ vykonať ročné zúčtovanie dane, ak zamestnanec pracoval v roku 2023 u zamestnávateľa, ale zároveň bol aj konateľom v inej firme, za čo poberal odmenu konateľa?

Áno, v tomto prípade môže byť vykonané zúčtovanie, pretože aj príjem z odmeny konateľa je v zmysle § 5 zákona o dani z príjmov príjmom zo závislej činnosti.

A kedy nemôže byť vykonané ročné zúčtovanie dane zamestnancovi?

Napríklad, ak okrem príjmov zo závislej činnosti u nás na Slovensku mal síce príjmy zo závislej činnosti, ale zo zahraničia. Napríklad zamestnanec časť roka pracoval v Českej republike a potom prišiel pracovať na Slovensko, tak si musí podať daňové priznanie.

Kde si má podať daňové priznanie v ČR alebo v SR?

Zamestnanec si musí svoje daňové povinnosti vysporiadať aj v ČR, buď podaním daňového priznania, alebo požiada českého zamestnávateľa o vykonanie RZD, a na Slovensku si musí podať daňové priznanie zo všetkých celosvetových príjmov, pričom príjmy zo zahraničia si buď vyjme v priznaní podanom u nás, alebo si započíta daň, podľa toho, ako je to v medzinárodnej zmluve o zamedzení dvojitého zdanenia s príslušnou krajinou.

RZD nemôže zamestnávateľ vykonať ani tomu zamestnancovi, ktorý mal okrem príjmov zo závislej činnosti aj iné príjmy, napríklad časť roka podnikal na základe živnosti alebo mal nejaké kapitálové príjmy či ostatné príjmy. V tom prípade si musí podať daňové priznanie.

Čo si môže zamestnanec uplatniť v rámci ročného zúčtovania dane, resp. na čo, na aké úľavy má zamestnanec nárok?

Zamestnanec, samozrejme okrem nezdaniteľnej časti základu dane na seba, teda na daňovníka, si môže uplatniť nezdaniteľnú časť na manželku, avšak iba v tom prípade, ak sa manželka starala o dieťa do veku 3 rokov alebo 6 rokov, alebo je manželka invalidná, prípadne ZŤP, alebo bola evidovaná na úrade práce, alebo poberá peňažný príspevok na opatrovanie. Uplatniť si ju môže buď v plnej sume, ktorá je pre rok 2023 v sume 4 500,86 €, ak manželka nemala žiadny príjem, alebo iba ako rozdiel 4 500,86 € mínus vlastný príjem manželky.

Čo je vlastným príjmom manželky?

Je to napríklad príjem zo zamestnania alebo živnosti znížený o zaplatené odvody do poisťovní, ďalej je to každý príjem, aj keď by bol oslobodený od dane, okrem  zamestnaneckej prémie, daňového bonusu na dieťa, zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť, štipendium poskytované študentovi, ktorý sa sústavne pripravuje na budúce povolanie, a medzi vlastné príjmy manželky nepatria ani štátne sociálne dávky.

A čo v prípade, ak sa zamestnankyňa starala o dieťa a poberala materské – počíta sa materské do jej vlastného príjmu?

Áno, počíta sa, aj keď je pre zamestnankyňu oslobodený od dane, ale je to vlastný príjem manželky pre účely uplatnenia si nezdaniteľnej časti na manželku. Spomeniem ešte príklad – manželka je na rodičovskej dovolenke, stará sa o dieťa, poberá rodičovský príspevok a uplatnila si príspevok na rekreáciu, tak aj tento príspevok na rekreáciu je vlastným príjmom manželky.

Na aké ďalšie úľavy má zamestnanec nárok, čo si môže žiadosťou ešte uplatniť?

Tí zamestnanci, ktorí majú deti a neuplatňovali si mesačne daňový bonus, si ho môžu uplatniť v ročnom zúčtovaní dane, prípadne ak si ho aj mesačne uplatňovali, ale niektoré mesiace nemali príjem na plné uplatnenie, tak si môžu v rámci zúčtovania tento bonus douplatňovať.

Ako sa počíta daňový bonus na dieťa?

Pre rok 2023 sa bonus počíta určitým percentom zo základu dane podľa počtu detí, maximálna suma mesačne je 140 €,  ročne je to max. 1 680 € na dieťa do 18 rokov a mesačne 50 €, čo je ročne max. 600 € pre dieťa nad 18 rokov.

Uvediete nám aj príklad pre výpočet?

Napríklad zamestnanec má dve deti do 18 rokov a mal za rok 2023 základ dane 8 930 €. Daňový bonus vypočítame 8 930 € x 27 % = 2 411,10 €. Pri dvoch deťoch do 18 rokoch by si mohol zamestnanec uplatniť za rok 2023 maximálne 140 € x 2 deti x 12 mesiacov = 3 360 €, avšak v rámci ročného zúčtovania mu zamestnávateľ môže uplatniť iba to, čo sme vypočítali, čiže 2 411,10 €.

Nie je nejaká možnosť, ako si uplatniť plnú sumu daňového bonusu?

V rámci zúčtovania nie, ale podľa zákona o dani z príjmov § 33 ods. 8 si za rok 2023 môže zamestnanec v podanom daňovom priznaní uplatniť základ dane druhej oprávnenej osoby.

