Odvodová výnimka pri zamestnávaní dlhodobo nezamestnaných občanov

S účinnosťou od 1. novembra 2013 sa v sociálnom a zdravotnom poistení zaviedla odvodová výnimka pri zamestnávaní dlhodobo nezamestnaných občanov, ktorí sa zamestnajú v pracovnom alebo štátnozamestnaneckom pomere.

V súvislosti s odvodovou výnimkou zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení vymedzuje:

– v § 4 ods. 1 písm. d) podmienky pre dlhodobo nezamestnaného občana aj zamestnávateľa, za ktorých sa odvodová výnimka môže uplatniť,

– v § 20 ods. 4 obdobie a podmienky, za ktorých fyzickej osobe s odvodovou výnimkou v období trvania pracovného alebo štátnozamestnaneckého pomeru vzniká povinné nemocenské poistenie, povinné dôchodkové poistenie a povinné poistenie v nezamestnanosti,

– v § 20 ods. 5 obdobie a podmienky, za ktorých fyzickej osobe s odvodovou výnimkou po vyplatení príjmu po skončení pracovného alebo štátnozamestnaneckého pomeru vzniká povinné dôchodkové poistenie,

– v § 231 ods. 1 písm. b) bod 5, 6 a 7 termíny a spôsob prihlasovania fyzických osôb s odvodovou výnimkou do registra poistencov a sporiteľov.

V súvislosti s odvodovou výnimkou zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení vymedzuje:

– v § 11 ods. 7 písm. v) podmienky, za ktorých za zamestnanca s odvodovou výnimkou platí poistné štát,

– v § 12 ods. 1 písm. a) a d) nulovú sadzbu poistného za zamestnanca a zamestnávateľa pri uplatnení odvodovej výnimky.

Zamestnanec s odvodovou úľavou má podľa zákona č. 462/2003 Z. z. o náhrade príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti zamestnanca nárok na náhradu príjmu.

Odvodová výnimka sa môže uplatniť u fyzickej osoby, ak:

• pred vznikom pracovného alebo štátnozamestnaneckého pomeru bola dlhodobo nezamestnaný občan, t. j. podľa § 8 ods. 1 písm. c) zákona o službách zamestnanosti občan vedený v evidencii uchádzačov o zamestnanie najmenej 12 po sebe nasledujúcich mesiacov,
• dôvodom vyradenia z evidencie uchádzačov o zamestnanie bol vznik tohto pracovného alebo štátnozamestnaneckého pomeru, ak k tomu istému dňu vznikne tej istej fyzickej osobe viac pracovných alebo štátnozamestnaneckých pomerov:
  • odvodová úľava na sociálne poistenie sa uplatní pri tom pracovnom alebo štátnozamestnaneckom pomere, na základe ktorého bola podaná prihláška do registra poistencov Sociálnej poisťovne ako prvá a
  • odvodová úľava na zdravotné poistenie sa uplatní u toho zamestnávateľa, ktorý prvý oznámi zmenu platiteľa poistného v príslušnej zdravotnej poisťovni,

ak bol dlhodobo nezamestnaný občan vyradený z evidencie uchádzačov o zamestnanie z iných dôvodov, napr. z dôvodu nespolupráce alebo z dôvodu nelegálnej práce a až následne sa zamestná, nárok na odvodové zvýhodnenie nevznikne,

• suma mesačného príjmu z tohto pracovného alebo štátnozamestnaneckého pomeru nie je vyššia nepretržite odo dňa vzniku pracovného alebo štátnozamestnaneckého pomeru ako 67 % priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve Slovenskej republiky zistenej Štatistickým úradom Slovenskej republiky za rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom vznikol pracovný alebo štátnozamestnanecký pomer, t. j. počas uplatňovania odvodovej výnimky platí hranica príjmu platná počas prvého kalendárneho mesiaca trvania pracovného alebo štátnozamestnaneckého pomeru, ktorého maximálna hranica je:
  • 526,62 eura, ak pracovný alebo štátnozamestnanecký pomer vznikol v období od 1. 11. 2013 do 31. 12. 2013,
  • 539,35 eura, ak pracovný alebo štátnozamestnanecký pomer vznikol v období od 1. 1. 2014 do 31. 12. 2014

a uplatňuje sa po celú dobu 12 kalendárnych mesiacov, do príjmu zamestnanca sa zahrnujú príjmy, ktoré sa zahrnujú do vymeriavacieho základu zamestnanca, t. j. zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti, okrem príjmov, ktoré nie sú predmetom dane alebo sú od dane oslobodené,

