Odvodová výnimka pri zamestnávaní dlhodobo nezamestnaných občanov

Zamestnávateľ je povinný prihlásiť/odhlásiť zamestnanca do/z registra poistencov a oznámiť zmeny údajov prihlásených zamestnancov a prerušenia poistenia prostredníctvom Registračného listu fyzickej osoby. V súvislosti s uplatňovaním odvodovej výnimky sa používa typ zamestnanca:

• 14 – zamestnanec podľa § 4 ods. 1 písm. d) zákona, ktorým zamestnávateľ prihlasuje zamestnanca s odvodovou úľavou na účely úrazového poistenia a garančného poistenia pred vznikom pracovného alebo štátnozamestnaneckého pomeru, najneskôr pred začatím výkonu práce, a odhlasuje zamestnanca najneskôr v deň nasledujúci po skončení pracovného alebo štátnozamestnaneckého pomeru,
• 15 – zamestnanec podľa § 4 ods. 2 písm. c) zákona – prihlásenie na povinné DP pri vzniku DP podľa § 20 ods. 5 zákona, ktorým zamestnávateľ prihlasuje zamestnanca na povinné dôchodkové poistenie od vzniku pracovného alebo štátnozamestnaneckého pomeru v lehote splatnosti poistného, ak rozpočítaním príjmu vyplateného po skončení pracovného vzťahu, z ktorého sa uplatňovala odvodová úľava, došlo k presiahnutiu stanoveného príjmu a prihlásením sa zamestnanec stáva zamestnancom typ 17 – zamestnanec podľa § 4 ods. 2 písm. c) zákona,
• 16 – zamestnanec, ktorému vzniklo povinné poistenie podľa § 20 ods. 4 zákona, ktorým zamestnávateľ prihlasuje zamestnanca:
  • na povinné nemocenské poistenie, povinné dôchodkové poistenie a povinné poistenie v nezamestnanosti v lehote splatnosti poistného, ak počas prvých 12 kalendárnych mesiacov zamestnanec s odvodovou úľavou presiahne stanovený príjem,
  • na povinné nemocenské poistenie, povinné dôchodkové poistenie a povinné poistenie v nezamestnanosti pred vznikom týchto poistení, ak odvodová úľava trvá viac ako 12 kalendárnych mesiacov

a zamestnanec sa stáva zamestnancom typ 1 – zamestnanec s pravidelným príjmom,

• 17 – zamestnanec podľa § 4 ods. 2 písm. c) zákona, ktorým zamestnávateľ oznamuje obdobia podľa § 26 ods. 1 a 3 zákona (prerušenie poistenia) počas trvania pracovného alebo štátnozamestnaneckého pomeru, ak zamestnanca prihlásil na povinné dôchodkové poistenie typom 15.

V Mesačnom výkaze poistného a príspevkov zamestnávateľ vykazuje:

• zamestnancov podľa § 4 ods. 1 písm. d) zákona, t. j. zamestnancov na účely úrazového a garančného poistenia v období uplatňovania odvodovej výnimky, s typom zamestnanca 14,
• zamestnancov, ktorým vzniklo povinné poistenie podľa § 20 ods. 4 zákona, t. j. zamestnancov, ktorých prihlásil typom 16, pretože im vzniklo povinné poistenie v dôsledku prekročenia stanoveného príjmu alebo v dôsledku uplynutia 12 kalendárnych mesiacov trvania odvodovej úľavy a vykazuje ich s typom zamestnanca 1.

Vo Výkaze poistného a príspevkov zamestnávateľ vykazuje:

• zamestnancov podľa § 4 ods. 1 písm. d) zákona, ak im bol po zániku pracovného alebo štátnozamestnaneckého pomeru zúčtovaný príjem zo závislej činnosti a nevzniklo im povinné dôchodkové poistenie, s typom zamestnanca 14,
• zamestnancov podľa § 4 ods. 2 písm. c) zákona, t. j. zamestnancov, ktorým vzniklo povinné dôchodkové poistenie v dôsledku vyplatenia príjmu po skončení pracovného alebo štátnozamestnaneckého pomeru, s typom zamestnanca 17.

Za zamestnanca s odvodovou výnimkou bude zamestnávateľ po dobu 12 kalendárnych mesiacov platiť úrazové poistenie vo výške 0,8 % z vymeriavacieho základu a garančné poistenie vo výške 0,25 % z vymeriavacieho základu, ak je garančne poistený. Vymeriavací základ zamestnávateľa na úrazové a garančné poistenie je podľa § 138 ods. 8 písm. c) zákona príjem zamestnanca, okrem príjmu vyplateného v období podľa § 26 ods. 1 a 3, teda v období prerušenia poistenia. Zamestnanec ani zamestnávateľ poistné na nemocenské poistenie, na dôchodkové poistenie, na poistenie v nezamestnanosti a poistné do rezervného fondu solidarity neplatia. Poistné na úrazové a garančné poistenie je splatné v deň určený na výplatu príjmov zamestnancov.

Ak takýto deň určený nie je, poistné je splatné v posledný deň kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, za ktorý sa poistné platí.

Ak mesačný príjem prekročí stanovenú hranicu (526,62 eura, resp. 539,35 eura), zamestnancovi vzniká podľa § 20 ods. 4 písm. a) zákona povinné nemocenské poistenie, povinné dôchodkové poistenie a povinné poistenie v nezamestnanosti, a to od prvého dňa mesiaca, v ktorom príjem prekročí stanovenú hranicu, nie skôr ako od prvého dňa trvania pracovného alebo štátnozamestnaneckého pomeru.

Aj keď v nasledujúcom mesiaci príjem klesne pod stanovenú hranicu a ešte nebola vyčerpaná 12-mesačná lehota, odvodovú úľavu už nie je možné uplatniť.

Ak bude po skončení pracovného alebo štátnozamestnaneckého pomeru, ktorý trval maximálne 12 kalendárnych mesiacov, počas ktorých sa uplatňovala odvodová výnimka, vyplatený príjem a pomerná časť tohto príjmu a príjmu z pracovného alebo štátnozamestnaneckého pomeru pripadajúca na každý kalendárny mesiac trvania je vyššia ako stanovená hranica, zamestnancovi vzniká podľa § 20 ods. 5 zákona povinné dôchodkové poistenie, a to odo dňa vzniku pracovného alebo štátnozamestnaneckého pomeru. Na účely posúdenia vzniku povinného poistenia sa prekročenie príjmu určí tak, že súčet pôvodných príjmov zamestnanca za obdobie trvania pracovného alebo štátnozamestnaneckého pomeru a sumy dodatočne zúčtovaného príjmu sa vydelí počtom mesiacov trvania pracovného alebo štátnozamestnaneckého pomeru. Ak takto určená suma pripadajúca na kalendárny mesiac je nižšia ako stanovená hranica, z doplateného príjmu platí zamestnávateľ len úrazové a garančné poistenie. Ak suma pripadajúca na kalendárny mesiac je vyššia ako stanovená suma, vzniká povinné dôchodkové poistenie zamestnanca od vzniku pracovného alebo štátnozamestnaneckého pomeru. Vymeriavacím základom pre dôchodkové poistenie a rezervný fond je súčet pôvodného mesačného príjmu a pomernej časti dodatočne zúčtovaného príjmu pripadajúcej na kalendárny mesiac trvania poistenia. Vymeriavací základ pre úrazové a garančné poistenie je pomerná časť dodatočne zúčtovaného príjmu pripadajúca na kalendárny mesiac trvania poistenia. Vymeriavacie základy a poistné zamestnávateľ vykáže vo Výkaze poistného a príspevkov pre jednotlivé obdobia trvania povinného dôchodkového poistenia. Poistné je splatné do ôsmeho dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bol príjem zúčtovaný, a to po skončení pracovného alebo štátnozamestnaneckého pomeru.

Zamestnávateľ je povinný fyzickú osobu spĺňajúcu podmienky na uplatnenie odvodovej výnimky prihlásiť/odhlásiť do/z príslušnej zdravotnej poisťovne, tak ako iných zamestnancov, do ôsmich pracovných dní odo dňa vzniku/zániku pracovného alebo štátnozamestnaneckého pomeru prostredníctvom Oznámenia zamestnávateľa o poistencoch pri zmene platiteľa poistného na verejné zdravotné poistenie.

Úrad pre dohľad nad zdravotnou starostlivosťou v metodickom usmernení č. 3/6/2009 Spôsob oznámenia platiteľa poistného o vzniku, zmene a zániku platiteľa poistného na verejné zdravotné poistenie voči zdravotnej poisťovni určil kód pre zamestnancov s odvodovou úľavou, a to 1W. Zamestnávatelia takýchto zamestnancov:

• prihlasujú kódom 1W a súčasne kódom 2, platnosť zmeny Z, pričom obidva poistné vzťahy musia mať rovnaký dátum začiatku,
• pri ukončení zamestnávania odhlasujú kódom 1W a súčasne kódom 2, platnosť zmeny K, pričom obidva poistné vzťahy musia mať rovnaký dátum ukončenia,
• pri prekročení sumy stanoveného mesačného príjmu alebo po uplynutí 12 kalendárnych mesiacov odo dňa vzniku pracovného alebo štátnozamestnaneckého pomeru oznámia zmenu kódom 1W, platnosť zmeny K.

Zamestnávateľ je povinný vykázať príslušnej zdravotnej poisťovni zamestnanca a preddavky na poistné za príslušný kalendárny mesiac na tlačive Výkaz preddavkov na poistné na verejné zdravotné poistenie zamestnávateľa. Pre vykazovanie zamestnanca s odvodovou výnimkou platí:

• do počtu prihlásených zamestnancov v zdravotnej poisťovni a počtu všetkých zamestnancov sa započítava aj zamestnanec s odvodovou úľavou,
• do počtu zamestnancov, za ktorých sa platí preddavok, sa zamestnanec s odvodovou úľavou nezapočítava,
• do počtu kalendárnych dní, za ktoré sa platí preddavok, sa neuvádzajú dni, počas ktorých je platiteľom poistného štát,
• do celkového príjmu, ktorý je predmetom výpočtu vymeriavacieho základu, sa príjem zamestnanca s odvodovou úľavou nezapočítava,
• v zozname zamestnancov:
  • sa uvádza aj zamestnanec s odvodovou úľavou,
  • do počtu kalendárnych dní, za ktoré sa poistné platí, sa uvádza aj počet dní zamestnanca s odvodovou úľavou,
  • do celkovej výšky príjmu zamestnanca, na ktorú zamestnancovi vznikol nárok, sa uvádza aj príjem zamestnanca s odvodovou úľavou,
  • do vymeriavacieho základu sa uvádza aj vymeriavací základ zamestnanca s odvodovou úľavou,
  • do uplatnenej sadzby poistného za zamestnanca a zamestnávateľa za zamestnanca s odvodovou úľavou sa uvádza nulová sadzba preddavku,
  • do sumy preddavku za zamestnanca a zamestnávateľa za zamestnanca s odvodovou úľavou sa uvádza nulový preddavok.

Za zamestnanca s odvodovou výnimkou platí poistné štát po dobu 12 kalendárnych mesiacov. Ak zamestnanec dosiahne v niektorom z mesiacov príjem vyšší ako 67 % priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve Slovenskej republiky zistenej Štatistickým úradom Slovenskej republiky za rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom vznikol pracovný alebo štátnozamestnanecký pomer, prestáva v tomto mesiaci spĺňať podmienku výšky príjmu a od tohto mesiaca už nemá nárok na odvodovú úľavu.

Predchádzajúcich mesiacov sa to neplnenie podmienky nedotkne, pretože v týchto mesiacoch podmienku spĺňal a mal nárok na odvodovú úľavu.

Ak bude po skončení pracovného alebo štátnozamestnaneckého pomeru, ktorý trval maximálne 12 kalendárnych mesiacov, počas ktorých sa uplatňovala odvodová výnimka, vyplatený príjem, na účely zdravotného poistenia sa tento príjem posudzuje ako štandardný príjem poskytnutý zamestnancovi po skončení pracovnopráv- neho vzťahu, t. j. bez ohľadu na to, či sa na zamestnanca v období trvania pracovného alebo štátnozamestnaneckého pomeru uplatňovala alebo neuplatňovala odvodová výnimka.

Z dodatočne vyplateného príjmu platí preddavok na poistné zamestnanec aj zamestnávateľ. Na oznámenie zmien zamestnávateľa z titulu poskytnutia príjmu po skončení pracovného alebo štátnozamestnaneckho pomeru sa použije kód 2Y.

Pri dočasnej pracovnej neschopnosti má zamestnanec po predložení potvrdenia nárok na náhradu príjmu v zmysle zákona č. 462/2003 Z. z. o náhrade príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti zamestnanca.

Nárok na náhradu príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti má aj fyzická osoba v pracovnom alebo štátnozamestnaneckom pomere, ktorá za podmienok ustanovených v § 4 ods. 1 písm. d) zákona o sociálnom poistení nie je povinne nemocensky poistená. Zamestnanec s odvodovou výnimkou má nárok na náhradu príjmu počas prvých 10 kalendárnych dní pracovnej neschopnosti rovnako ako ostatní zamestnanci. Ak dočasná pracovná neschopnosť trvá dlhšie, zamestnanec na nemocenské nárok nemá.

Podľa § 8 ods. 8 zákona denný vymeriavací základ zamestnanca, ktorý v dôsledku uplatňovania odvodovej výnimky nie je povinne nemocensky poistený, je podiel priemerného mesačného zárobku vypočítaného podľa § 134 Zákonníka práce a čísla 30,4167. Výsledná suma nie je obmedzená maximálnou výškou.

Obdobie dočasnej pracovnej neschopnosti zamestnanca s odvodovou výnimkou zamestnávateľ na účely sociálneho poistenia Sociálnej poisťovni neoznamuje. Týka sa to obdobia, počas ktorého zamestnanec poberá náhradu príjmu, aj obdobia od 11. dňa dočasnej pracovnej neschopnosti.

Na účely zdravotného poistenia je zamestnanec počas poberania náhrady príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti podľa § 11 ods. 7 písm. m) bod 1 zákona o zdravotnom poistení poistencom štátu. Túto skutočnosť je zamestnávateľ povinný oznámiť príslušnej zdravotnej poisťovni kódom 1O. Ak dočasná pracovná neschopnosť trvá dlhšie ako 10 kalendárnych dní, zamestnanec nemá nárok na nemocenské dávky z nemocenského poistenia a prestáva byť poistencom štátu.

Keďže ani nevykonáva zárobkovú činnosť, na účely zdravotného poistenia nie je považovaný za zamestnanca. Túto skutočnosť je zamestnávateľ povinný oznámiť príslušnej zdravotnej poisťovni kódom 2N. V období od 11. dňa dočasnej pracovnej neschopnosti do dňa skončenia dočasnej pracovnej neschopnosti je zamestnanec samoplatiteľom a je povinný sa na toto obdobie do príslušnej zdravotnej poisťovne prihlásiť a zaplatiť poistné na zdravotné poistenie.