Letné brigády študentov

Zákonník práce umožňuje zamestnávateľom na plnenie svojich úloh a na zabezpečenie svojich potrieb uzatvárať s fyzickými osobami dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru, a to dohodu o vykonaní práce (§ 226), dohodu o pracovnej činnosti (§ 228a) a dohodu o brigádnickej práci študentov (§ 227 a § 228). Dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru upravuje deviata časť Zákonníka práce. Zamestnanec vykonávajúci práce na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru nie je chránený všetkými ustanoveniami Zákonníka práce.

Na pracovnoprávny vzťah založený dohodami o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru sa s účinnosťou od 1. 1. 2013 vzťahujú iba:

• ustanovenia prvej časti Zákonníka práce – všeobecné ustanovenia,
• § 85 ods. 1 a 2 – pracovný čas a doba odpočinku, pričom:
  • pracovný čas zamestnancov, ktorí vykonávajú práce na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru, v priebehu 24 hodín nesmie presiahnuť 12 hodín a u mladistvých zamestnancov v priebehu 24 hodín nesmie presiahnuť 8 hodín,
  • zamestnancom, ktorí vykonávajú práce na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru, nemožno nariadiť ani s nimi dohodnúť pracovnú pohotovosť a prácu nadčas,
• § 90 ods. 10 – možnosť započítania doby potrebnej na osobnú očistu do pracovného času,
• § 91 až § 95 – prestávky v práci, nepretržitý denný odpočinok, nepretržitý odpočinok v týždni, dni pracovného pokoja,
• § 98 – nočná práca,
• § 119 ods. 1 – mzda nesmie byť nižšia ako minimálna mzda – v roku 2013 v sume 337,70 € mesačne a 1,941 € za každú odpracovanú hodinu,
• ustanovenia šiestej časti Zákonníka práce – ochrana práce.

Ustanovenia ďalších častí Zákonníka práce sa na dohody nevzťahujú. Zamestnanci, ktorí vykonávajú práce na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru, nemajú nárok na:

• dovolenku,
• na náhradu pri prekážkach v práci, zamestnávateľ však ospravedlní neprítomnosť zamestnanca z dôvodov vymedzených v § 141 ods. 1 a poskytne pracovné voľno bez náhrady mzdy z dôvodov uvedených v § 141 ods. 2 písm. a) až g),
• stravovanie zabezpečené zamestnávateľom – nárok na zabezpečenie stravovania môže vzniknúť, ak zamestnávateľ po prerokovaní so zástupcami zamestnancov podľa § 152 ods. 8 písm. c) Zákonníka práce rozšíril okruh fyzických osôb, ktorým zabezpečí stravovanie a ktorým bude na stravovanie prispievať,
• príspevky zo sociálneho fondu, zamestnávateľ však môže upraviť poskytovanie príspevku aj osobám vykonávajúcim práce na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru,
• cestovné náhrady – podľa § 1 ods. 1 písm. c) zákona o cestovných náhradách majú nárok na cestovné náhrady iba v prípade, ak ich poskytovanie je dohodnuté v konkrétnych dohodách,
• odstupné a odchodné.

NEPREHLIADNITE

Zamestnanci sú na základe uzatvorených dohôd povinní najmä:

• vykonávať práce zodpovedne a riadne a dodržiavať podmienky dohodnuté v dohode,
• vykonávať práce osobne,
• dodržiavať právne predpisy vzťahujúce sa na vykonávanú prácu, najmä právne predpisy na zaistenie bezpečnosti a ochrany zdravia pri práci,
• riadne hospodáriť so zverenými prostriedkami a strážiť a ochraňovať majetok zamestnávateľa pred poškodením, stratou, zničením a zneužitím,
• písomne oznámiť zamestnávateľovi všetky zmeny, ktoré sa týkajú pracovnoprávneho vzťahu a súvisia s ich osobou.

Zamestnávateľ je na základe uzatvorených dohôd povinný najmä:

• vytvárať zamestnancom primerané pracovné podmienky zabezpečujúce riadny a bezpečný výkon práce, poskytovať potrebné základné prostriedky, materiál, náradie a osobné ochranné pracovné prostriedky,
• oboznámiť zamestnancov s právnymi predpismi a ostatnými predpismi vzťahujúcimi sa na vykonávanú prácu, najmä s predpismi na zaistenie bezpečnosti a ochrany zdravia pri práci,
• poskytnúť zamestnancom za vykonanú prácu dohodnutú odmenu a dodržiavať ostatné dohodnuté podmienky,
• viesť evidenciu uzatvorených dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru v poradí, v akom boli uzatvorené,
• viesť evidenciu pracovného času zamestnancov, ktorí vykonávajú práce na základe dohôd o brigádnickej práci študentov a dohôd o pracovnej činnosti, a viesť evidenciu vykonanej práce u zamestnancov, ktorí vykonávajú práce na základe dohody o vykonaní práce.

Dohodu o brigádnickej práci študentov môže zamestnávateľ uzatvoriť s osobou, ktorá:

• má štatút žiaka strednej školy alebo štatút študenta dennej formy vysokoškolského štúdia I. a II. stupňa,
• nedovŕšila 26 rokov veku.

Prácu na základe dohody o brigádnickej práci študentov môže študent vykonávať:

• najneskôr do konca kalendárneho roka, v ktorom dovŕši 26 rokov veku,
• v rozsahu najviac 20 hodín týždenne v priemere, pričom priemer najviac prípustného rozsahu pracovného času sa posudzuje za celú dobu, na ktorú bola dohoda uzatvorená, najdlhšie však na 12 mesiacov.

Dohoda o brigádnickej práci študentov musí byť uzatvorená písomne, inak je neplatná.

Dohoda o brigádnickej práci študentov musí obsahovať:

• dohodnutú prácu,
• dohodnutú odmenu za vykonanú prácu,
• dohodnutý rozsah pracovného času,
• dobu, na ktorú sa uzatvára, pričom dohoda sa môže uzatvoriť na určitú dobu alebo na neurčitý čas.

V dohode o brigádnickej práci študentov sa môže dohodnúť aj:

• spôsob jej skončenia, pričom ak spôsob skončenia nevyplýva priamo z uzatvorenej dohody, dohodu možno skončiť:
• dohodou zamestnávateľa a študenta k dohodnutému dňu,
• výpoveďou bez uvedenia dôvodu s 15-dňovou výpovednou dobou, ktorá začína dňom, v ktorom bola písomná výpoveď doručená,
• okamžitým skončením, ale len v prípadoch, v ktorých možno okamžite skončiť pracovný pomer podľa § 68 ods. 1 písm. a) a b) Zákonníka práce,
• iné náležitosti vyplývajúce z požiadaviek zamestnávateľa, študenta alebo právnych predpisov, napr. splatnosť odmeny, zabezpečenie stravovania, poskytovanie cestovných náhrad a pod.

UŽITOČNÁ RADA

Neoddeliteľnou súčasťou dohody o brigádnickej práci študentov je potvrdenie o štatúte študenta prostredníctvom potvrdenia o návšteve školy. V prípade, ak sa dohoda uzatvára v období medzi skončením strednej školy a nástupom na vysokú školu alebo počas letných prázdnin vysokoškoláka, najdlhšie do konca októbra, potvrdenie o návšteve školy nie je potrebné.

Poznámka redakcie:
§ 226 Zákonníka práce
§ 227 a § 228 Zákonníka práce
§ 228a Zákonníka práce

Z kategórie zamestnancov vykonávajúcich práce na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru sú na účely zdravotného poistenia vyňatí, t. j. neplatia preddavky na poistné a zamestnávateľ ich do zdravotnej poisťovne neprihlasuje:

• študenti pracujúci na základe dohody o brigádnickej práci študentov,
• poberatelia starobného dôchodku a výsluhového dôchodku, ak dovŕšili dôchodkový vek, pracujúci na základe dohody o vykonaní práce a dohody o pracovnej činnosti,
• poberatelia invalidného dôchodku a invalidného výsluhového dôchodku pracujúci na základe dohody o vykonaní práce a dohody o pracovnej činnosti.

Z uvedeného vyplýva, že študenti vykonávajúci brigádu na základe dohody o brigádnickej práci študentov sa na účely zdravotného poistenia za zamestnancov nepovažujú a z odmeny za vykonanú prácu poistné na zdravotné poistenie neplatia.

Na účely sociálneho poistenia sú fyzické osoby vykonávajúce u zamestnávateľa práce na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru v súlade s § 4 zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení (ďalej zákon o sociálnom poistení) považované za:

• zamestnancov na účely nemocenského poistenia, dôchodkového poistenia a poistenia v nezamestnanosti, ak práce vykonávajú na základe:
  • dohody o pracovnej činnosti s nárokom na pravidelný mesačný príjem,
  • dohody o vykonaní práce s nárokom na pravidelný mesačný príjem,

okrem:

• poberateľov starobného dôchodku, invalidného dôchodku, výsluhového dôchodku, ak dovŕšili dôchodkový vek, invalidného výsluhového dôchodku,
• žiakov strednej školy a študentov vysokej školy pri praktickom vyučovaní v období praxe,
• zamestnancov iba na účely dôchodkového poistenia, ak práce vykonávajú na základe:
  • dohody o pracovnej činnosti s nárokom na nepravidelný príjem,
  • dohody o vykonaní práce s nárokom na nepravidelný príjem,
  • nezvýhodnenej dohody o brigádnickej práci študentov s nárokom na pravidelný príjem,
  • nezvýhodnenej dohody o brigádnickej práci študentov s nárokom na nepravidelný príjem,
  • dohody o pracovnej činnosti a dohody o vykonaní práce s nárokom na pravidelný príjem u poberateľov starobného dôchodku, invalidného dôchodku, výsluhového dôchodku, ak dovŕšili dôchodkový vek, invalidného výsluhového dôchodku,

okrem:

• žiakov strednej školy a študentov vysokej školy pri praktickom vyučovaní v období praxe.

Na účely sociálneho poistenia sa posudzuje pravidelnosť poskytovania odmeny za práce vykonávané na základe dohôd. Na základe v dohode definovaných podmienok poskytovania odmeny môže ísť o dohody s právom na pravidelný mesačný príjem alebo o dohody s právom na nepravidelný príjem. Ak dohoda trvá viac ako jeden kalendárny mesiac a je s právom na výplatu odmeny každý kalendárny mesiac, ide o dohodu s pravidelným príjmom, ak je s právom na výplatu odmeny pri skončení dohody napr. raz ročne, raz polročne, raz za štvrťrok, raz za dva mesiace alebo podľa iných kritérií (napr. etapovite po skončení prác), ide o dohodu s nepravidelným príjmom. Ak dohoda trvá maximálne jeden kalendárny mesiac, vždy ide o dohodu s nepravidelným príjmom.

POZNÁMKA

Z uvedeného vyplýva, že aj študenti vykonávajúci brigádu na základe dohody o brigádnickej práci študentov sa na účely sociálneho poistenia považujú za zamestnancov a z odmeny za vykonanú prácu platia poistné na dôchodkové poistenie.

Za zamestnancov na účely dôchodkového poistenia sa nepovažujú, ak v súlade s § 227a zákona o sociálnom poistení:

• určia v jednom kalendárnom mesiaci najviac jednu zvýhodnenú dohodu,
• o určení dohody a uplatnení práva písomne informujú zamestnávateľa a predložia mu písomné čestné vyhlásenie, že si toto právo súčasne neuplatňujú u iného zamestnávateľa v tom istom kalendárnom roku – prostredníctvom tlačiva Oznámenie a čestné vyhlásenie, ktoré určila Sociálna poisťovňa,
• pri takto určenej dohode s právom na pravidelný mesačný príjem mesačný príjem nepresiahne zákonom určenú sumu podľa § 4 ods. 5 zákona o sociálnom poistení,
• pri takto určenej dohode s právom na nepravidelný príjem priemerný mesačný príjem nepresiahne zákonom určenú sumu podľa § 4 ods. 5 zákona o sociálnom poistení.

POZNÁMKA

V § 4 ods. 5 zákona o sociálnom poistení je stanovená maximálna suma mesačného príjmu a maximálna suma priemerného mesačného príjmu pre uplatnenie zvýhodnenej dohody o brigádnickej práci študentov nasledovne:

• pre fyzické osoby, ktoré nedovŕšili 18 rokov veku (až do mesiaca, v ktorom dovŕšia vek 18 rokov) – vo výške 8,39 % priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve SR zistenej Štatistickým úradom SR za rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, za ktorý sa platí poistné na dôchodkové poistenie, po zaokrúhlení na celé euro nahor, t. j. v roku 2013 je to 8,39 % z priemernej mzdy z roku 2011 (786 €), po zaokrúhlení 66 € [v roku 2014 to bude 8,39 % z priemernej mzdy z roku 2012 (805 €), po zaokrúhlení 68 €],
• pre fyzické osoby nad 18 rokov veku – vo výške 19,72 % priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve SR zistenej Štatistickým úradom SR za rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, za ktorý sa platí poistné na dôchodkové poistenie, po zaokrúhlení na celé euro nahor, t. j. v roku 2013 je to 19,72 % z priemernej mzdy z roku 2011 (786 €), po zaokrúhlení 155 € [v roku 2014 to bude 19,72 % z priemernej mzdy z roku 2012 (805 €), po zaokrúhlení 159 €].

Študent si teda môže zvoliť jednu dohodu o brigádnickej práci študentov, na ktorú si uplatní výnimku z platenia poistného, najmenej na obdobie jedného mesiaca a len na jednu dohodu u jedného zamestnávateľa. V prípade, že jeho mesačný príjem (pri dohode s pravidelným príjmom) alebo priemerný mesačný príjem (pri dohode s nepravidelným príjmom) zo zvýhodnenej dohody nepresiahne 66 €, ak je mladší ako 18 rokov, resp. 155 €, ak dovŕšil 18 rokov, poistné na dôchodkové poistenie platiť nebude a zamestnávateľ zaňho bude platiť iba poistné na garančné a úrazové poistenie. V prípade, že príjem zo zvýhodnenej dohody presiahne ustanovené limity, poistné na dôchodkové poistenie bude platiť len zo sumy prevyšujúcej ustanovené limity a zamestnávateľ zaňho bude platiť poistné na dôchodkové poistenie zo sumy prevyšujúcej limity a na garančné a úrazové poistenie z celkového príjmu. Ak študent neuplatní výnimku z platenia poistného, poistné platí on aj zamestnávateľ zo sumy celkového príjmu pri rešpektovaní maximálneho vymeriavacieho základu pre platenie poistného, ktorý je v roku 2013 vo výške 3 930 € (okrem vymeriavacieho základu pre platenie poistného na úrazové poistenie, ktorý nie je limitovaný maximálnou výškou).

Pri pracovnoprávnom vzťahu založenom dohodou o brigádnickej práci študentov (bez zvýhodnenia) s pravidelným alebo nepravidelným príjmom sa poistné platí nasledovne:

Pri pracovnoprávnom vzťahu založenom dohodou o brigádnickej práci študentov s pravidelným alebo nepravidelným príjmom pri zvýhodnenej dohode sa poistné platí nasledovne:

Zamestnávateľ je povinný v súlade s § 231 ods. 1 písm. b) zákona prihlásiť do Sociálnej poisťovne študenta vykonávajúceho práce na základe dohody o brigádnickej práci študentov nasledovne:

študentov pracujúcich na základe nezvýhodnenej dohody o brigádnickej práci študentov s právom na pravidelný mesačný príjem na dôchodkové poistenie, a to pred vznikom týchto poistení, najneskôr pred začatím výkonu činnosti zamestnanca, a odhlásiť najneskôr v deň nasledujúci po zániku týchto poistení,

• študentov pracujúcich na základe nezvýhodnenej dohody o brigádnickej práci študentov s právom na nepravidelný príjem na dôchodkové poistenie, a to pred vznikom týchto poistení, najneskôr pred začatím výkonu činnosti zamestnanca, a odhlásiť najneskôr v deň nasledujúci po zániku týchto poistení,
• študentov pracujúcich na základe nimi určenej zvýhodnenej dohody o brigádnickej práci študentov na účely úrazového poistenia a garančného poistenia zamestnávateľa, a to pred vznikom tohto právneho vzťahu, najneskôr pred začatím výkonu práce, a odhlásiť najneskôr v deň nasledujúci po zániku týchto poistení,
• študentov pracujúcich na základe nimi určenej zvýhodnenej dohody o brigádnickej práci študentov s právom na pravidelný mesačný príjem na dôchodkové poistenie, a to najneskôr v lehote splatnosti poistného za kalendárny mesiac, v ktorom ich mesačný príjem presiahol 66 €, resp. 155 €, a odhlásiť v lehote splatnosti poistného za kalendárny mesiac, v ktorom ich príjem nepresiahol 66 €, resp. 155 €, alebo odhlásiť najneskôr v deň nasledujúci po zániku týchto poistení,
• študentov pracujúcich na základe nimi určenej zvýhodnenej dohody o brigádnickej práci študentov s právom na nepravidelný príjem na dôchodkové poistenie, a to najneskôr v lehote splatnosti poistného, ak ich priemerný mesačný príjem presiahol 66 €, resp. 155 €.

Prihlásenie a odhlasovanie študentov pracujúcich na základe dohody o brigádnickej práci študentov sa realizuje prostredníctvom Registračného listu FO, v ktorom sa uvádza:

• pracovnoprávny vzťah, resp. typ dohodára uvedením číselného označenia: 7 – DoBPŠ pravidelný príjem, 8 – DoBPŠ nepravidelný príjem, 9 – DoBPŠ bez dôchodkového poistenia pravidelný príjem, 10 – DoBPŠ bez dôchodkového poistenia nepravidelný príjem, 11 – DoBPŠ len na dôchodkové poistenie pravidelný príjem, 12 – DoBPŠ len na dôchodkové poistenie nepravidelný príjem,
• dátum vzniku právneho vzťahu na základe dohody.

Pri prihlasovaní, odhlasovaní a zmene uplatňovania výnimky z platenia poistného študentov na základe dohody o brigádnickej práci študentov platia nasledovné pravidlá:

• typ 7 až 10 sa používa pri prvom prihlasovaní pri vzniku pracovnoprávneho vzťahu,
• typ 11 a 12 sa používa v prípadoch pridávania, odoberania alebo rušenia poistenia na dôchodkové poistenie pri už prihlásených dohodách,
• ak u typov 7 až 10 dôjde v priebehu trvania dohody k zmene uplatňovania výnimky z platenia poistného oznámeného prostredníctvom typov 11 a 12, dohoda sa odhlasuje typom platným pri odhlasovaní.

UPOZORNENIE

Pre prihlasovanie a odhlasovanie študentov, určenie vymeriavacieho základu a vykazovanie poistného z dohôd o brigádnickej práci študentov (nezvýhodnených) s právom na pravidelný mesačný príjem platí:

• študenti musia byť do Sociálnej poisťovne prihlásení pred vznikom týchto poistení, najneskôr pred začatím výkonu činnosti zamestnanca – typ 7,
• rozhodujúce obdobie na určenie vymeriavacieho základu je kalendárny mesiac, za ktorý sa platí poistné,
• vymeriavacím základom je príjem dosiahnutý za príslušný kalendárny mesiac,
• študenti s údajmi o vymeriavacom základe a poistnom sa vykazujú v Mesačnom výkaze poistného a príspevkov,
• poistné je splatné v deň určený na výplatu príjmov.

Príklad č. 1:

Študent uzatvoril dohodu o brigádnickej práci študentov na obdobie od 1. 7. 2013 do 30. 8. 2013 s právom na pravidelný mesačný príjem. Jeho príjem v každom mesiaci bude 300 €:

• prihláška pri vzniku dohody: typ 7, dátum vzniku poistenia 1. 7. 2013, dátum vzniku právneho vzťahu 1. 7. 2013,
• študent platí poistné na dôchodkové poistenie, zamestnávateľ platí poistné na dôchodkové poistenie, úrazové a garančné poistenie vždy mesačne z vymeriavacieho základu 300 €,
• poistné sa vykáže mesačne v Mesačnom výkaze poistného a príspevkov s typom zamestnanca 7,
• odhláška pri skončení dohody: typ 7, dátum zániku poistenia 30. 8. 2013, dátum vzniku právneho vzťahu 1. 7. 2013.

POZNÁMKA

Pre prihlasovanie a odhlasovanie študentov, určenie vymeriavacieho základu a vykazovanie poistného z dohôd o brigádnickej práci študentov (nezvýhodnených) s právom na nepravidelný príjem platí:

• študenti musia byť do Sociálnej poisťovne prihlásení pred vznikom týchto poistení, najneskôr pred začatím výkonu činnosti zamestnanca – typ 8,
• rozhodujúce obdobie na určenie vymeriavacieho základu je obdobie trvania dohody,
• vymeriavacím základom je priemerný mesačný príjem z dohody za obdobie trvania dohody, t. j. jednotlivé odmeny dosiahnuté počas trvania dohody sa spočítajú a výsledná suma sa rozpočíta na jednotlivé kalendárne mesiace trvania dohody, pri výpočte poistného sa rešpektuje maximálny mesačný vymeriavací základ,
• študenti s údajmi o vymeriavacom základe a poistnom sa vykazujú vo Výkaze poistného a príspevkov,
• poistné je splatné do ôsmeho dňa druhého kalendárneho mesiaca, ktorý nasleduje po mesiaci, v ktorom právny vzťah zanikol.

Príklad č. 2:

Študent uzatvoril dohodu o brigádnickej práci študentov na obdobie od 3. 6. 2013 do 30. 9. 2013 s právom na výplatu odmeny vo vyúčtovaní za júl a september.

Príjem z dohody bude v júli 420 € a v septembri 440 €:

• prihláška pri vzniku dohody: typ 8, dátum vzniku poistenia 3. 6. 2013, dátum vzniku právneho vzťahu 3. 6. 2013,
• v priebehu trvania dohody ani študent, ani zamestnávateľ poistné neplatia (ani v mesiacoch poskytnutia príjmu),
• v septembri pri skončení dohody sa vypočíta priemerný mesačný príjem: (420 € + 440 €) : 4 mes. = 215 €,
• pri skončení dohody študent platí poistné na dôchodkové poistenie, zamestnávateľ platí poistné na dôchodkové poistenie, úrazové a garančné poistenie z celkového vymeriavacieho základu 860 € rozpočítaného na mesiace jún až september po 215 €,
• poistné sa pri skončení dohody vykáže vo Výkaze poistného a príspevkov s typom zamestnanca 8,
• odhláška pri zániku dohody: typ 8, dátum zániku poistenia 30. 9. 2013, dátum vzniku právneho vzťahu 3. 6. 2013.

Pre prihlasovanie a odhlasovanie študentov, určenie vymeriavacieho základu, vykazovanie a platenie poistného zo zvýhodnených dohôd o brigádnickej práci študentov s právom na pravidelný príjem platí:

• ak si študent pri vzniku dohody uplatňuje výnimku z platenia poistného a predpokladá sa, že neprekročí stanovený limit mesačného príjmu, zamestnávateľ ho prihlási ako typ 9,
• ak si študent začne uplatňovať výnimku z platenia poistného v období trvania dohody, zamestnávateľ ho odhlási z dôchodkového poistenia najneskôr v deň nasledujúci po zániku poistenia – v odhláške uvedie typ 11, ako dátum zániku poistenia posledný deň dôchodkového poistenia a ako dátum vzniku právneho vzťahu dohodára pôvodný dátum vzniku dohody,
• ak študent, ktorý uplatňuje výnimku z platenia poistného, v niektorom mesiaci prekročí limit príjmu, vznikne mu dôchodkové poistenie a zamestnávateľ ho prihlási na toto poistenie – v prihláške uvedie typ 11, ako dátum vzniku poistenia 1. deň mesiaca, v ktorom prekročil limit, a ako dátum vzniku právneho vzťahu dohodára pôvodný dátum vzniku dohody. Ak následne v niektorom ďalšom mesiaci znova limit príjmu neprekročí, zamestnávateľ ho odhlási z dôchodkového poistenia – v odhláške uvedie typ 11, ako dátum zániku poistenia posledný deň mesiaca, v ktorom ešte limit prekročil, a ako dátum vzniku právneho vzťahu dohodára pôvodný dátum vzniku dohody,
• ak mesačný príjem nepresiahne stanovený limit, študent poistné neplatí a zamestnávateľ platí poistné na úrazové a garančné poistenie z celého dosiahnutého príjmu,
• ak mesačný príjem presiahne stanovený limit, študent platí poistné na dôchodkové poistenie len zo sumy prevyšujúcej limit a zamestnávateľ platí poistné na dôchodkové poistenie len zo sumy prevyšujúcej limit a na úrazové a garančné poistenie z celého dosiahnutého príjmu,
• poistné sa vykazuje v Mesačnom výkaze poistného a príspevkov.

Príklad č. 3:

Študent nad 18 rokov veku uzatvoril dohodu o brigádnickej práci študentov na obdobie od 1. 7. 2013 do 30. 8. 2013 s právom na pravidelný mesačný príjem. Túto dohodu určil ako dohodu, pri ktorej si bude uplatňovať výnimku z platenia poistného.

Jeho príjem v každom mesiaci bude 150 €:

• prihláška pri vzniku dohody: typ 9, dátum vzniku poistenia 1. 7. 2013, dátum vzniku právneho vzťahu 1. 7. 2013,
• študent poistné neplatí, zamestnávateľ každý mesiac platí poistné na úrazové a garančné poistenie z vymeriavacieho základu 150 €,
• poistné sa vykáže mesačne v Mesačnom výkaze poistného a príspevkov s typom zamestnanca 9,
• odhláška pri skončení dohody: typ 9, dátum zániku poistenia 30. 8. 2013, dátum vzniku právneho vzťahu 1. 7. 2013.

Príklad č. 4:

Študent nad 18 rokov veku uzatvoril dohodu o brigádnickej práci študentov na obdobie od 1. 7. 2013 do 30. 8. 2013 s právom na pravidelný mesačný príjem. Túto dohodu určil ako dohodu, pri ktorej si bude uplatňovať výnimku z platenia poistného. Jeho príjem v každom mesiaci bude 230 €:

• prihláška pri vzniku dohody: typ 7, dátum vzniku poistenia 1. 7. 2013, dátum vzniku právneho vzťahu 1. 7. 2013,
• študent mesačne platí poistné na dôchodkové poistenie z vymeriavacieho základu 75 €, zamestnávateľ platí poistné na dôchodkové poistenie z vymeriavacieho základu 75 € a poistné na úrazové a garančné poistenie z vymeriavacieho základu 230 €,
• poistné sa vykáže mesačne v Mesačnom výkaze poistného a príspevkov s typom zamestnanca 71,
• odhláška pri skončení dohody: typ 7, dátum zániku poistenia 30. 8. 2013, dátum vzniku právneho vzťahu 1. 7. 2013.

Príklad č. 5:

Študent do 18 rokov veku uzatvoril dohodu o brigádnickej práci študentov na obdobie od 1. 7. 2013 do 30. 9. 2013 s právom na pravidelný mesačný príjem. Túto dohodu určil ako dohodu, pri ktorej si bude uplatňovať výnimku z platenia poistného. Jeho príjem bude v júli 50 €, v auguste 100 € a v septembri 50 €:

• prihláška pri vzniku dohody: typ 9, dátum vzniku poistenia 1. 7. 2013, dátum vzniku právneho vzťahu 1. 7. 2013,
• v júli študent poistné neplatí, zamestnávateľ platí poistné na úrazové a garančné poistenie z vymeriavacieho základu 50 €, poistné sa vykáže v Mesačnom výkaze poistného a príspevkov s typom zamestnanca 9,
• pri prekročení limitu príjmu za august vzniká dôchodkové poistenie a v prihláške sa uvedie: typ 11, dátum vzniku poistenia 1. 8. 2013, dátum vzniku právneho vzťahu 1. 7. 2013,
• v auguste študent platí poistné na dôchodkové poistenie z vymeriavacieho základu 34 €, zamestnávateľ platí poistné na dôchodkové poistenie z vymeriavacieho základu 34 € a poistné na úrazové a garančné poistenie z vymeriavacieho základu 100 €, poistné sa vykáže v Mesačnom výkaze poistného a príspevkov s typom zamestnanca 71,
• pri následnom neprekročení limitu príjmu za september a zániku dôchodkového poistenia sa v odhláške uvedie: typ 11, dátum zániku poistenia 30. 8. 2013, dátum vzniku právneho vzťahu 1. 7. 2013,
• poistné za september sa vypočíta a vykáže rovnako ako v júli,
• odhláška pri skončení dohody: typ 9, dátum zániku poistenia 30. 9. 2013, dátum vzniku právneho vzťahu 1. 7. 2013.

Pre prihlasovanie a odhlasovanie študentov, určenie vymeriavacieho základu, vykazovanie a platenie poistného zo zvýhodnených dohôd o brigádnickej práci študentov s právom na nepravidelný príjem platí:

• ak si študent pri vzniku dohody uplatňuje výnimku z platenia poistného a predpokladá sa, že neprekročí stanovený limit priemerného príjmu, zamestnávateľ ho prihlási ako typ 10,
• ak si študent začne uplatňovať výnimku z platenia poistného v období trvania dohody, zamestnávateľ ho odhlási z dôchodkového poistenia – v odhláške uvedie typ 12, ako dátum zániku poistenia posledný deň dôchodkového poistenia a ako dátum vzniku právneho vzťahu pôvodný dátum vzniku dohody,
• ak priemerný príjem študenta v niektorom mesiaci prekročí limit, v tomto období vznikne dôchodkové poistenie a zamestnávateľ ho dodatočne v termíne splatnosti poistného prihlási na dôchodkové poistenie – v prihláške uvedie typ 12, ako dátum vzniku poistenia prvý deň mesiaca, v ktorom prekročil limit a ako dátum vzniku právneho vzťahu pôvodný dátum vzniku dohody,
• v mesiacoch, ktorých študent nemá vyplatený príjem, a v mesiacoch, ktorých má vyplatený príjem, sa poistné neplatí a nevykazuje,
• v mesiaci, v ktorom dohoda končí, ak priemerný mesačný príjem nepresiahne stanovený limit, študent poistné neplatí a zamestnávateľ platí poistné na úrazové a garančné poistenie z celého dosiahnutého príjmu,
• v mesiaci, v ktorom dohoda končí, ak priemerný mesačný príjem presiahne stanovený limit, študent platí poistné na dôchodkové poistenie len zo sumy prevyšujúcej limit a zamestnávateľ platí poistné na dôchodkové poistenie len zo sumy prevyšujúcej limit a poistné na úrazové a garančné poistenie z celého dosiahnutého príjmu,
• poistné sa vykazuje vo Výkaze poistného a príspevkov.

Príklad č. 6:

Študent nad 18 rokov veku uzatvoril dohodu o brigádnickej práci študentov na obdobie od 3. 6. 2013 do 30. 9. 2013 s právom na vyplatenie odmeny po skončení dohody. Túto dohodu určil ako dohodu, pri ktorej si bude uplatňovať výnimku z platenia poistného. Príjem z dohody bol 580 €, t. j. priemerne mesačne 145 € a študent nebude dôchodkovo poistený:

• prihláška pri vzniku dohody: typ 10, dátum vzniku poistenia 3. 6. 2013, dátum vzniku právneho vzťahu 3. 6. 2013,
• v priebehu trvania dohody ani študent, ani zamestnávateľ poistné neplatia,
• v septembri pri skončení dohody študent poistné neplatí, zamestnávateľ platí poistné na úrazové a garančné poistenie z vymeriavacieho základu 580 € rozpočítaného na mesiace jún až september po 145 €,
• poistné sa vykáže pri skončení dohody vo Výkaze poistného a príspevkov s typom zamestnanca 10,
• odhláška pri zániku dohody: typ 10, dátum zániku poistenia 30. 9. 2013, dátum vzniku právneho vzťahu 3. 6. 2013.

Príklad č. 7:

Študent nad 18 rokov veku uzatvoril dohodu o brigádnickej práci študentov na obdobie od 3. 6. 2013 do 30. 9. 2013 s právom na vyplatenie odmeny po skončení dohody. Túto dohodu určil ako dohodu, pri ktorej si bude uplatňovať výnimku z platenia poistného. Príjem z dohody bol 680 €, t. j. priemerne mesačne 170 € a študent bude dôchodkovo poistený:

• prihláška pri vzniku dohody: typ 8, dátum vzniku poistenia 3. 6. 2013, dátum vzniku právneho vzťahu 3. 6. 2013,
• v priebehu trvania dohody ani študent, ani zamestnávateľ poistné neplatia,
• v septembri pri skončení dohody študent platí poistné na dôchodkové poistenie z vymeriavacieho základu 60 € rozpočítaného na jún až september po 15 €, zamestnávateľ platí poistné na dôchodkové poistenie z vymeriavacieho základu 60 € rozpočítaného na jún až september po 15 € a na úrazové a garančné poistenie z vymeriavacieho základu 680 € rozpočítaného na jún až september po 170 €,
• poistné sa vykáže pri skončení dohody vo Výkaze poistného a príspevkov s typom zamestnanca 81,
• odhláška pri zániku dohody: typ 8, dátum zániku poistenia 30. 9. 2013, dátum vzniku právneho vzťahu 3. 6. 2013.

Príklad č. 8:

Študent nad 18 rokov veku uzatvoril dohodu o brigádnickej práci študentov na obdobie od 3. 6. 2013 do 30. 9. 2013 s právom na vyplatenie odmeny po skončení dohody. Túto dohodu pri vzniku určil ako dohodu, pri ktorej si bude uplatňovať výnimku z platenia poistného. Dňa 15. 7. 2013 zamestnávateľovi oznámi, že pri tejto dohode už výnimku uplatňovať nebude. Príjem z dohody bol 400 €, t. j. priemerne mesačne 100 €:

• prihláška pri vzniku dohody: typ 10, dátum vzniku poistenia 3. 6. 2013, dátum vzniku právneho vzťahu 3. 6. 2013,
• prihláška pri zániku uplatňovania zvýhodnenia: typ 12, dátum vzniku poistenia 1. 8. 2013, dátum vzniku právneho vzťahu 3. 6. 2013,
• v septembri pri skončení dohody študent za obdobie jún a júl poistné neplatí a zamestnávateľ platí poistné na úrazové a garančné poistenie z vymeriavacieho základu 200 € (2 x 100 €) a zároveň študent za obdobie august a september platí poistné na dôchodkové poistenie z vymeriavacieho základu 200 € (2 x 100 €) a zamestnávateľ platí poistné na dôchodkové poistenie, úrazové a garančné poistenie z vymeriavacieho základu 200 € (2 x 100 €),
• poistné sa vykáže pri skončení dohody vo Výkaze poistného a príspevkov za obdobie jún a júl s typom zamestnanca 10 a za obdobie august a september s typom zamestnanca 8,
• odhláška pri zániku dohody: typ 8, dátum zániku poistenia 30. 9. 2013, dátum vzniku právneho vzťahu 3. 6. 2013.

V zmysle § 231 ods. 1 písm. j) zákona o sociálnom poistení je zamestnávateľ povinný viesť o svojich zamestnancoch evidenciu na účely sociálneho poistenia a túto evidenciu predložiť pobočke Sociálnej poisťovne do troch dní od skončenia pracovného pomeru alebo iného právneho vzťahu zamestnanca k zamestnávateľovi, a to podaním Evidenčného listu dôchodkového poistenia v papierovej forme alebo elektronickej forme.Evidenčné listy je potrebné vyhotovovať aj pre študentov vykonávajúcich práce na základe dohody o brigádnickej práci študentov s právom na pravidelný aj nepravidelný príjem, za ktorých sa počas trvania pracovnoprávneho vzťahu platilo poistné na dôchodkové poistenie. Ak študent určí dohodu o brigádnickej práci študentov, z ktorej nebude dôchodkovo poistený a ak jeho príjem z takejto dohody nepresiahne určené sumy (66 €, resp. 155 €), Evidenčný list dôchodkového poistenia sa nevyhotovuje. Ak mesačný, resp. priemerný mesačný príjem u zvýhodnenej dohody presiahne určené sumy, študent je povinne dôchodkovo poistený a evidenčný list sa vyhotovuje.

UŽITOČNÁ RADA

Pri vyplňovaní a predkladaní evidenčného listu zamestnávateľ postupuje rovnako ako pri vyplňovaní a podávaní evidenčných listov zamestnancov v pracovnom pomere, t. j. v Evidenčnom liste dôchodkového poistenia okrem identifikačných údajov zamestnanca a zamestnávateľa a doby trvania pracovného vzťahu uvádza v členení na jednotlivé kalendárne roky so znakom poistenia A:

• obdobie dôchodkového poistenia, t. j. obdobie účasti na povinnom dôchodkovom poistení,
• vymeriavací základ, t. j. úhrn vymeriavacích základov za príslušné obdobie povinného dôchodkového poistenia,
• vymeriavací základ počas vylúčených dôb a počet kalendárnych dní vylúčených dôb – u zamestnancov narodených po 31. 12. 1984 sa nevyplňuje.

Príklad č. 9:

Študent nad 18 rokov veku z príkladu č. 3 pri uplatnení výnimky z platenia poistného a s mesačným príjmom 150 € nie je povinne dôchodkovo poistený a poistné neplatí, preto sa zaňho Evidenčný list dôchodkového poistenia nevyhotovuje.

Príklad č. 10:

Študent nad 18 rokov veku z príkladu č. 7 pri uplatnení výnimky z platenia poistného s priemerným mesačným príjmom 170 € je povinne dôchodkovo poistený a zamestnávateľ v Evidenčnom liste dôchodkového poistenia za obdobie trvania pracovnoprávneho vzťahu od 3. 6. 2013 do 30. 9. 2013 uvedie:

• obdobie účasti na povinnom dôchodkovom poistení od 3. 6. do 30. 9.,
• vymeriavací základ, z ktorého bolo študentovi zrazené poistné na dôchodkové poistenie za uvedené obdobie.

 
Poznámka redakcie:
§ 4 zákona č. 461/2003 Z. z.
§ 231 ods. 1 písm. b) zákona č. 461/2003 Z. z.
§ 11 ods. 4 zákona č. 580/2004 Z. z.

Pre zdanenie príjmu platia rovnaké pravidlá a postupy ako pre zdanenie príjmu z pracovnoprávneho vzťahu založeného pracovnou zmluvou, pričom sa uplatňujú ustanovenia § 35 až § 40 zákona o dani z príjmov.

POZNÁMKA

Príjem zdaňuje zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, preddavkovo. Preddavok na daň vyberie zo zdaniteľnej mzdy. Zdaniteľnou mzdou je úhrn zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti zúčtovaných a vyplatených zamestnancovi za kalendárny mesiac, znížený o:

• sumy zrazené na poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť zamestnanec,
• nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka v sume zodpovedajúcej 1/12 ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka.

Na účely výberu preddavku na daň sa zúčtovaný príjem za príslušný kalendárny mesiac znižuje o zrazené poistné na dôchodkové poistenie študenta v príslušnom kalendárnom mesiaci.

V závislosti od periodicity poskytovania príjmu, rozhodujúcej na účely dôchodkového poistenia, nastávajú prípady:

• pri dohodách s právom na pravidelný mesačný príjem sa v kalendárnych mesiacoch zúčtovania a poskytnutia príjmu príjem znižuje o zrazené poistné,
• pri dohodách s právom na nepravidelný príjem sa:
  • príjem zúčtovaný a poskytnutý v priebehu trvania dohody o poistné neznižuje, pretože študent poistné platí až pri skončení dohody,
  • príjem zúčtovaný a poskytnutý pri skončení dohody sa znižuje o poistné, ktoré platí študent za celé obdobie trvania dohody.

Na účely výberu preddavku na daň sa zúčtovaný a vyplatený príjem za príslušný kalendárny mesiac znižuje o sumu 1/12 ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (ak má študent podpísané vyhlásenie) bez ohľadu na to, za aké časové obdobie vykonávania prác sa študentovi zúčtováva a vypláca príjem v príslušnom kalendárnom mesiaci a bez ohľadu na to, či ide o dohodu s právom na pravidelný alebo nepravidelný príjem, t. j. zúčtovaný a vyplatený príjem v príslušnom kalendárnom mesiaci sa vždy znižuje iba o sumu 1/12 ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, aj v prípadoch, ak je príjem zúčtovávaný a vyplácaný za viac kalendárnych mesiacov.

NEPREHLIADNITE

Uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane nie je závislé od druhu pracovnoprávneho vzťahu. Uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane v priebehu zdaňovacieho obdobia študent vykonávajúci práce na základe dohody o brigádnickej práci študentov, rovnako ako zamestnanec na základe pracovnej zmluvy, preukazuje podpísaním Vyhlásenia na zdanenie príjmov fyzických osôb zo závislej činnosti podľa § 36 ods. 6 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, ktorého vzor odporučilo Ministerstvo financií SR oznámením číslo MF/028670/ 2011-72 o uverejnení vzoru odporúčaných tlačív v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti. Zamestnávateľ prihliadne na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, ak študent podpíše vyhlásenie:

• pri nástupe do zamestnania do konca mesiaca, v ktorom nastúpil do zamestnania,
• každoročne najneskôr do konca januára (ak trvanie dohody prechádza z jedného zdaňovacieho obdobia do druhého),
• kedykoľvek v priebehu zdaňovacieho obdobia počas trvania dohody.

POZNÁMKA

Študent má nárok aj na daňový bonus, ak splní podmienky uvedené v § 33 zákona o dani z príjmov, t. j. vyživované dieťa s ním žije v domácnosti a dosiahol mesačný zdaniteľný príjem vo výške polovice minimálnej mzdy – 168,85 €. Daňový bonus v priebehu zdaňovacieho obdobia si môže uplatniť prostredníctvom Vyhlásenia na zdanenie príjmov.

Spôsob zdanenia zdaniteľnej mzdy, bez ohľadu na výšku tejto mzdy, bude závisieť od toho, či študent má alebo nemá podpísané Vyhlásenie na zdanenie príjmov:

• v prípade, že študent má podpísané Vyhlásenie na zdanenie príjmov a uplatňuje si nezdaniteľnú časť základu dane, jeho mesačný príjem sa zdaní preddavkom na daň s uplatnením nezdaniteľnej časti základu dane, t. j. zdaniteľnou mzdou je príjem znížený o zrazené poistné v príslušnom mesiaci a o 1/12 ročnej nezdaniteľnej časti základu dane,
• v prípade, že študent nemá podpísané Vyhlásenie na zdanenie príjmov, jeho mesačný príjem sa zdaní preddavkom na daň bez uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane, t. j. zdaniteľnou mzdou je príjem znížený iba o zrazené poistné v príslušnom mesiaci.

Preddavok na daň zo zdaniteľnej mzdy je:

• 19 % z tej časti zdaniteľnej mzdy, ktorá nepresahuje 1/12 sumy 176,8-násobku platného životného minima, t. j. 19 % zo sumy do 2 866,81 € a
• 25 % z tej časti zdaniteľnej mzdy, ktorá presahuje 1/12 sumy 176,8-násobku platného životného minima, t. j. zo sumy do 2 866,81 € 19 % a zo sumy od 2 866,82 € 25%.

Príklad č. 11:

Výpočet preddavku na daň u študenta z príkladu č. 1:

• – pri podpísanom Vyhlásení na zdanenie príjmov sa mesačný príjem zníži o zrazené poistné a nezdaniteľnú časť základu dane,
• – pri nepodpísanom Vyhlásení na zdanenie príjmov sa mesačný príjem zníži iba o zrazené poistné a zo zdaniteľnej mzdy sa vyberie preddavok na daň vo výške 19 %.

Príklad č. 12:

Výpočet preddavku na daň u študenta z príkladu č. 2:

• dohoda o brigádnickej práci študentov trvá v období jún až september, preddavok na daň sa vyberie až pri zúčtovaní a vyplatení príjmu v mesiacoch júl a september,
• pri podpísanom Vyhlásení na zdanenie príjmov sa príjem v mesiacoch zúčtovania znižuje o zrazené poistné iba v mesiaci, kedy bolo poistné zrazené (v septembri) a o mesačnú nezdaniteľnú časť základu dane, preddavok na daň sa vyberie vo výške 19 % zo zdaniteľnej mzdy,
• pri nepodpísanom Vyhlásení na zdanenie príjmov sa príjem znižuje iba o zrazené poistné, a to v mesiaci, kedy bolo poistné zrazené, preddavok na daň sa vyberie vo výške 19 % zo zdaniteľnej mzdy.

Príklad č. 13:

Výpočet preddavku na daň u študenta z príkladu č. 7:

• dohoda o brigádnickej práci študentov trvá v období jún až september, preddavok na daň sa vyberie až v mesiaci skončenia dohody pri zúčtovaní odmeny za celé obdobie trvania dohody,
• pri podpísanom Vyhlásení na zdanenie príjmov sa príjem znižuje o zrazené poistné a o mesačnú nezdaniteľnú časť základu dane, preddavok na daň sa vyberie vo výške 19 % zo zdaniteľnej mzdy,
• pri nepodpísanom Vyhlásení na zdanenie príjmov sa príjem znižuje iba o zrazené poistné, preddavok na daň sa vyberie vo výške 19 % zo zdaniteľnej mzdy.

Zamestnávateľ je v súlade s § 39 ods. 1 zákona o dani z príjmov povinný aj pre študentov vykonávajúcich práce na základe dohody o brigádnickej práci študentov viesť mzdové listy a výplatné listiny a zahŕňať ich do rekapitulácie za každý kalendárny mesiac aj za celé zdaňovacie obdobie. Mzdový list musí obsahovať náležitosti podľa § 39 ods. 2 zákona. S účinnosťou od 1. 1. 2013 musí obsahovať aj úhrn vyplatených príjmov v členení podľa výnimiek z platenia poistného a príspevkov zamestnávateľa [§ 39 ods. 2 písm. i)]. Ide o príjmy, ktoré sa nezahrnujú do vymeriavacích základov pre platenie povinného poistného z príjmu zamestnanca, t. j. v prípade študentov ide o príjmy z dohôd o brigádnickej práci študentov, u ktorých sa uplatnila výnimka z platenia poistného na povinné dôchodkové poistenie zamestnanca.

POZNÁMKA

Zamestnávateľ je v zmysle § 39 ods. 5 zákona o dani z príjmov povinný za obdobie, za ktoré vyplácal zdaniteľnú mzdu, vystaviť študentovi, rovnako ako aj zamestnancovi na základe pracovnej zmluvy doklad o súhrnných údajoch uvedených v mzdovom liste, ktoré sú rozhodujúce pre výpočet zdaniteľnej mzdy, preddavkov na daň, dane a na priznanie zamestnaneckej prémie a na priznanie daňového bonusu za príslušné zdaňovacie obdobie vrátane údajov na mzdovom liste o výnimkách z platenia poistného a príspevkov zamestnávateľa.

Za zdaňovacie obdobie roku 2013 Ministerstvo financií SR odporučilo oznámením číslo MF/023096/2012-72 o uverejnení vzorov odporúčaných tlačív v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti podľa § 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov, uverejneným vo Finančnom spravodajcovi č. 1/2013, tlačivá:

• Potvrdenie o príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti, o preddavkoch na daň, o daňovom bonuse na vyživované deti („daňový bonus“) za obdobie (kalendárny rok) 2013, pričom ide o tlačivo, s vypĺňaním ktorého majú zamestnávatelia skúsenosti z predchádzajúcich zdaňovacích období,
• Údaje na účely platenia sociálneho poistenia a na účely platenia zdravotného poistenia za rok 2013, ktoré je súčasťou uvedeného potvrdenia v prípade, ak príjmy v ňom uvedené zamestnávateľ v zdaňovacom období roku 2013 zamestnancovi vyplatil, pričom ide o tlačivo prvýkrát vyplňované za zdaňovacie obdobie roku 2013 a v súvislosti s brigádami študentov sa v ňom uvedie zdaniteľný príjem za prácu vykonávanú na základe dohody o brigádnickej práci študentov.

Príklad č. 14:

Zamestnávateľ študentovi z príkladu č. 7, ktorý mal podpísané Vyhlásenie na zdanenie príjmov podľa príkladu č. 13, vystaví Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti, v ktorom uvedie:

(v €)

V prílohe Údaje na účely platenia sociálneho poistenia uvedie:

Vybraním preddavku na daň z príjmov daňová povinnosť vysporiadaná nie je. Po skončení zdaňovacieho obdobia je potrebné daňovú povinnosť vysporiadať ročným zúčtovaním preddavkov alebo podaním daňového priznania. Študent, ktorý poberal len príjmy zo závislej činnosti a nie je povinný podať daňové priznanie, môže do 15. februára po skončení zdaňovacieho obdobia písomne požiadať o vykonanie ročného zúčtovania zamestnávateľa, ak ich mal v priebehu zdaňovacieho obdobia viac, tak jedného zo zamestnávateľov. Zamestnávateľ je povinný vykonať ročné zúčtovanie v súlade s § 38 zákona o dani z príjmov na základe údajov o zdaniteľnej mzde, ktoré je povinný viesť, dokladov preukazujúcich nárok na zníženie základu dane a na daňový bonus a na základe potvrdení o príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti za príslušný kalendárny rok od všetkých zamestnávateľov.

POZNÁMKA

Ak študent mal okrem príjmov zo závislej činnosti aj iné zdaniteľné príjmy alebo nepožiadal o ročné zúčtovanie zamestnávateľa, daňovú povinnosť musí vysporiadať podaním daňového priznania do 31. marca po skončení zdaňovacieho obdobia. Daňové priznanie je povinný podať, ak za zdaňovacie obdobie dosiahne zdaniteľné príjmy presahujúce 50 % sumy nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, t. j. za rok 2013 je to 1 867,97 €.

Pri vysporiadaní daňovej povinnosti študent môže uplatniť:

• nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka vo výške ročnej nezdaniteľnej časti v závislosti od dosiahnutého základu dane podľa § 11 ods. 2 zákona bez ohľadu na obdobie vykonávania zárobkovej činnosti, t. j. za zdaňovacie obdobie roku 2013 pri základe dane do 19 458 € vo výške 3 735,94 €,
• nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela) pri splnení podmienok podľa § 11 ods. 3 a 4 zákona,
• nezdaniteľnú časť základu dane v sume preukázaných zaplatených dobrovoľných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie podľa § 11 ods. 8 zákona,
• zamestnaneckú prémiu pri splnení podmienok podľa § 32a zákona,
• daňový bonus na každé vyživované dieťa pri splnení podmienok podľa § 33 zákona.

Príklad č. 15:

Študent z príkladu č. 2 pri výbere preddavku na daň podľa príkladu č. 12 dosiahol pri odmene z dohody 860 € základ dane 799,80 € (za predpokladu, že iné zdaniteľné príjmy v roku 2013 nedosiahne). Povinnosť vysporiadania daňovej povinnosti mu nevznikne. Podať daňové priznanie však bude preňho výhodné, pretože si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane v ročnej výške 3 735,95 €, ktorá je vyššia ako dosiahnutý základ dane a vznikne mu nárok na vrátenie celého zaplateného preddavku na daň.

Poznámka redakcie:
§ 5 ods. 1 písm. a) zákona č. 595/2003 Z. z.
§ 39 zákona č. 595/2003 Z. z.

Povinnosť podať daňové priznanie pre študenta, ktorý bol na zahraničnej brigáde, vyplýva z § 32 ods. 2 písm. b) zákona o dani z príjmov, ak jeho celkové zdaniteľné príjmy presiahnu 50 % nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka pre príslušné zdaňovacie obdobie, za zdaňovacie obdobie roka 2013 je to 1 867,97 €.

Prílohou k daňovému priznaniu sú doklady preukazujúce výšku príjmov zo závislej činnosti zo zahraničia a výšku zrazenej dane z týchto príjmov.

POZNÁMKA

Ak bol príjem zo zdrojov v zahraničí poskytovaný v inej mene ako euro, v súlade s § 31 ods. 2 zákona o dani z príjmov sa na prepočet na menu euro použije niektorý z týchto kurzov (študent si môže vybrať kurz, ktorý je najvýhodnejší):

• priemerný kurz za kalendárny mesiac, v ktorom bol poskytnutý príjem, vyhlásený Európskou centrálnou bankou alebo Národnou bankou Slovenska posledný deň každého mesiaca zdaňovacieho obdobia,
• kurz platný v deň, v ktorom bol prijatý príjem v cudzej mene alebo bol pripísaný bankou,
• priemerný ročný kurz za zdaňovacie obdobie, za ktoré sa daňové priznanie podáva,
• priemer z priemerných mesačných kurzov za kalendárne mesiace, v ktorých daňovník poberal príjmy, za ktoré sa podáva daňové priznanie.

Pre zamedzenie dvojitého zdanenia študent v súlade s § 45 zákona o dani z príjmov môže uplatniť metódu zápočtu dane alebo metódu vyňatia príjmov.

Ak má príjmy zo štátu, s ktorým má SR uzavretú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia, postupuje podľa tejto zmluvy. Ak sa podľa zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia uplatňuje metóda zápočtu dane, daň zaplatená v zahraničí sa započíta na úhradu dane najviac v sume dane pripadajúcej na príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí.

POZNÁMKA

Postup pri zápočte dane je nasledovný:

• výpočet percenta na účely zápočtu – úhrn základov dane zo zdrojov v zahraničí k celkovému základu dane nezníženému o nezdaniteľnú časť základu dane,
• výpočet dane pripadajúcej na úhrn základu dane zo zdrojov v zahraničí,
• porovnanie vypočítanej dane a skutočne zaplatenej dane v zahraničí – započítať je možné len daň vo výške vypočítanej dane, ak bola zaplatená daň v zahraničí nižšia ako daň vypočítaná, započíta sa nižšia daň.

Ak sa podľa zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia uplatňuje metóda vyňatia príjmov, základ dane dosiahnutý z príjmov zo zdrojov na území SR a príjmov zo zahraničia sa zníži o úhrn vyňatých príjmov, t. j. základov dane zo zdrojov v zahraničí. Daň sa vypočíta zo zníženého základu dane, z vyňatých príjmov sa daň nepočíta.

Ak mal študent príjmy zo závislej činnosti zo zdrojov v zahraničí a tieto príjmy boli v zahraničí preukázateľne zdanené, na zamedzenie dvojitého zdanenia môže uplatniť postup podľa § 45 ods. 3 písm. c) zákona o dani z príjmov, v zmysle ktorého môže uplatniť metódu, ktorá je preňho výhodnejšia, bez ohľadu na to, použitie ktorej metódy je dohodnuté v zmluve o zamedzení dvojitého zdanenia.

Príklad č. 16:

Študent na Slovensku pracoval na základe dohody o brigádnickej práci študentov. Z príjmu 1 200 € za rok 2013 mu zamestnávateľ zrazil poistné na dôchodkové poistenie vo výške 84 € a preddavok na daň z príjmu vo výške 212,04 €. V roku 2013 pracoval aj v zahraničí, kde z príjmu 3 600 € zaplatil poistné vo výške 432 € a daň vo výške 633,60 €. Iné zdaniteľné príjmy nemal. Študent je povinný za zdaňovacie obdobie roku 2013 podať daňové priznanie typ A. Jeho príjmy boli v zahraničí preukázateľne zdanené, preto na zamedzenie dvojitého zdanenia môže použiť buď metódu zápočtu dane, alebo metódu vyňatia príjmov, t. j. metódu, ktorá je preňho výhodnejšia. Po prepočte je výhodnejšia metóda vyňatia príjmov.

(v €)

 
Poznámka redakcie:
§ 32 ods. 2 písm. b) zákona o dani z príjmov