• voči zamestnávateľovi Sociálna poisťovňa neeviduje ku dňu vzniku tohto pracovného alebo štátnozamestnaneckého pomeru pohľadávku na poistnom na sociálne poistenie a príspevkov na starobné dôchodkové sporenie, ktorú možno predpísať, t. j. v sume 3,32 eura a viac a ktorá je splatná k poslednému dňu kalendárneho mesiaca, ktorý dva mesiace predchádza kalendárnemu mesiacu, v ktorom vznikol tento pracovný alebo štátnozamestnanecký pomer, napr. ak pracovný pomer vznikne 10. februára 2014, posudzuje sa existencia pohľadávky na poistnom, ktorá je splatná najneskôr 31. decembra 2013,
• voči zamestnávateľovi príslušná zdravotná poisťovňa neeviduje ku dňu vzniku pracovného alebo štátnozamestnaneckého pomeru pohľadávku na preddavku na poistnom, na nedoplatku z ročného zúčtovania poistného a na úrokoch z omeškania splatnú k poslednému dňu kalendárneho mesiaca, ktorý dva mesiace predchádza kalendárnemu mesiacu, v ktorom vznikol pracovný alebo štátnozamestnanecký pomer,
• zamestnávateľ neznížil počet zamestnancov z dôvodu prijatia tejto fyzickej osoby,
• odo dňa vzniku pracovného alebo štátnozamestnaneckého pomeru neuplynulo viac ako 12 kalendárnych mesiacov, t. j. doba, počas ktorej sa môže odvodová úľava uplatniť, nemusí byť 12 mesiacov, ale môže byť maximálne 12 kalendárnych mesiacov, napr. ak pracovný pomer vznikol 15. 2. 2014, odvodová úľava môže trvať maximálne do 31. 1. 2015, ak odo dňa vzniku pracovného alebo štátnozamestnaneckého pomeru neuplynulo 12 kalendárnych mesiacov a fyzická osoba sa zamestnala u iného zamestnávateľa, u nového zamestnávateľa sa už odvodová úľava uplatniť nemôže.

Odvodová výnimka sa netýka zamestnancov na dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru ani zamestnancov v inom právnom vzťahu, ani zamestnancov s právom na nepravidelný príjem.

Podmienky na uplatnenie odvodovej výnimky u fyzickej osoby aj zamestnávateľa sa posudzujú samostatne na účely sociálneho poistenia aj zdravotného poistenia.

V praxi sa môže stať, že na účely sociálneho poistenia podmienky splnené budú, ale na účely zdravotného poistenia nebudú, prípadne naopak, napr. z dôvodu evidovania, resp. neevidovania pohľadávky na poistnom voči zamestnávateľovi. Pri splnení podmienok zamestnávateľ Sociálnu poisťovňu a príslušnú zdravotnú poisťovňu o odvodovú úľavu žiadať nemusí.

Fyzická osoba spĺňajúca podmienky na uplatnenie odvodovej výnimky:

• sa na účely sociálneho poistenia podľa § 4 ods. 1 písm. d) zákona o sociálnom poistení za zamestnanca nepovažuje, počas doby uplatňovania odvodovej výnimky nebude nemocensky poistená, dôchodkovo poistená ani poistená v nezamestnanosti a zamestnávateľ bude za ňu platiť len:
  • úrazové poistenie a garančné poistenie – pri fyzických osobách v pracovnom pomere,
  • úrazové poistenie – pri fyzických osobách v štátnozamestnaneckom pomere,
• sa na účely zdravotného poistenia považuje za zamestnanca s 0 % sadzbou poistného pre zamestnanca aj zamestnávateľa, za ktorého podľa § 11 ods. 7 písm. v) zákona o zdravotnom poistení v znení neskorších predpisov platí poistné štát.

Fyzická osoba môže počas trvania odvodovej výnimky vykonávať aj inú zárobkovú činnosť s povinným sociálnym a zdravotným poistením a môže byť aj dobrovoľne sociálne poistenou osobou.

Poznámka redakcie:
§ 4 zákona o sociálnom poistení
§ 20 zákona o sociálnom poistení
§ 8 ods. 8 zákona č. 462/2003 Z. z.
§ 134 Zákonníka práce

Autor: Ing. Eva Gášpárová