Dátum publikácie:6. 7. 2020
Cieľom metodického pokynu je zabezpečiť jednotný postup pri uplatnení daňového zvýhodnenia na vyživované
dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti (ďalej len „daňový bonus“) podľa § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani
z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“).
Obsah pokynu:
Úvodné ustanovenie
1. oddiel Podmienky nároku na uplatnenie daňového bonusu
2. oddiel Vyživované dieťa na účely uplatnenia daňového bonusu
2.1 Nezaopatrené dieťa
2.1.1 Sústavná príprava dieťaťa na povolanie
2.2 Vlastné dieťa
2.3 Osvojené dieťa daňovníka
2.4 Dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu
2.5 Dieťa druhého z manželov
3. oddiel Uplatnenie daňového bonusu
3.1 Uplatnenie daňového bonusu pri striedavej starostlivosti
3.2 Uplatnenie daňového bonusu dedičom
4. oddiel Preukazovanie nároku na daňový bonus
4.1 Preukazovanie nároku na daňový bonus zamestnávateľovi
4.2 Preukazovanie nároku na daňový bonus správcovi dane
1. oddiel Podmienky nároku na uplatnenie daňového bonusu
Daňovník, ktorý v zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy alebo ktorý dosiahol zdaniteľné príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a vykázal základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, si môže uplatniť daňový bonus na každé vyživované dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom.
Suma daňového bonusu, o ktorú sa znižuje daň, je:
- 22,72 € mesačne (suma platná na rok 2020) alebo
- dvojnásobok sumy podľa písmena a) mesačne, ak vyživované dieťa nedovŕšilo šesť rokov veku, a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom vyživované dieťa dovŕši šesť rokov veku.
Prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie tohto daňového bonusu.
Poznámka:
Dvojnásobok sumy daňového bonusu na dieťa do šesť rokov veku si daňovník mohol uplatniť prvýkrát za kalendárny mesiac apríl 2019. Do ustanovenej výšky zdaniteľných príjmov sa započítavajú nielen príjmy, ktoré daňovníkovi plynuli zo zdrojov na území SR, ale aj tie zdaniteľné príjmy, ktoré daňovníkovi v zdaňovacom období plynuli zo zdrojov v zahraničí.
Pojem „domácnosť“ je vymedzený v § 115 zákona č. 40/1964 Zb. Občianskeho zákonníka v znení neskorších predpisov, podľa ktorého domácnosť tvoria fyzické osoby, ktoré spolu trvale žijú a spoločne uhradzujú náklady na svoje potreby. Adresa trvalého pobytu rodiča a vyživovaného dieťaťa pri uplatnení daňového bonusu nie je podstatná. Každá fyzická osoba môže byť členom (príslušníkom) len jednej domácnosti, pričom zrušenie manželstva rozvodom nemusí mať vždy za následok aj zánik spoločnej domácnosti.
Príklad
Daňovník žije so svojím vlastným dieťaťom v domácnosti, pričom jeho trvalý pobyt je v Bratislave. Dieťa, ktoré vyživuje daňovník, má trvalý pobyt vo Zvolene. Spĺňa daňovník podmienku žitia s dieťaťom v domácnosti, ak s manželkou uhrádza náklady na potreby celej rodiny?
Vzhľadom na to, že daňovník žije so svojím dieťaťom v domácnosti a spoločne uhrádza náklady na potreby rodiny a potreby dieťaťa, spĺňa podmienku žitia s dieťaťom v domácnosti, a to aj napriek tomu, že adresa trvalého pobytu daňovníka nie je zhodná s adresou trvalého pobytu dieťaťa.
Daňový bonus je možné uplatniť len na dieťa, ktoré sa v súlade s § 33 ods. 2 ZDP považuje za vyživované dieťa.
Príklad
Daňovník žije s družkou v jednej domácnosti, ktorej sa 7. 2. 2020 narodil syn. Otcom tohto dieťaťa je daňovník žijúci s družkou, t. j. druh. Považuje sa toto dieťa u daňovníka (druha) za vyživované?
Keďže ide o vlastné dieťa daňovníka (druha), toto dieťa sa v súlade s § 33 ods. 2 ZDP považuje za vyživované.
Príklad
Daňovník si u svojho zamestnávateľa (s. r. o.) mesačne uplatňuje daňový bonus na vlastné dieťa, ktoré sa sústavne pripravuje na povolanie na strednej škole v Bratislave. Dňa 24. 6. 2020 sa daňovník so svojou manželkou rozviedol a súd určil, že dieťa zveruje do osobnej starostlivosti matke. Otec nežije s dieťaťom v jednej domácnosti, ale mesačne prispieva na výživu dieťaťa. Môže si matka uplatniť daňový bonus, ak si nárok na daňový bonus naďalej uplatňuje otec dieťaťa?
Pokiaľ dieťa vyživujú viacerí daňovníci, daňový bonus si môže uplatniť len jeden z nich, ale musí byť splnená aj podmienka žitia s dieťaťom v domácnosti. Otec dieťaťa v tomto prípade nežije s vlastným dieťaťom v domácnosti a preto je povinný oznámiť túto skutočnosť zamestnávateľovi v súlade s § 36 ods. 7 ZDP. V prípade, že tak neurobí, daňový bonus si uplatňuje v rozpore s ustanoveniami ZDP (zamestnanec má povinnosť doplatiť nielen neoprávnene uplatnený daňový bonus, ale aj súvisiace sankcie). Matka dieťaťa je jediná oprávnená osoba, ktorej vzniká nárok na daňový bonus, ktorý preukáže napr. rodným listom dieťaťa a potvrdením zo školy (potvrdenie školy predkladá z dôvodu, že zamestnávateľ, ktorým je s. r. o., nemá poskytnutý prístup do centrálneho registra detí, žiakov a poslucháčov).
Autor: Finančné riaditeľstvo SR
Súvisiace komentované ustanovenia
Súvisiace príklady z praxe
Súvisiace právne predpisy ZZ SR
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies