4. Potvrdenie o príjmoch zo závislej činnosti, o preddavkoch na daň a daňovom bonuse za rok 2013

Zamestnávateľ je v zmysle § 39 ods. 5 zákona o dani z príjmov povinný za obdobie, za ktoré zamestnancovi vyplácal zdaniteľnú mzdu, vystaviť doklad o súhrnných údajoch uvedených v mzdovom liste, ktoré sú rozhodujúce pre výpočet zdaniteľnej mzdy, preddavkov na daň, dane a na priznanie zamestnaneckej prémie a na priznanie daňového bonusu za príslušné zdaňovacie obdobie vrátane údajov na mzdovom liste o výnimkách z platenia poistného a príspevkov zamestnávateľa, a doručiť zamestnancovi najneskôr do:

• 10. februára po skončení zdaňovacieho obdobia – zamestnancovi, ktorý žiada o vykonanie ročného zúčtovania iného zamestnávateľa, ak do 5. februára požiada o vydanie potvrdenia – potvrdenie bude prílohou k žiadosti zamestnanca o vykonanie ročného zúčtovania iného zamestnávateľa,
• 10. marca po skončení zdaňovacieho obdobia, v ktorom sa podáva daňové priznanie – potvrdenie bude prílohou k daňovému priznaniu k dani z príjmov fyzickej osoby, ktoré podá zamestnanec sám,
• do konca apríla roku, v ktorom zamestnancovi vykonal ročné zúčtovanie dane (tlačivo: Ročné zúčtovanie preddavkov na daň).

Za zdaňovacie obdobie roku 2013 Ministerstvo financií SR odporučilo oznámením číslo MF/023096/2012-72 o uverejnení vzorov odporúčaných tlačív v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti podľa § 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov, uverejneným vo Finančnom spravodajcovi č. 1/2013, tlačivá:

• Potvrdenie o príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti, o preddavkoch na daň, o daňovom bonuse na vyživované deti („daňový bonus“) za obdobie (kalendárny rok) 2013,
• Údaje na účely platenia sociálneho poistenia a na účely platenia zdravotného poistenia za rok 2013, ktoré je súčasťou uvedeného potvrdenia v prípade, ak príjmy v ňom uvedené zamestnávateľ v zdaňovacom období roku 2013 zamestnancovi vyplatil.

Potvrdenie o príjmoch na uvedených tlačivách zamestnávateľ:

• mohol vystavovať v priebehu zdaňovacieho obdobia roku 2013 predovšetkým pri skončení pracovnoprávneho vzťahu so zamestnancom za účelom plnenia povinností vyplývajúcich z § 75 ods. 2 písm. d) Zákonníka práce, v zmysle ktorého je povinný zamestnancovi vydať potvrdenie o zamestnaní a uviesť údaje o poskytnutej mzde, o zrazených preddavkoch na daň a o ďalších skutočnostiach rozhodujúcich pre ročné zúčtovanie preddavkov na daň,
• je povinný vystaviť po skončení zdaňovacieho obdobia roku 2013 zamestnancovi, ktorému nebude robiť ročné zúčtovanie preddavkov na daň do 10. 2. 2014, resp. do 10. 3. 2014.

V Potvrdení o príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti za rok 2013 sa uvádza:

• riadok 01 – úhrn zúčtovaných a skutočne najneskôr do 31. 1. 2014 vyplatených príjmov zo závislej činnosti vrátane doplatkov za minulé roky, okrem príjmov, ktoré nie sú predmetom dane, príjmov od dane oslobodených a príjmov, z ktorých sa daň vyberá zrážkou, t. j. príjmy zamestnanca z pracovného pomeru, príjmy na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru, zdaniteľné odmeny za prácu spoločníka, konateľa, člena družstva, za funkciu člena dozornej rady, správnej rady, predstavenstva, príjmy plynúce z iných zmlúv, ak ide o závislú prácu, pričom sa uvádzajú príjmy v peňažnej i nepeňažnej forme (napr. príjem v súvislosti s používaním služobného motorového vozidla na súkromné účely, cenová zľava pri predaji výrobkov a služieb zamestnancovi),
• riadok 02 – číselné označenie mesiacov, v ktorých boli uvedené príjmy zúčtované a vyplatené,
• riadok 03 – úhrn poistného na sociálne poistenie a úhrn poistného na zdravotné poistenie (preddavky na poistné aj nedoplatok z ročného zúčtovania zdravotného poistenia), ktoré platí zamestnanec a boli zrazené z uvedených príjmov,
• riadok 04 – čiastkový základ dane,
• riadok 05 – úhrn zrazených preddavkov na daň bez uplatnenia daňového bonusu,
• riadok 06 – úhrnná výška uplatneného zníženia základu dane na daňovníka – suma je vždy násobkom počtu mesiacov a mesačnej nezdaniteľnej časti základu dane 311,32 eura (za celý rok je to 3 735,84 € a nie 3 735,94 €),
• riadok 07 – priznaný a vyplatený daňový bonus v členení na každé dieťa, na ktoré si zamestnanec uplatňoval daňový bonus (uvádzajú sa údaje o vyplatenom, nie o nárokom bonuse, napr. ak mal zamestnanec v niektorom mesiaci príjem nižší ako polovica minimálnej mzdy, nárok na daňový bonus nemal a tento mesiac sa v potvrdení neuvádza),
• riadok 08 – súčet sumy daňového bonusu za všetky deti,
• riadok 09 (v porovnaní s potvrdením za rok 2012 – nový riadok) – suma zamestnávateľom zrazených dobrovoľných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie, údaj na účely podľa § 11 ods. 8 zákona o dani z príjmov,
• údaje potrebné na uplatnenie zamestnaneckej prémie:
  • pracovný pomer – vyznačia sa kalendárne mesiace, za ktoré zamestnanec dosiahol zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti z pracovného pomeru,
  • dohody mimo pracovného pomeru – vyznačia sa kalendárne mesiace, za ktoré zamestnanec dosiahol zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti z dohody o pracovnej činnosti, o vykonaní práce alebo o brigádnickej práci študentov,
  • príspevok na podporu udržania v zamestnaní – vyznačí sa, či sa na zamestnanca poskytol alebo neposkytol príspevok z úradu práce na podporu udržania v zamestnaní zamestnancov s nízkymi mzdami podľa § 50a zákona o službách zamestnanosti,
  • príjmy uvedené v § 32a ods. 1 písm. a) bod 4 zákona – vyznačí sa, či zamestnanec poberal alebo nepoberal uvedené príjmy.

V tlačive Údaje na účely platenia sociálneho poistenia a na účely platenia zdravotného poistenia za rok 2013 sa uvádzajú úhrny vyplatených príjmov a z nich zrazené úhrny poistného na sociálne a zdravotné poistenie v členení podľa výnimiek z platenia poistného, t. j. údaje uvedené na mzdovom liste podľa § 39 ods. 2 písm. i) zákona o dani z príjmov:

• riadky 01 až 08 – zdaniteľné príjmy podľa § 5 zákona o dani z príjmov, z ktorých sa poistné na sociálne alebo zdravotné poistenie neplatí,
• riadky 09 až 13 – zdaniteľné príjmy za prácu vykonávanú na základe dohôd o brigádnickej práci študentov, z ktorých sa poistné na zdravotné poistenie neplatí a poistné na sociálne poistenie sa platí v závislosti od veku študenta, dosiahnutého príjmu a určenia dohody s oslobodeným platením poistného,
• riadky 14 a 15 – zdaniteľné príjmy za prácu na základe ostatných dohôd mimo pracovného pomeru,
• riadok 16 – príjem podľa § 5 ods. 7 písm. i) zákona o dani z príjmov (podiel na zisku zamestnancovi bez účasti na základnom imaní), ktorý je oslobodený od dane, ale je vymeriavacím základom pre platenie poistného na zdravotné aj sociálne poistenie.

Podľa prechodného ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2014 § 52za ods. 3 zákona o dani z príjmov sa v roku 2014 pri vykonávaní ročného zúčtovania alebo pri podávaní daňového priznania za rok 2013 bude akceptovať aj potvrdenie, v ktorom zamestnávateľ za niektoré kalendárne mesiace roku 2013 alebo za celé zdaňovacie obdobie roku 2013 neuvedie údaje podľa § 39 ods. 2 písm. i) zákona v znení účinnom do 31. decembra 2013.

Príloha č. 1: Potvrdenie o príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti, o preddavkoch na daň, o daňovom bonuse na vyživované dieťa („daňový bonus“) za obdobie (kalendárny rok): 2013

Príloha č. 2: Potvrdenie o príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti, o preddavkoch na daň, o daňovom bonuse na vyživované dieťa („daňový bonus“) za obdobie (kalendárny rok): 2013

Údaje na účely platenia sociálneho poistenia a na účely platenia zdravotného poistenia za rok 2013

(Vypĺňa len ten zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, ktorý príjmy uvedené v tabuľke v zdaňovacom období, za ktoré vydáva potvrdenie
o príjme, zamestnancovi vyplatil.)

Zákon – zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov.

SP – sociálne poistenie, ktoré platí zamestnanec podľa zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov.

ZP – preddavky na zdravotné poistenie, ktoré platí zamestnanec podľa zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení v znení neskorších predpisov.

r. 10 a r. 12 (SP platí len z rozdielu) – zamestnanec (študent) platí SP len z príjmov nad ustanovenú sumu (nad 66 € alebo nad 155 €).

1) Uvádza sa počet mesiacov, za ktoré bol príjem vyplatený.

2) Študent, najviac do dosiahnutia 26 rokov veku, ktorý v kal. mesiaci čestným vyhlásením určil dohodu o brigádnickej práci študentov, z ktorej sa neplatí SP (§ 227a zákona o SP).

3) Študent najviac do dosiahnutia 26 rokov veku, ktorý v kal. mesiaci čestným vyhlásením neurčil dohodu o brigádnickej práci študentov, z ktorej sa neplatí poistné na SP (§ 227a zákona o SP).

Autor: Ing. Eva Gášpárová