Termíny a povinnosti pri vykonaní RZZP za rok 2013

• Do 31. 3. 2014 bol poistenec povinný preukázať príslušnej zdravotnej poisťovni obdobie poistenia v cudzine predložením potvrdenia o zdravotnom poistení v cudzine.
• Do 31. 5. 2014 (pretože tento deň je sobota, termín sa posunul na 2. 6. 2014) bol povinný iba ten poistenec, ktorý mal vyplatený príjem v roku 2013 z výkonu činnosti osobného asistenta alebo z dividend, oznámiť zdravotnej poisťovni výšku týchto príjmov na tlačive: Oznámenie o príjmoch za rok 2013, ktorého vzor ustanovuje príloha č. 2 vyhlášky.
• Do 30. 9. 2014 je zdravotná poisťovňa povinná vykonať RZZP za rok 2013 a výsledok oznámiť výkazom nedoplatkov (v prípade, ak výsledkom RZZP je nedoplatok) alebo oznámením o výsledku RZZP (v prípade, ak výsledkom RZZP je preplatok).
• Do 15 dní odo dňa doručenia výsledku RZZP môže platiteľ poistného podať námietky voči výkazu nedoplatkov.
• Do 15 dní odo dňa doručenia výsledku RZZP môže platiteľ poistného podať nesúhlasné stanovisko voči oznámeniu o výsledku RZZP.
• Do 45 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti výkazu nedoplatkov je platiteľ poistného povinný uhradiť nedoplatok z RZZP.
• Do 45 dní odo dňa márneho uplynutia lehoty na podanie nesúhlasného stanoviska voči oznámeniu o výsledku RZZP alebo doručenia nového oznámenia o výsledku RZZP je zdravotná poisťovňa povinná po zúčtovaní vzájomných pohľadávok a záväzkov vrátiť preplatok z RZZP platiteľovi poistného, jeho právnemu nástupcovi alebo poistencovi.
• Do 31. 10. 2014 je zdravotná poisťovňa povinná vykonať RZZP u platiteľa poistného, ktorý má predĺženú lehotu na podanie daňového priznania.
• Do 31. 12. 2014 je zdravotná poisťovňa povinná oznámiť výsledok RZZP poistencom a platiteľom poistného, u ktorých výsledok RZZP, teda buď preplatok, alebo nedoplatok, nedosiahol najmenej 5 eur.

Platitelia poistného

Platiteľom poistného je podľa § 11 ods. 1 ZZP:

a) zamestnanec,

b) samostatne zárobkovo činná osoba (ďalej len „SZČO“),

c) zamestnávateľ (odvádza poistné aj za zamestnanca),

d) štát,

e) platiteľ dividend

a podľa § 11 ods. 2 ZZP osoba, ktorá je verejne zdravotne poistená podľa ZZP a nie je zamestnancom, SZČO a osobou, za ktorú platí poistné štát (ďalej len „samoplatiteľ“).

Poistencom je osoba, ktorá je zamestnanec, SZČO, samoplatiteľ alebo poistenec štátu.

SZČO je podľa § 11 ods. 4 ZZP (v znení účinnom do 31. 12. 2013) na účely RZZP za rok 2013 fyzická osoba, ktorá dovŕšila 18 rokov veku a je registrovaná podľa § 67 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní a poplatkov v súvislosti so zárobkovou činnosťou uvedenou v § 10b ods. 1 písm. b) a ods. 2 a 3 ZZP.

Poistencom štátu je osoba, za ktorú platí poistné štát podľa § 11 ods. 7 ZZP, ak v ods. 8 nie je ustanovené inak.

Sadzba poistného

Podľa § 12 ZZP je sadzba poistného z vymeriavacieho základu pre:

a) zamestnanca – 4 %, ak je osoba so zdravotným postihnutím – 2 %, pre zamestnanca s odvodovou úľavou – 0 %,

b) zamestnanca, SZČO, samoplatiteľa a poistenca štátu – 14 % (z kapitálových a ostatných príjmov), ak je osoba so zdravotným postihnutím – 7 %,

c) SZČO – 14 %, ak je osoba so zdravotným postihnutím – 7 %,

d) zamestnávateľa – 10 %, ak zamestnáva osoby so zdravotným postihnutím, za tieto osoby 5 % a za zamestnancov s odvodovou úľavou – 0 %,

e) samoplatiteľa – 14 %, ak je osoba so zdravotným postihnutím, sadzba poistného je 7 %,

f) štát – 4,25 %, je to sadzba pre rok 2013 ustanovená na základe § 38b ods. 15 ZZP,

g) zamestnanca, SZČO, samoplatiteľa a poistenca štátu – 14 % podľa § 13 ods. 6 ZZP (s poukázaním na § 38b ods. 9 ZZP). Ide o príjem z dividend zo zisku za účtovné obdobie od 1. 1. 2013. V prípade dividend pripísaných na účet poistenca v roku 2013 zo zisku z účtovného obdobia 2011 alebo 2012 je sadzba poistného 10 %, ak je poistenec osoba so zdravotným postihnutím, sadzba poistného je 5 % z vymeriavacieho základu.

Maximálny vymeriavací základ

Na účely RZZP za rok 2013 je maximálny vymeriavací základ podľa § 13 ods. 9 písm. b) ZZP ustanovený najviac vo výške 60-násobku priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR za kalendárny rok, ktorý 2 roky predchádza rozhodujúcemu obdobiu. Ide teda o rok 2011, v ktorom priemerná mesačná mzda zamestnanca predstavovala sumu 786 €/mesiac.

Maximálny vymeriavací základ je 47 160 €/rok (60 x 786 €) a 3 930 €/mesiac (47 160 : 12).

Vychádzame z opatrenia MPSVR SR č. 136/2012 Z. z., ktorým je ustanovená suma všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok 2011 vo výške 9 432 € (12 x 786).

Minimálny vymeriavací základ

Minimálny vymeriavací základ SZČO a samoplatiteľa je určený ako 50 % jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok 2011, predstavuje sumu 393 €/mesiac (50 % z 9 432/12).

Vymeriavací základ na účely RZZP

Vymeriavacím základom na účely RZZP sú príjmy zo zárobkovej činnosti podľa § 10b ods. 1 písm. a) až e) ZZP, a to:

• príjmy zo závislej činnosti zdaňované podľa § 5 ods. 1 písm. a) až h) a ods. 2 a 3 ZDP okrem príjmov zo závislej činnosti, ktoré netvoria vymeriavací základ.
  Ide napríklad o príjmy z pracovného, štátnozamestnaneckého, služobného a členského pomeru, príjmy zo sociálneho fondu atď.

• príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti zdaňované podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP okrem príjmov z výkonu činnosti osobného asistenta.
  Sú to napríklad príjmy zo živnosti, z podnikania podľa osobitných predpisov (daňoví poradcovia, lekári, audítori, notári, veterinári atď.), z inej samostatnej zárobkovej činnosti (autori, umelci, sprostredkovatelia, znalci, tlmočníci, športovci).

• kapitálové príjmy – príjmy zdaňované podľa § 7 ZDP okrem výnosov z dlhopisov.
  Patria sem napríklad úroky a výnosy z poskytnutých úverov a pôžičiek, výnosy zo zmeniek okrem príjmov z ich predaja.

• ostatné príjmy – príjmy zdaňované podľa § 8 ZDP. Ide napríklad o:

a) príjmy z príležitostných činností vrátane príjmov z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva a z príležitostného prenájmu hnuteľných vecí,

b) príjmy z prevodu vlastníctva nehnuteľností, príjmy z predaja hnuteľných vecí,

c) príjmy z prevodu opcií, príjmy z prevodu cenných papierov atď.

• príjmy z dividend.

Ak má zamestnanec, SZČO, samoplatiteľ alebo poistenec štátu kapitálové príjmy, ostatné príjmy a príjem z dividend, vzniká mu povinnosť platiť poistné aj z tohto príjmu.

Zákon č. 463/2013 Z. z., ktorý novelizoval ZZP, zmenil podmienky pre platenie poistného z dividend (podielov na zisku). S účinnosťou od 1. 1. 2014 sa zrušila povinnosť zvýšiť celkový vymeriavací základ o sumu vyplatených dividend. Táto zmena platí podľa § 38e ZZP so spätnou účinnosťou aj pre RZZP za rok 2013.

Zárobková činnosť je podľa § 10b ods. 2 a 3 ZZP aj činnosť podľa § 10b ods. 1 ZZP:

• z ktorej príjem nepodlieha dani z príjmov podľa ZDP z dôvodu, že tak ustanovujú predpisy o zamedzení dvojitého zdanenia,
• z ktorej príjem nepodlieha dani z príjmov podľa ZDP, ktorú vykonáva fyzická osoba na území SR a na ktorú sa v právnych vzťahoch povinného verejného zdravotného poistenia uplatňujú predpisy SR podľa Nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (ES) č. 883/2004 v znení nariadenia (ES) č. 988/2009 a č. 987/2009 alebo podľa medzinárodnej zmluvy, ktorá má prednosť pred zákonmi SR.

Podľa § 10b ods. 4 ZZP zárobkovou činnosťou nie je činnosť, na základe ktorej plynú príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ods. 3 ZDP, a príjmy, ktoré nie sú predmetom dane alebo sú oslobodené od dane podľa ZDP, ak v § 10b ods. 1 písm. e) ZZP nie je uvedené inak (teda okrem dividend, ktoré sú na účely ZZP zárobkovou činnosťou a tvoria vymeriavací základ).

Príjem, ktorý netvorí vymeriavací základ

Zdravotná poisťovňa nezahrnie do vymeriavacieho základu poistenca príjem, ktorý sa na účely ZZP nepovažuje za príjem zo zárobkovej činnosti podľa § 10b ZZP, preto netvorí vymeriavací základ na účely RZZP za rok 2013. Je to príjem:

• z dohody o brigádnickej práci študentov,
• z dohody o vykonaní práce a z dohody o pracovnej činnosti poberateľov dôchodkov (výsluhového dôchodku z výsluhového zabezpečenia policajtov a vojakov, ak dovŕšili dôchodkový vek podľa § 65 ZSP, poberateľov invalidného výsluhového dôchodku z výsluhového zabezpečenia policajtov a vojakov, poberateľov starobného dôchodku alebo poberateľov invalidného dôchodku),
• odchodného, výsluhového príspevku alebo rekreačnej starostlivosti podľa zákona č. 328/2002 Z. z. o sociálnom zabezpečení policajtov a vojakov poskytnutý zamestnávateľom,

• príjem z výkonu činnosti osobného asistenta podľa § 20 zákona č. 447/2008 Z. z. o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov,

• príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ods. 3 ZDP,
• príjmy, ktoré sú oslobodené od dane podľa ZDP, ak v § 10b ods. 1 písm. e) ZZP nie je uvedené inak (teda okrem dividend),
• výnosy z dlhopisov podľa zákona č. 530/1990 Zb. o dlhopisoch, ktoré sú súčasťou základu dane z príjmov fyzickej osoby podľa ZDP.

Poistenec (zamestnanec, SZČO, samoplatiteľ a poistenec štátu) a platiteľ poistného sú povinní plniť voči príslušnej zdravotnej poisťovni oznamovacie povinnosti v zmysle § 23 až § 24 ZZP. Ide o oznamovanie všetkých zmien počas rozhodujúceho obdobia. Za účelom správneho vyčíslenia preplatku alebo nedoplatku z RZZP bol poistenec povinný oznámiť zdravotnej poisťovni, v ktorej bol poistený do 31. 12. 2013, všetky zmeny na účely RZZP ustanovené v ZZP a vo vyhláške.

Do 31. 3. 2014 mal poistenec povinnosť na účely RZZP 2013 preukázať obdobie poistenia v zahraničí potvrdením o zdravotnom poistení v cudzine.

V prípade, ak mal poistenec v roku 2013 príjem z dividend alebo z výkonu činnosti osobného asistenta, vznikla mu najneskôr do 31. 5. 2014 (resp. do 2. 6. 2014) povinnosť oznámiť príslušnej zdravotnej poisťovni príjmy na tlačive: Oznámenie o príjmoch za rok 2013, ktorého vzor ustanovuje príloha č. 2 vyhlášky.

Na vykonanie RZZP použije zdravotná poisťovňa prednostne údaje vykázané alebo určené podľa § 20 ZZP a oznámené podľa § 22 ZZP až § 24 ZZP, ale aj údaje, ktoré elektronicky poskytujú Úradu pre dohľad nad zdravotnou starostlivosťou (ďalej len „ÚDZS“) iné subjekty podľa § 29b ods. 6 až 16 ZZP.

Sú to údaje o fyzickej osobe poskytované MV SR, MO SR, MŠ SR, finančnou správou SR, ÚPSVaR, Sociálnou poisťovňou, Zborom väzenskej a justičnej stráže SR. Oznamujú predovšetkým začiatok a koniec platenia poistného štátom pre jednotlivé kategórie poistencov.

Najdôležitejšie údaje poskytuje finančná správa SR. Ide o údaje z daňových priznaní, napr. dátum začiatku a ukončenia evidencie daňovníka, úhrn príjmov zo závislej činnosti, základ dane z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti okrem príjmu z výkonu činnosti osobného asistenta, základ dane z kapitálového majetku a z ostatných príjmov, úhrn vyňatých príjmov, úhrn poistného z povinného zdravotného poistenia, počet mesiacov vykonávania samostatnej zárobkovej činnosti.

Zdravotná poisťovňa je povinná podľa § 5 vyhlášky vykonať RZZP za rok 2013 za týchto poistencov:

