Stanovenie daňového výdavku "Spotreba PHL" pri vozidle zamestnávateľa

Vzor internej smernice:

Stanovenie daňového výdavku „Spotreba PHL“ pri vozidle zamestnávateľa

Údaje účtovnej jednotky:

Informácie o obsahu a vypracovaní smernice:

1. Cieľ smernice

Cieľom tejto smernice je zarámcovať pravidlá a podmienky firmy ABX, s.r.o. vo väzbe na uplatňovanie daňových výdavkov na spotrebované pohonné látky (PHL) v súlade s § 19 ods. 2 písm. l) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Dokument reflektuje aj doplnený bod 4 s účinnosťou od 1. 1. 2025. Táto smernica sa týka nielen osobných áut zaradených v obchodnom majetku spoločnosti, ale rieši i nákladné autá – kamióny vo vlastníctve firmy ABX. Je nutné zohľadniť, že podľa ustanovenia § 19 ods. 2 písm. l) ZDP sa posudzuje i spotreba áut, ktoré by si firma ABX, s.r.o. vypožičala, prípadne prenajala (napr. v prípade, ak bude mať svoje auto dlhšie v oprave a pod.).

2. Definícia základných pojmov

PHL (pohonné látky): Benzín, nafta, elektrická energia a iné látky určené na pohon motorových vozidiel.

Daňový výdavok: Výdavok, ktorý spĺňa podmienky § 2 písm. i) zákona o dani z príjmov – t. j. náklad preukázateľne vynaložený na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov, riadne zaúčtovaný v účtovníctve daňovníka.

Plug-in hybrid: Motorové vozidlo vybavené kombináciou spaľovacieho motora a elektromotora, ktoré je možné externé nabíjať.

AC nabíjanie (Alternating Current charging): Štandardné nabíjanie striedavým prúdom, pri ktorom sa energia premieňa na jednosmernú až vo vozidle. Prebieha na bežných verejných alebo domácich nabíjacích miestach. Platí pre PHEV a BEV vozidlá (bližšie 7. časť smernice). Ide o pomalšie nabíjanie oproti nabíjaniu jednosmerným prúdom (DC).

Wallbox: nástenná nabíjacia stanica určená na AC nabíjanie elektromobilov v domácom alebo firemnom prostredí. Umožňuje bezpečné a rýchlejšie nabíjanie oproti bežnej zásuvke. Inštaluje sa na stenu a býva pripojený k pevnej elektroinštalácii.

DC nabíjanie (Direct Current charging): Rýchle nabíjanie jednosmerným prúdom, pri ktorom sa energia dodáva priamo do batérie vozidla. Prebieha na rýchlonabíjacích staniciach (napr. pri diaľniciach, čerpacích staniciach alebo v meste).

3. Vymedzenie pôsobnosti smernice

Smernica sa dá uplatniť na všetky firmy, ktoré deklarujú daňové výdavky na spotrebované PHL pri používaní či už vlastných, prenajatých alebo vypožičaných vozidiel, prípadne áut, ktoré sú obstarané formou lízingu.

Daňový zákon opisuje štyri základné varianty riešení. Firma ABX vychádza zo skutočnosti, že je možné si zvoliť najvhodnejší spôsob preukazovania spotreby PHL pre každé vozidlo zvlášť. V prípade plug-in hybridov, pri ktorých sa spotrebúva viacero druhov PHL (napr. elektrina a benzín), nie je možné kombinovať rôzne metódy uplatňovania výdavkov podľa typu paliva – pre konkrétne vozidlo je potrebné zvoliť jeden spoločný spôsob.

Spotreba PHL sa účtuje vo firme ABX na účet 501 – Spotreba materiálu, pričom pri nabíjaní elektrickou energiou sa zohľadňuje usmernenie FR SR, ktoré deklaruje účtovanie na účet 502 – Spotreba energie alebo na účet 548 – Ostatné náklady na hospodársku činnosť (bližšie 7. časť smernice).

Upozornenie:

Predmetná smernica sa netýka používania iného auta ako zamestnávateľa na pracovných cestách. Zamestnávateľ vtedy postupuje podľa § 7 zákona o cestovných náhradách, vypočíta cestovné náhrady, uzatvorí dohodu o používaní daného vozidla na pracovnej ceste so zamestnancom. Spotreba PHL sa v takýchto prípadoch účtuje na účet 512 – Cestovné v súlade s § 65 postupov účtovania v ...