Otázka z praxe: Odvodová odpočítateľná položka dôchodcu

Celá otázka:

Starobný dôchodca pracuje na dohodu o vykonaní práce. Jeho odmena je dohodnutá na 190 € mesačne od 13. 2. 2025. Za mesiace február a marec si u zamestnávateľa neuplatnil odvodovú odpočítateľnú položku. Odvodovú odpočítateľnú položku si uplatnil až 15. 3. 2025. Je správne, ak za mesiace február a marec je potrebné zaplatiť za zamestnanca 4 % starobného poistenia, od apríla už nie? Za zamestnávateľa za február a marec starobné 14 %, rezervný fond solidarity 4,75 %, úrazové a garančné 0,8 % a 0,25 %? Od apríla bude platiť len zamestnávateľ úrazové a garančné poistenie? Je potrebné mu zraziť 19 % daň?

Odpoveď:

Povinné odvody starobného dôchodcu, ktorý pracuje na dohodu o vykonaní práce, sú 4 % na dôchodkové starobné poistenie. Zamestnávateľ za tohto zamestnanca zaplatí 14 % dôchodkové starobné poistenie, 0,25 % garančné poistenie, 4,75 % rezervný fond solidarity, 0,8 % úrazové poistenie. Toto sa v horeuvedenom prípade uplatní na mesiace február a marec.

Ak si však starobný dôchodca uplatňuje odvodovú odpočítateľnú položku (OOP) v zmysle § 138a zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení, ktorá je určená vo výške 200 € mesačne, bude jeho vymeriavací základ na platenie odvodov znížený o OOP. V prípade, že je teda jeho odmena 190 €, nebude od apríla 2025 platiť ako zamestnanec žiadne odvody. Zamestnávateľ bude zaňho platiť iba garančné a úrazové poistenie.

Keďže daňovník k 1. 1. 2025 poberal starobný dôchodok, nemôže si v zmysle § 11 ods. 6 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v priebehu roka uplatniť nezdaniteľnú časť na daňovníka. Takýto zamestnanec si prípadný nárok na nezdaniteľnú čiastku môže uplatniť až v daňovom priznaní alebo ročnom zúčtovaní dane. To však iba v prípade, že ročná suma vyplateného dôchodku za rok 2025 v úhrne nepresiahne sumu 5 753,79 €. Potom nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka predstavuje rozdiel medzi sumou 5 753,79 € a vyplatenou sumou dôchodku.

Záver:

Zamestnanec bude za mesiace február a marec 2025 platiť odvody vo výške 4 %, zamestnávateľ 19,8 %. Od apríla 2025 po uplatnení odvodovej odpočítateľnej položky bude zamestnanec oslobodený od platenia odvodov. Odvody vo výške 1,05 % bude za neho platiť iba zamestnávateľ. Daň bude zamestnancovi zrážaná preddavkovo.

Ďalšie odpovede na otázky z praxe si prečítajte v:

Príklady z praxe

Autor: Edita Sásiková