• zamestnanca jedného zamestnávateľa, ak jeho príjem zo závislej činnosti podľa § 10b ods. 1 písm. a) ZZP v niektorom mesiaci počas roka presiahol 3 930 eur,
• zamestnanca, ktorého príjem zo závislej činnosti podľa  § 10b ods. 1 písm. a) ZZP vo všetkých mesiacoch, keď bol zamestnancom u jedného zamestnávateľa, presiahol 3 930 eur, ale nebol zamestnancom počas všetkých 12 kalendárnych mesiacov,
• zamestnanca viacerých zamestnávateľov (ktorých mal postupne alebo súbežne), ak jeho príjem podľa  § 10b ods. 1 písm. a) ZZP u každého zamestnávateľa jednotlivo nepresiahol ani v jednom kalendárnom mesiaci 3 930 eur, avšak v úhrne u viacerých zamestnávateľov mesačný príjem presiahol 3 930 eur,
• zamestnanca viacerých zamestnávateľov, ak jeho príjem v každom mesiaci u všetkých zamestnávateľov presiahol 3 930 eur,
• všetky SZČO, ktoré sa aspoň jeden deň v roku 2013 považovali za SZČO,
• zamestnanca, SZČO, samoplatiteľa, poistenca štátu v prípade, ak mal príjem z kapitálového majetku podľa § 7 ZDP alebo ostatný príjem podľa § 8 ZDP, alebo príjem z dividend,
• poistenca štátu, ak mal príjem zo zárobkovej činnosti podľa § 10b ods. 1 ZZP (z kapitálového majetku podľa § 7 ZDP, ostatný príjem podľa § 8 ZDP, príjmy z dividend) a splnil aspoň jednu podmienku na vykonanie RZZP,
• poistenca, ktorý bol časť roka zdravotne poistený v cudzine a časť roka bol zdravotne poistený v SR a mal príjmy zo zárobkovej činnosti a zároveň splnil aspoň jednu z podmienok na vykonanie RZZP,
• poistenca, ktorý mal súbehy jednotlivých zárobkových činností v rôznych kategóriách platiteľa poistného,
• poistenca, ktorý sa stal v roku 2013 osobou so zdravotným postihnutím a zároveň splnil aspoň jednu z podmienok na vykonanie RZZP.

RZZP môže vykonať zdravotná poisťovňa aj v iných prípadoch, ak je predpoklad, že výsledkom RZZP môže byť preplatok alebo nedoplatok poistného.

Zdravotná poisťovňa nie je povinná vykonať RZZP za rok 2013 za týchto poistencov:

• poistenca, ktorý zomrel alebo bol vyhlásený za mŕtveho,
• poistenca iba s príjmom z dividend za účtovné obdobie 2011 a 2012, ak nepresiahol 393 eur a iné príjmy, ktoré sú vymeriavacím základom, tento poistenec v roku 2013 nemal,
• poistenca iba s príjmom, z ktorého sa daň vyberá zrážkou,
• poistenca iba s príjmom, ktorý je oslobodený od dane (okrem príjmu z dividend),
• zamestnanca jedného zamestnávateľa, ak príjem zamestnanca v žiadnom mesiaci roka 2013 nepresiahol sumu 3 930 eur a nemal príjmy z kapitálového majetku podľa § 7 ZDP, ostatné príjmy podľa § 8 ZDP a príjmy z dividend,
• zamestnanca jedného zamestnávateľa, ak príjem zamestnanca v každom mesiaci roka 2013 presiahol sumu 3 930 eur a nemal príjmy z kapitálového majetku podľa § 7 ZDP, ostatné príjmy podľa § 8 ZDP a príjmy z dividend.

Ak zamestnávateľ, SZČO alebo samoplatiteľ nepredložil príslušnej zdravotnej poisťovni podklady pre správny výpočet preddavku na poistné, zdravotná poisťovňa mu predpíše podľa § 3 ods. 2 vyhlášky a podľa § 20 ods. 4 a 5 ZZP preddavok na poistné (ďalej len „odhadnutý preddavok“).

Odhadnutý preddavok je určený sadzbou poistného z priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR za rok 2011, predstavuje sumu 110,04 eura/mesiac (14 % zo 786). Oproti minimálnemu preddavku 55,02 eura/mesiac je to dvojnásobok. Ak ide o osobu so zdravotným postihnutím, pri vyčíslení odhadného preddavku sa použije znížená sadzba poistného podľa § 12 ZZP, ak je príslušnej zdravotnej poisťovni táto skutočnosť známa.

Takto vyčíslené preddavky zdravotná poisťovňa zúčtuje v rámci RZZP za rok 2013 a vystaví na ne výkaz nedoplatkov, ktorý sa stane v prípade neuhradenia nedoplatku exekučným titulom.

Pri vykonaní RZZP použije zdravotná poisťovňa podľa § 6 vyhlášky a § 19 ods. 1 až 18, 21 a 22 ZZP tieto sumy:

• úhrn vymeriavacích základov, minimálny vymeriavací základ, upravený vymeriavací základ, koeficient, výsledný vymeriavací základ,
• rozdiel sumy poistného a úhrnu preddavkov na poistné,
• pri preplatku zníži výsledok RZZP o daň z príjmov vyberanú zrážkou podľa § 43 ods. 3 písm. j) ZDP,
• započíta pohľadávky a záväzky a určí preddavky na poistné, ak ide o SZČO.

Úhrn vymeriavacích základov sa určuje ako súčet všetkých čiastkových vymeriavacích základov v členení na jednotlivé vymeriavacie základy (zamestnanca a zamestnávateľa, SZČO, samoplatiteľa a z dividend).

Minimálny vymeriavací základ sa určuje ako úhrn čiastkových minimálnych vymeriavacích základov, ktorými sú:

• celková výška príjmu, na ktorého vyplatenie vznikol zamestnancovi nárok,
• minimálny základ SZČO a samoplatiteľa,
• skutočná výška príjmu, ak ide o poistenca štátu s príjmom nižším ako 4 716 €,
• odhadnutý preddavok podľa § 3.

Upravený vymeriavací základ je, ak úhrn vymeriavacích základov za jednotlivých platiteľov poistného je väčší ako suma ročného maximálneho vymeriavacieho základu alebo menší ako minimálny vymeriavací základ.

Koeficient sa určuje vtedy, ak je úhrn vymeriavacích základov u poistenca za jednotlivých platiteľov poistného (napríklad za zamestnanca, SZČO a z dividend) vyšší ako suma ročného maximálneho vymeriavacieho základu. Určuje sa ako podiel úhrnu vymeriavacích základov a sumy 47 160 eur/rok.

Koeficient sa podľa § 6 ods. 13 písm. b) vyhlášky zaokrúhľuje na 6 desatinných miest smerom nadol.

Výsledný vymeriavací základ sa vypočíta tak, že sa vynásobia čiastkové vymeriavacie základy koeficientom.

Poistné sa vypočíta vynásobením výsledného vymeriavacieho základu príslušnou sadzbou poistného.

Preddavky na poistné, vymeriavací základ a výsledné poistné sa podľa § 6 ods. 13 písm. a) vyhlášky zaokrúhľujú na najbližší eurocent smerom nadol.

Výpočet RZZP môže zdravotná poisťovňa podľa § 6 ods. 14 sprístupniť platiteľovi poistného alebo samoplatiteľovi podľa § 11 ods. 1 písm. a) až c) ZZP aj elektronicky.

Výpočet RZZP a zúčtovanie preddavkov na poistné zdravotná poisťovňa vykoná podľa vzoru uvedeného v prílohe č. 1 vyhlášky.

Ak rozdiel sumy poistného za platiteľa poistného vypočítaný v RZZP a úhrnu preddavkov na poistné platiteľa poistného je:

• záporný, ide o preplatok,
• kladný, ide o nedoplatok.

Podľa § 10 vyhlášky platí, že v RZZP sa do úhrnu preddavkov na poistné platiteľa poistného:

• zamestnanca a zamestnávateľa započítavajú preddavky na poistné vypočítané podľa § 16 ZZP a vykázané podľa § 20 ZZP za rok 2013,
• SZČO a samoplatiteľa započítavajú preddavky na poistné za rok 2013 zaplatené najneskôr do dňa vykonania RZZP za rok 2013.

Podľa § 11 vyhlášky sa postupuje tak, že za kalendárny mesiac, v ktorom dochádza k:

• súčasnému súbehu platiteľov poistného zamestnanca a SZČO aspoň jeden deň, tak sa v RZZP ako minimálny základ poistenca uvedie najvyšší z minimálnych základov,
• postupnému súbehu platiteľov poistného zamestnanca, SZČO a samoplatiteľa a nedochádza k súčasnému súbehu platiteľov poistného zamestnanca a SZČO, tak sa v RZZP ako minimálny základ poistenca uvedie súčet minimálnych základov zamestnanca, SZČO a samoplatiteľa.

Ak sa údaje nahlásené poistencom líšia od údajov, ktoré zdravotná poisťovňa získala od subjektov verejnej správy podľa § 29b ods. 6 až 16 ZZP, z údajov nahlásených poistencom sa pri RZZP podľa § 12 ods. 1 vyhlášky vychádza, iba ak sú tieto údaje preukázané dokladmi predloženými poistencom na základe vyžiadania zdravotnej poisťovne.

Oznámenie o výsledku RZZP pre poistenca zdravotná poisťovňa vystaví podľa § 7 ods. 1 vyhlášky. Obsahuje predpísané údaje. V oznámení je preplatok platiteľa poistného upravený o daň podľa § 43 ods. 3 písm. j) ZDP. Výsledok RZZP je zúčtovaný so vzájomnými pohľadávkami a záväzkami v členení na špecifikáciu obdobia, za ktoré platiteľ poistného dlží poistné, a na sumu pohľadávok a sumu záväzkov.

Výkaz nedoplatkov z RZZP pre poistenca zdravotná poisťovňa vystaví podľa § 7 ods. 3 vyhlášky. Obsahuje predpísané údaje. Uvádza sa v ňom suma nedoplatku za rok 2013, ktorá bola predpísaná iným platobným výmerom alebo výkazom nedoplatkov, nedoplatok predpísaný týmto výkazom nedoplatkov, údaj o lehote na odvedenie nedoplatku z RZZP podľa § 19 ods. 15 ZZP.

RZZP zamestnávateľa a zamestnanca

Ak platiteľ poistného zanikne bez právneho nástupcu a za jeho zamestnancov bude zdravotná poisťovňa vykonávať RZZP, ale zamestnávateľ nedoručil v roku 2013 mesačné výkazy, tak sa RZZP podľa § 12 ods. 2 vyhlášky vykoná:

• z dokladov o výške príjmu podľa § 19 ods. 6 ZZP, ktoré sú k dispozícii, alebo
• na základe dokladov vyžiadaných zdravotnou poisťovňou od zamestnanca.

Ak doklady nie sú k dispozícii, zdravotná poisťovňa vychádza z odhadnutého preddavku podľa § 3 vyhlášky.

Zamestnancom je na účely ZZP fyzická osoba, ktorá vykonáva zárobkovú činnosť uvedenú v § 10b ods. 1 písm. a) a ods. 2 a 3 ZZP a má nárok na príjem zo závislej činnosti, ktorý je podľa § 13 ods. 1 ZZP vymeriavacím základom zamestnanca.

Za zamestnanca sa fyzická osoba nepovažuje:

1. v prípadoch neospravedlnenej neprítomnosti zamestnanca (absencia),
2. v prípadoch, kedy je zamestnancovi poskytnuté pracovné voľno bez náhrady mzdy (neplatené voľno) na žiadosť zamestnanca nad rámec Zákonníka práce.

Vymeriavací základ zamestnanca je príjem zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP okrem príjmov, ktoré netvoria vymeriavací základ.

Minimálny vymeriavací základ zamestnanca nie je určený. Pri odmeňovaní zamestnancov je zamestnávateľ povinný dodržiavať ustanovenia zákona č. 663/2007 Z. z. o minimálnej mzde (ďalej len „ZMM“), preto pri platení preddavkov na zdravotné poistenie tvorí minimálny vymeriavací základ zamestnanca mzda zodpovedajúca odpracovanému času. Ak má zamestnanec dohodnutý kratší týždenný pracovný čas, prípadne neodpracuje v mesiaci všetky pracovné dni, tak vymeriavacím základom je suma mzdy zodpovedajúca dohodnutému kratšiemu týždennému pracovnému času alebo času, ak neodpracoval v mesiaci všetky pracovné dni.

Podľa nariadenia vlády SR č. 326/2012 Z. z. a v súlade s § 2 ods. 1 ZMM bola v období od 1. 1. 2013 do 31. 12. 2013 ustanovená suma minimálnej mzdy takto:

a) 337,70 eura za mesiac pre zamestnanca odmeňovaného mesačnou mzdou,

b) 1,941 eura za každú hodinu odpracovanú zamestnancom.

Vymeriavací základ zamestnávateľa je vymeriavací základ jeho zamestnanca. Ak mal zamestnanec v rozhodujúcom období postupne alebo súbežne viac platiteľov poistného podľa § 13 ods. 8 ZZP, do vymeriavacieho základu zamestnávateľa v rozhodujúcom období sa započíta iba pomerná časť vymeriavacieho základu poistenca.

V RZZP so zamestnávateľom sa podľa § 6 ods. 12 vyhlášky uvádza:

• meno a priezvisko zamestnanca, rodné číslo zamestnanca,
• upravený vymeriavací základ,
• poistné zamestnávateľa a zamestnanca,
• vykázané preddavky na poistné zamestnávateľa a zamestnanca,
• výsledok RZZP zamestnávateľa a zamestnanca.

Oznámenie pre zamestnávateľa obsahuje predpísané údaje podľa § 7 ods. 2 vyhlášky.

Preplatok sa oznamuje v členení na:

• úhrn vymeriavacích základov zamestnancov,
• vymeriavacie základy jednotlivých zamestnancov,
• mená, priezviská a rodné čísla zamestnancov,
• vypočítané poistné.

Výsledok RZZP je zúčtovaný so vzájomnými pohľadávkami a záväzkami v členení na špecifikáciu obdobia, za ktoré platiteľ poistného dlží poistné, sumu pohľadávok a sumu záväzkov.

Výkaz nedoplatkov pre zamestnávateľa obsahuje predpísané údaje podľa § 7 ods. 4 vyhlášky.

Nedoplatok sa predpisuje v členení na:

• vymeriavacie základy jednotlivých zamestnancov s uvedením mena, priezviska a rodného čísla zamestnanca,
• vypočítané poistné za jednotlivých zamestnancov.

Uvádza sa suma nedoplatku za rozhodujúce obdobie, ktorá bola predpísaná iným platobným výmerom alebo výkazom nedoplatkov, nedoplatok predpísaný týmto výkazom nedoplatkov, údaj o lehote na odvedenie nedoplatku z RZZP podľa § 19 ods. 15 ZZP.

V rámci RZZP:

• v lehote do 45 dní odo dňa márneho uplynutia lehoty na podanie nesúhlasného stanoviska, doručenia nového oznámenia alebo nadobudnutia právoplatnosti výkazu nedoplatkov je zamestnávateľ povinný zúčtovať zamestnancovi podľa § 19 ods. 18 ZZP preplatok alebo nedoplatok za zamestnanca,
• najneskôr do 45 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti výkazu nedoplatkov je povinný odviesť nedoplatok príslušnej zdravotnej poisťovni:
  • platiteľ poistného,
  • ak ide o zamestnanca, vykoná túto povinnosť zaňho zamestnávateľ, ak je poistenec stále jeho zamestnancom,
• najneskôr v lehote do 45 dní odo dňa márneho uplynutia lehoty na podanie nesúhlasného stanoviska alebo doručenia nového oznámenia o preplatku z RZZP je príslušná zdravotná poisťovňa podľa § 19 ods. 16 ZZP povinná po zúčtovaní vzájomných pohľadávok a záväzkov vrátiť preplatok platiteľovi poistného, jeho právnemu nástupcovi alebo poistencovi.

Ak zdravotná poisťovňa neodvedie preplatok riadne a včas, môže si zamestnávateľ uplatniť nárok na tento preplatok na ÚDZS podľa § 17 zákona č. 581/2004 Z. z. o zdravotných poisťovniach, dohľade nad zdravotnou starostlivosťou a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov. Za zamestnanca môže tento nárok uplatniť zamestnávateľ, ak ho o to zamestnanec požiada.

Ak platiteľ poistného, ktorým je zamestnávateľ, zanikol bez právneho nástupcu, preplatok za zamestnávateľa sa nevracia.

Ak platiteľ poistného, ktorým je zamestnávateľ, zanikol bez právneho nástupcu, preplatok za zamestnávateľa sa nevracia podľa § 19 ods. 16 ZZP. Uhradí sa na účet platiteľa poistného, právneho nástupcu platiteľa poistného alebo poistenca a ak účet nemá, tak poštovou poukážkou.

Ak zamestnávateľ zanikol bez právneho nástupcu, tak zdravotná poisťovňa zasiela priamo poistencovi:

• písomné oznámenie o preplatku z RZZP za zamestnanca,
• nové písomné oznámenie o preplatku z RZZP za zamestnanca alebo
• výkaz nedoplatkov za zamestnanca.

Na doručovanie oznámenia a výkazu nedoplatkov sa primerane vzťahujú ustanovenia o doručovaní výkazu nedoplatkov podľa § 17b ZZP.

Ak poistenec nie je v lehote vykonania RZZP (30. september alebo 31. október) zamestnancom ani u jedného z posledných zamestnávateľov, zdravotná poisťovňa zašle písomné oznámenie o preplatku z RZZP za zamestnanca, nové oznámenie alebo výkaz nedoplatkov tomuto poistencovi aj všetkým posledným zamestnávateľom.

Ak zamestnávateľ zanikol bez právneho nástupcu alebo ak poistenec nie je v lehote vykonania RZZP zamestnancom ani u jedného z posledných zamestnávateľov, je nedoplatok za zamestnanca povinný odviesť priamo poistenec.

Ak zdravotná poisťovňa sprístupní údaje o vymeriavacích základoch, výške preplatku, nedoplatku zamestnanca a nedoplatku zamestnávateľa zamestnávateľovi elektronicky, vo výkaze nedoplatkov alebo v oznámení sa uvádzajú údaje podľa § 19 ods. 8 a 9 ZZP.

Ak osoba nie je poistencom zdravotnej poisťovne, ktorá vykonala RZZP, oznámenie alebo výkaz nedoplatkov sa zasiela priamo osobe podľa § 19 ods. 14 ZZP.

Zamestnávateľ má povinnosť odviesť zdravotnej poisťovni nedoplatok v lehote do 45 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti výkazu nedoplatkov. Ak vznikne nedoplatok jeho zamestnancovi, vykoná túto povinnosť aj zaňho, ak je stále jeho zamestnancom. Neuhradením nedoplatku sa zamestnávateľ vystavuje riziku vymáhania pohľadávky prostredníctvom súdnej exekúcie.

RZZP SZČO

Podľa § 38b ods. 7 ZZP, prechodného ustanovenia k úpravám účinným od 1. 1. 2013 a § 13 ods. 3 vyhlášky platí, že vymeriavací základ SZČO (ďalej len „VZ“) je za rok 2013 vo výške podielu základu dane z príjmov zo zárobkovej činnosti podľa § 10b ods. 1 písm. b) ZZP (teda z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP okrem príjmu z výkonu činnosti osobného asistenta) dosiahnutého v roku 2013 (ďalej len „ZD“), ktorý nie je znížený o zaplatené poistné (na povinné verejné zdravotné poistenie, poistné na nemocenské poistenie, poistné na dôchodkové poistenie a povinný príspevok na starobné dôchodkové sporenie, poistné do rezervného fondu, poistné na poistenie v nezamestnanosti), a koeficientu 1,9.

VZ = (ZD + poistné) : 1,9

Podľa § 16 ods. 3 ZZP platí, že pomernou časťou základu dane sa rozumie časť základu dane z príjmov fyzických osôb podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, ktorý nie je znížený o zaplatené poistné, pripadajúca na jeden kalendárny mesiac prevádzkovania samostatnej zárobkovej činnosti v roku 2013. Na kalendárny mesiac, v ktorého priebehu sa začala vykonávať samostatná zárobková činnosť po prvom dni v tomto mesiaci, sa neprihliada.

Ak bol poistenec iba SZČO a vymeriavací základ je nižší ako úhrn minimálnych základov podľa § 13 ods. 9 písm. a) ZZP, tak minimálny vymeriavací základ sa upraví o počet kalendárnych dní, keď za SZČO platí poistné štát podľa § 11 ods. 7 písm. c), m) a s) ZZP.

Minimálny vymeriavací základ 393 eur/mesiac sa nevzťahuje na SZČO, ktorá bola v roku 2013 zároveň zamestnancom alebo poistencom štátu.

RZZP samoplatiteľa

Vymeriavací základ samoplatiteľa je základ dane z príjmov zo zárobkovej činnosti podľa § 10b ods. 1 písm. c) až e) ZZP, teda z:

• kapitálového majetku
• ostatných príjmov a
• dividend.

Ak poistenec takýto príjem nemá, je vymeriavacím základom ním určená suma, minimálne však vo výške minimálneho vymeriavacieho základu 393 eur/mesiac.

Vymeriavací základ samoplatiteľa sa znižuje o pomernú časť prislúchajúcu k počtu kalendárnych dní, počas ktorých za poistenca platí poistné štát podľa § 11 ods. 7 písm. c), m) a s) ZZP alebo počas ktorých sa poistenec nepovažoval za SZČO a samoplatiteľa. Minimálny základ sa teda kráti o dni, počas ktorých:

• osoba poberá rodičovský príspevok a rodičovský príspevok z iného členského štátu, ak tam nie je zdravotne poistená,
• osoba poberá náhradu príjmu, nemocenské, ošetrovné alebo materské podľa ZSP,
• osobe zanikol nárok na nemocenské po uplynutí podporného obdobia podľa ZSP a počas ktorých trvá dočasná pracovná neschopnosť,
• osobe zanikol nárok na ošetrovné po uplynutí 10. dňa potreby ošetrovania alebo starostlivosti podľa ZSP a trvá potreba ošetrovania alebo starostlivosti podľa ZSP aj po tomto dni,
• osoba, ktorá je nemocensky zabezpečená a poberá náhradu služobného platu policajta počas dočasnej neschopnosti na výkon štátnej služby a náhradu služobného príjmu profesionálneho vojaka, ktorý nemôže vykonávať vojenskú službu pre chorobu alebo úraz, nemocenské alebo materské podľa osobitného predpisu.

RZZP poistenca štátu

Štát je platiteľom za poistencov štátu uvedených v § 11 ods. 7 písm. a) až v) ZZP. Podľa § 13 ods. 16 ZZP sa na vymeriavací základ osoby podľa § 11 ods. 7 písm. a) až l), n) až r), t) až v) ZZP, ktorá má v rozhodujúcom období vymeriavací základ vyšší ako 15-násobok životného minima a zároveň nižší ako minimálny vymeriavací základ, nevzťahuje vymeriavací základ podľa § 13 ods. 9 písm. a) ZZP.

Čo znamená, že novelizáciou ustanovení § 11 ods. 9 a § 13 ods. 16 ZZP sa zabránilo vzniku situácie, aby osoba s vymeriavacím základom vyšším ako 2 918,70 eura, ale zároveň nižším ako 4 716 eur (393 x 12), zaplatila v rámci RZZP za rok 2013 poistné vypočítané zo sumy 4 716 eur. Takáto osoba zaplatí poistné iba zo sumy, ktorá predstavuje jej skutočný dosiahnutý vymeriavací základ. Platí to aj pre poistenca štátu, ktorý je súčasne SZČO.

V rámci vykonania RZZP zdravotné poisťovne neposudzujú podmienku poistenca štátu, pretože sa poistné odvádza zo skutočne dosiahnutých príjmov.

Posudzovanie podmienky, či za poistenca zaplatí poistné štát, sa vykoná iba na účely zúčtovania poistného za rok 2013 so štátom.