Dátum publikácie:13. 3. 2025
Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby typ A
Povinnosť podať daňové priznanie má daňovník, ak za zdaňovacie obdobie dosiahol:
- zdaniteľné príjmy presahujúce 50 % sumy nezdaniteľnej časti základu na daňovníka.
Suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka je za rok 2024 vo výške 5 646,48 € (21-násobok sumy životného minima k 1. 1. 2024). Opatrením Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky č. 220/2023 Z. z. zo 14. júna 2023 o úprave súm životného minima je suma životného minima s účinnosťou od 1. júla 2023 na jednu plnoletú fyzickú osobu 268,88 € mesačne.
Za rok 2024 je povinnosť podať daňové priznanie v prípade, ak daňovník dosiahol zdaniteľné prímy vyššie ako 2 823,24 € (50 % x 5 646,48€).
Daňové priznanie typu A podáva daňovník, ktorý dosahuje zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti.
Daňové priznanie typu B podáva daňovník, ktorý má príjmy, ktoré sú predmetom dane z príjmov fyzickej osoby podľa § 3 ods. 1 písm. e) až h) ZDP a § 5 až § 8 ZDP a nie sú oslobodené od dane.
Daňové priznanie je povinný podať aj daňovník, ktorého zdaniteľné príjmy za rok 2024 síce nepresiahli sumu 2 823,24 €, ale vykázal z príjmov z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti daňovú stratu.
Do sumy na posúdenie povinnosti podať daňové priznanie (2 823,24 €) sa nezahŕňajú príjmy:
- z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ZDP, ak vybraním tejto dane je splnená daňová povinnosť (§ 43 ods. 6 ZDP) alebo
- daňovník neuplatní postup podľa § 43 ods. 7 ZDP (príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou, sa rozhodol zahrnúť do úhrnu príjmov a z nich zrazenú daň do preddavkov na daň).
Daňové priznanie je povinný podať aj daňovník, ktorý za zdaňovacie obdobie dosiahol zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti (§ 5 ZDP) presahujúce sumu 2 823,24 €, ak:
- plynú od zamestnávateľa, ktorý nie je platiteľom dane a ani zahraničným platiteľom dane podľa § 48 ZDP,
- plynú zo zdrojov v zahraničí okrem prípadov, ktoré sú uvedené v § 32 ods. 4 ZDP,
- nemožno z príjmov zo závislej činnosti zraziť preddavok na daň [§ 35 ods. 3 písm. a) ZDP] – ide o zamestnanca, ktorého zdaniteľná mzda spočíva len v nepeňažnom plnení alebo nepeňažné plnenie tvorí väčšiu časť zdaniteľnej mzdy, keď nemožno zrážku vykonať, a preto sa nezaplatený preddavok vyrovná najneskôr pri podaní daňového priznania, ak mu vznikne povinnosť jeho podania alebo sa daňovník rozhodol ho podať, resp. pri vykonaní ročného zúčtovania zdaniteľných príjmov, ak mu povinnosť podania daňového priznania nevznikla alebo sa sám nerozhodol ho podať,
- daňovník nepožiadal zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti,
- požiadal zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania, ale nepredložil v lehote do 17. 2. 2025 potrebné doklady na vykonanie ročného zúčtovania,
- je povinný zvýšiť základ dane podľa § 11 ods. 11 ZDP, ak bol daňovníkovi vyplatený predčasný výber z doplnkového dôchodkového sporenia a v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach si uplatnil nezdaniteľnú časť základu dane na doplnkové dôchodkové sporenie.
Videoškolenie: Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby typ A za rok 2024
Predplatitelia ročného prístupu Mzdového centra majú prístup k videám v cene predplatného.
Daňové priznanie je povinný podať aj daňovník, ktorý:
- poberal príjmy zo závislej činnosti od viacerých zamestnávateľov a zamestnávateľovi, ktorý mu vykonal ročné zúčtovanie, nepredložil požadované doklady od každého zamestnávateľa,
- poberal iné druhy príjmov podľa § 6 až § 8 ZDP vrátane príjmov, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ZDP, pri ktorých daňovník uplatní postup podľa § 43 ods. 7 ZDP (považuje daň vybratú zrážkou za preddavok na daň) alebo je povinný zvýšiť základ dane podľa § 11 ods. 11 ZDP,
- ak zamestnávateľ zanikol bez právneho nástupcu.
Daňové priznanie nie je povinný podať daňovník, ktorého zdaniteľné príjmy síce presiahli sumu 2 823,24 €, ale:
- má len príjmy zo závislej činnosti a nie je povinný podať daňové priznanie podľa vyššie uvedených podmienok,
- dosiahol len príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ZDP, a neuplatnil postup podľa § 43 ods. 7 ZDP (nepovažuje daň vybratú zrážkou za preddavok na daň),
- dosiahol príjmy, ktoré poberá od zahraničného zastupiteľského úradu na území Slovenskej republiky aj daňovníkom, ktorý požíva výsady a imunity podľa medzinárodného práva,
- dosiahol príjmy zo závislej činnosti, ktoré mu plynú ako zamestnancovi Európskej únie alebo jej orgánov a ktoré boli preukázateľne zdanené v prospech všeobecného rozpočtu Európskej únie,
- dosiahol príjmy, ktoré sú od dane oslobodené.
Daňové priznanie môže podať aj daňovník, ktorému nevyplýva povinnosť podať daňové priznanie podľa vyššie uvedených podmienok. Túto možnosť využívajú poberatelia zákonom vymedzených dôchodkov, ktorým sa podaním daňového priznania vráti zrazený preddavok na daň. Ďalej v článku uvedieme podmienky, ktorí daňovníci môžu využiť túto možnosť. Prípadne daňové priznanie si môže podať daňovník, ktorý nedosahoval zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti, ale spĺňa podmienku na uplatnenie daňového bonusu na zaplatené úroky podľa § 33a ZDP.
Príklad č. 1
Daňovník poberal len príjmy zo závislej činnosti v roku 2024, a to v úhrnnej sume 19 548 €. V máji 2024 mal príjem z predaja nehnuteľnosti. Nehnuteľnosť vlastnil viac ako 5 rokov a nemal ju zaradenú v obchodnom majetku.
Daňovník nedosahoval iné ako zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti (príjem z predaja nehnuteľnosti je príjmom oslobodeným od dane, keďže nehnuteľnosť vlastnil viac ako 5 rokov a nemal ju zaradenú v obchodnom majetku).
Môže požiadať zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania. Ak nepožiada, je povinný podať daňové priznanie typu A, keďže jeho zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti presiahli sumu 2 823,24 €.
Príklad č. 2
Daňovník mal príjmy len zo závislej činnosti v roku 2024. Zamestnávateľ zanikol bez právneho nástupcu.
Daňovník je povinný podať daňové priznanie typu A.
Príklad č. 3
Daňovník mal príjmy zo závislej činnosti v roku 2024 v sume 24 852€. Okrem toho vyhral v reklamnej súťaži nepeňažnú výhru v sume 600 €.
Daňovník je povinný podať daňové priznanie typu B. Nepeňažná výhra nad 350 € je zdaniteľným príjmom (600 € – 350 €). Nemôže požiadať zamestnávateľa o ročné zúčtovanie.
Odkaz na celý text:
Ďalšie užitočné tipy pre vás – všetko na jednom mieste:
Videoškolenie:
Audioškolenie:
Metodické pokyny:
Autor: Kolektív autorov
Získajte prístup k celému obsahu, funkciám a službám
Viac ako 9 000 aktuálnych dokumentov
Viac ako 90 aktuálnych videoškolení s obľúbenými lektormi
Tím odborníkov na telefóne a online chate každý pracovný deň
Pravidelné Online / Video rozhovory s odborníkmi
Osobný profil s Vašimi záložkami, históriou, poznámkami...
Mesačný prehľad najdôležitejších informácií priamo do e-mailu
Cena (ročný prístup): 499,38 € s DPH (406 € bez DPH)
Všetky výhody predplateného prístupu nájdete v časti O PORTÁLI
Chcete mať pravidelné informácie o novinkách a aktuálnej ponuke?
Prihláste sa na odber noviniek e-mailom.
Súvisiace usmernenia, pokyny, nariadenia
Súvisiace príklady z praxe
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies