Nezdaniteľná časť základu dane na manželku v príkladoch

Otázka č. 1:

Manželia žijú v spoločnej domácnosti, majú dieťa, ktoré sa narodilo 8. 1. 2020. Môže si manžel uplatniť nezdaniteľnú časť na manželku za rok 2021, ak manželka poberala rodičovský príspevok do 1. 3. 2021 a následne do konca roka pracovala na dohodu o pracovnej činnosti? Manžel od 2. 3. 2021 do 13. 9. 2021 poberal materskú a od 1. 11. 2021 do 31. 12. 2021 poberal rodičovský príspevok. Môže si zamestnanec znížiť základ dane na manželku za 12 mesiacov?

Odpoveď:

Pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku musí manželka splniť jednu z podmienok v ustanovení § 11 ods. 4 písm. a) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Jednou z týchto podmienok je aj podmienka, že sa manželka starala o vyživované maloleté dieťa podľa § 3 ods. 2 zákona č. 571/2009 Z. z. o rodičovskom príspevku, v súlade s ktorým ide o dieťa do troch rokov veku, do šiestich rokov veku, ktoré má dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav (posudok o dlhodobo nepriaznivom zdravotnom stave dieťaťa vydáva úrad práce, sociálnych vecí a rodiny na základe písomnej žiadosti oprávnenej osoby), alebo do šiestich rokov veku, ktoré je zverené do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov, najdlhšie tri roky od právoplatnosti prvého rozhodnutia o zverení dieťaťa do starostlivosti tej istej oprávnenej osobe.

Zamestnanec bude mať nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku za celý rok 2021. Podmienka riadnej starostlivosti o dieťa sa považuje za splnenú, ak oprávnená osoba zabezpečuje riadnu starostlivosť o dieťa osobne alebo inou plnoletou fyzickou osobou alebo právnickou osobou.

Výšku nezdaniteľnej časti základu dane následne ovplyvňuje aj výška vlastného príjmu manželky. Ustanovenie § 11 ods. 4 písm. b) zákona o dani z príjmov definuje, že na tieto účely sa za vlastný príjem manželky považuje príjem znížený o zaplatené poistné a príspevky, ktoré bola povinná z tohto príjmu platiť. V tomto ustanovení je ďalej negatívne vymedzené, čo sa nepovažuje na tieto účely za vlastný príjem. Vlastným príjmom nie je daňový bonus, zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť, štátne sociálne dávky a štipendium poskytované študentovi, ktorý sa sústavne pripravuje na budúce povolanie. Na tieto účely si manžel započíta do vlastného príjmu príjem z dohody po odpočítaní zaplateného poistného, ktoré platila z dohody.

Otázka č. 2

Počíta sa odmena pre zdravotníkov do vlastného príjmu manželky na účely nezdaniteľnej časti základu dane na manželku?

Odpoveď:

Ustanovenie § 11 ods. 4 písm. b) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov definuje, že na tieto účely sa za vlastný príjem manželky považuje príjem znížený o zaplatené poistné a príspevky, ktoré bola povinná z tohto príjmu platiť. V tomto ustanovení je ďalej negatívne vymedzené, čo sa nepovažuje na tieto účely za vlastný príjem. Vlastným príjmom nie je daňový bonus, zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť, štátne sociálne dávky a štipendium poskytované študentovi, ktorý sa sústavne pripravuje na budúce povolanie. To znamená, že ostatné príjmy, ktoré nie sú medzi vyššie uvedenými, sa na účely zníženia základu dane na manželku považujú za jej vlastný príjem. Ak mala manželka vyplatenú odmenu pre zdravotníkov v roku 2021, počíta sa do vlastného príjmu za rok 2021. Ak by mala odmenu vyplatenú v roku 2022, bude vlastným príjmom až za rok 2022.

Otázka č. 3

Aký údaj sa uvádza v riadku 09 Potvrdenia o zdaniteľných príjmoch zamestnanca? Zamestnankyňa odpracovala dva dni v januári 2021, potom bola na PN, materskej dovolenke. Celkový príjem za rok 2021 bol v sume 80,95 €. Zamestnávateľ pri prvej aj poslednej výplate za január uplatnil nezdaniteľnú časť v sume 375,95 €. Mesačná zálohová daň, preddavok za január je 0 €. Pri takomto prijme je povinná podať matka na materskej dovolenke daňové priznanie. Môže si manžel znížiť základ dane na manželku?

Odpoveď:

Na riadku 09 tlačiva „P O T V R D E N I E o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti a ďalších údajoch podľa § 39 ods. 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“) za zdaňovacie obdobie sa uvádza suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, na ktorú zamestnávateľ prihliadol v zdaňovacom období...

Celá odpoveď (pre zákazníkov Mzdového centra)

Otázka č. 4:

Zamestnanec si v rámci ročného zúčtovania dane chce uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku. Aké doklady má doložiť? Ak si zamestnanci uplatňujú daňový bonus na deti, aké doklady musia zamestnávateľovi predložiť?

Odpoveď:

V zmysle § 11 ods. 4 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov si zamestnanec môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane (NČZD) na manželku, ak sa manželka starala o dieťa do troch rokov veku alebo šesť rokov veku, ak má dieťa zlý zdravotný stav, alebo bola manželka vedená v evidencii uchádzačov o zamestnanie, alebo je invalidná, alebo je ťažko zdravotne postihnutá, alebo poberala peňažný príspevok na opatrovanie.

Celá odpoveď (pre zákazníkov Mzdového centra)

Otázka č. 5:

Zamestnanec si chce uplatniť NČZD na manželku. Je vlastným príjmom manželky aj dotácia poskytovaná na podporu humanitárnej pomoci pre fyzickú osobu podľa § 3 nariadenia vlády č. 103/2020 Z. z.? Je vlastným príjmom manželky aj predĺžená dávka v nezamestnanosti?

Vlastným príjmom manželky v zmysle § 11 ods. 4 písm. b) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov je príjem znížený o zaplatené poistné a príspevky, ktoré manželka v príslušnom zdaňovacom období bola povinná z tohto príjmu zaplatiť.

Celá odpoveď (pre zákazníkov Mzdového centra)

Upozornenie z FR SR:

Pozor na uplatňovanie nezdaniteľnej časti na manžela/manželku

Autor: kolektív autorov