Čo to znamená?

To znamená, že ak by zamestnancovi v ročnom zúčtovaní nevyšla plná suma daňového bonusu, nemal by žiadať zamestnávateľa o vykonanie zúčtovania, ale mal by podať daňové priznanie. Ak mal príjmy iba zo zamestnania, tak priznanie typu A, kde si cez riadok 32 môže uplatniť základ dane druhej oprávnenej osoby, ale iba vtedy, ak vie tento základ dane aj preukázať.

Ako to preukáže?

Na riadku 32 musí označiť, akou formou si druhá oprávnená osoba vysporiadala svoje daňové povinnosti. Ak podala daňové priznanie, tak zamestnanec nemusí k svojmu daňovému priznaniu nič dokladovať. Ak druhej oprávnenej osobe bolo vykonané ročné zúčtovanie dane, tak musí priložiť kópiu ročného zúčtovania dane. A ak druhá osoba mala také nízke príjmy, že nemusela podať daňové priznanie, zamestnanec doloží potvrdenie o jej zdaniteľných príjmoch.

V žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania dane je ešte možnosť uplatniť si aj daňový bonus na zaplatené úroky?

Áno, toto je možné už od roku 2018, čiže niektorým zamestnancom už aj bude končiť 5-ročná lehota, kedy si tento bonus mohli uplatňovať. Podmienky pre rok 2023 sa nezmenili, čiže je to 50 % zo zaplatených úrokoch z úveru. Zamestnanec predloží potvrdenie z banky v zmysle § 26a zákona o úveroch na bývanie, maximálne má zamestnanec nárok na 400 € ročne.

Všade počuť aj o daňovom bonuse zo zvýšenia zaplatenej splátky, aj toto si môže zamestnanec uplatniť?

Áno, môže, v roku 2023 banky navýšili úroky z úverov, a teda prišlo k navýšeniu splátok oproti roku 2022.  Uvedený daňový bonus  platí iba za rok 2023, a to za určitých podmienok.

O aké podmienky ide?

Ak sa zamestnancovi v roku 2023 po refixácii navýšili splátky oproti roku 2022. Zamestnanec musí spĺňať podmienku príjmu, a to tak, že za rok 2022 nesmie mať príjem vyšší, ako je 1,6-násobok priemernej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR za rok 2022.

O akú sumu ide?

Za rok 2022 bola priemerná mzda 1 304 €, čiže priemerný príjem zamestnanca nesmie byť za rok 2022 viac ako 2 086,40 €. A ak je na zmluve aj spoludlžník, tak spolu príjem obidvoch nemôže byť viac ako 4 172,80 €.

Pri daňovom bonuse na zaplatené úroky musí byť splnená aj podmienka veku. Je to tak aj pri zvýšených splátkach?

Nie, pri tomto bonuse sa neskúma vek zamestnanca, dlžníka. Ale pri obidvoch si môže daňový bonus uplatniť len dlžník, nie spoludlžník.

Ako je to s refinancovaním úveru? Čo ak si úver prenesiem do inej banky, lebo mi tam dajú lepšie podmienky? Aj vtedy mám nárok na niektorý z daňových bonusov?

Ak bol úver refinancovaný do inej banky, tak potom nie je nárok na daňový bonus na zaplatené úroky, môže však vzniknúť nárok na daňový bonus zo zvýšenia zaplatenej splátky, ale tu musia byť splnené tiež určité podmienky.

Viete nám povedať, o aké podmienky ide?

Úver nemohol byť refinancovaný v roku 2023, ale ešte do 31. 12. 2022, pričom došlo k zvýšeniu splátky v roku 2023 z dôvodu nárastu úrokovej sadzby po refixácii a v novej úverovej zmluve, ktorou si úver preniesol do inej banky, musí byť uvedené, že ide  o nadobudnutie tuzemskej nehnuteľnosti  určenej na bývanie alebo jej časti, o výstavbu alebo rekonštrukciu tuzemskej nehnuteľnosti určenej na bývanie.

Ak by zamestnanec spĺňal podmienky aj na daňový bonus na zaplatené úroky, aj na daňový bonus  zo zvýšenia zaplatenej splátky, môže si uplatniť obidva daňové bonusy?

Nie, nemôže, zamestnanec si v tomto prípade musí vybrať, čo je pre neho výhodnejšie, a to si uplatní.

Môžeme si to na záver zhrnúť?

Áno, trochu to zhrniem: ak chce zamestnanec, aby mu zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie dane za rok 2023, musí ho o to požiadať do 15. 2. 2024, ale nemôže mať iné príjmy, iba príjmy zo závislej činnosti (nie však zo zahraničia), zamestnanec si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na seba, na manželku (za splnenia spomínaných podmienok),  ďalej má nárok na daňový bonus na zaplatené úroky, alebo bonus zo zvýšenia zaplatenej splátky. A ešte sme nespomenuli, že si môže uplatniť aj nezdaniteľnú časť na doplnkové dôchodkové sporenie.

Okrem tohto podcastu môžete na stránke Mzdového centra nájsť všetky podcasty v časti Mzdová TV.