2. Veličiny, ktoré zamestnávateľ zohľadní pri vykonaní ročného zúčtovania (za rok 2017)

Zamestnávateľ pri vykonaní ročného zúčtovania prihliada na všetky príjmy zo závislej činnosti, ktoré zamestnanec poberal od všetkých zamestnávateľov. Pri vykonaní ročného zúčtovania preddavkov na daň zohľadní:

• poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť zamestnanec,
• nezdaniteľné časti základu dane podľa § 11 ZDP:
• na daňovníka,
• na manželku (manžela),
• na zaplatené príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie,
• daňový bonus na vyživované dieťa podľa § 33 ZDP,
• zamestnaneckú prémiu podľa § 32a ZDP,
• sadzbu dane podľa § 15 ZDP.

2.1. Poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť zamestnanec

Podľa § 5 ods. 8 ZDP základom dane sú zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti znížené o poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť zamestnanec, alebo prís­pevky na zahraničné poistenie zamestnanca, na ktorého sa vzťahuje povinné poistenie rovnakého druhu. Ide o:

• poistné na verejné zdravotné poistenie podľa zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení,
• poistné na sociálne poistenie podľa zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení,
• poistné na sociálne zabezpečenie podľa zákona č. 328/2002 Z. z. o sociálnom zabezpečení policajtov a vojakov,
• príspevky na starobné dôchodkové sporenie podľa zákona č. 43/2004 Z. z. o starobnom dôchodkovom sporení,
• poistné a príspevky na zahraničné poistenie rovnakého druhu.

Základ dane z príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 ods. 8 ZDP a v súlade s Metodickým pokynom k výpočtu základu dane podľa § 5 ods. 8 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov vydaným Finančným riaditeľstvom SR v novembri 2017:

• je možné znížiť len o:
• povinné poistné na sociálne poistenie zamestnanca, ktoré zrážal zamestnávateľ z príjmov zo závislej činnosti,
• preddavky na poistné na zdravotné poistenie zamestnanca a nedoplatok na zdravotné poistenie zamestnanca z ročného zúčtovania, ktoré zrážal zamestnávateľ z príjmov zo závislej činnosti,
• preukázateľne zaplatené poistné na dobrovoľné sociálne poistenie za obdobie trvania statusu zamestnanca a poberania príjmu zo závislej činnosti, ktoré nebolo realizované zrážkou z príjmov zo závislej činnosti,
• preukázateľne zaplatený nedoplatok na zdravotné poistenie zamestnanca z ročného zúčtovania poistného, ktorý zaplatil zamestnanec sám,
• nie je možné znížiť o:
• preddavky na poistné a poistné na zdravotné poistenie samoplatiteľa,
• poistné na zdravotné poistenie z príjmov, ktoré nie sú zdaniteľným príjmom alebo sú od dane oslobodené (poistné z dividend za roky 2011 až 2016),
• poistné na zdravotné poistenie z príjmov z podnikania a z inej samos­tatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ZDP, z príjmov z kapitálového majetku podľa § 7 ZDP a z ostatných príjmov podľa § 8 ZDP,
• poistné na dobrovoľné sociálne poistenie za obdobie netrvania statusu zamestnanca a nepoberania príjmu zo závislej činnosti,
• dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie.