Obsah
Dátum publikácie:6. 5. 2014
Oblasti práva: Správne právo / Dane a poplatky / Daň z príjmov; Financie, finančné právo / Daňové a poplatkové právo
Pracovné právo / Pracovné právo a personalistika / Bezpečnosť a ochrana zdravia pri práci; Odmena za prácu, mzda, plat
Právny stav od:1. 1. 2014
Právny stav do:31. 12. 2015
Zamestnanecké benefity sú jedným z podstatných nástrojov motivačnej a sociálnej politiky zamestnávateľa. Zamestnávateľ ich môže poskytovať v rámci povinnej starostlivosti o zamestnancov alebo v rámci nadštandardnej starostlivosti o zamestnancov, pričom musí rešpektovať:
- zákonmi a inými predpismi a vlastnou firemnou sociálnou politikou vymedzené nároky a podmienky poskytovania benefitov,
- nevyhnutnosť preukázania poskytnutých benefitov predovšetkým na účtovné a daňové účely,
- posúdenie daňovej uznateľnosti, resp. neuznateľnosti vynaloženého nákladu v súvislosti s poskytovaním jednotlivých druhov benefitov,
- pri zúčtovávaní benefitov zamestnancovi posúdenie, či ide o príjem zo závislej činnosti, ktorý je predmetom dane, nie je predmetom dane, alebo je od dane oslobodený,
- v prípade zdaniteľných nepeňažných príjmov oceňovanie týchto nepeňažných príjmov,
- v prípade zdaniteľných peňažných aj nepeňažných príjmov povinnosť zahrnutia hodnoty benefitov do vymeriavacieho základu pre platenie poistného na zdravotné a sociálne poistenie,
- povinnosť vybratia preddavku na daň z príjmov zo závislej činnosti.
V článku sa venujeme v praxi najčastejšie poskytovaným zamestnaneckým benefitom z hľadiska posúdenia vyššie uvedených skutočností vyplývajúcich predovšetkým zo zákona o dani z príjmov z pohľadu zamestnávateľa aj zamestnanca.
Zamestnanecké benefity predstavujú súbor pravidiel, opatrení, postupov a nástrojov na posilnenie angažovanosti a lojality zamestnancov voči svojmu zamestnávateľovi. Zamestnanecké benefity môžu byť zložkou odmeny za prácu, pričom môžu mať peňažný alebo nepeňažný charakter. Nárok na zamestnanecké benefity môže, ale nemusí byť podmienený splnením ustanovených podmienok, čo je v kompetencii zamestnávateľa. Zamestnanecké benefity sú spravidla určené všetkým zamestnancom, nie sú podmienené pracovným výkonom zamestnanca a ich rozsah a forma závisia napr. od veľkosti zamestnávateľa, jeho finančnej situácie, charakteru činnosti, potrieb zamestnancov a iných faktorov.
Celková koncepcia firemnej sociálnej politiky vrátane poskytovania benefitov sa prejavuje v starostlivosti zamestnávateľa o zamestnancov, pričom môže ísť o:
- povinnú starostlivosť o zamestnancov určenú zákonmi a predpismi,
- zmluvnú starostlivosť o zamestnancov určenú kolektívnou zmluvou,
- dobrovoľnú starostlivosť o zamestnancov poskytovanú nadštandardne zamestnávateľom.
Zamestnávateľ môže zamestnanecké benefity financovať z prevádzkových prostriedkov, zo zisku po zdanení alebo zo sociálneho fondu. Zamestnávateľ v rámci realizácie svojej sociálnej politiky poskytuje zamestnancom v súlade s kolektívnou zmluvou príspevky najmä na:
- zabezpečenie stravovania v rozsahu aj nad rozsah § 152 Zákonníka práce,
- dopravu do zamestnania a späť,
- účasť na kultúrnych a športových podujatiach,
- rekreácie a služby, ktoré zamestnanec využíva na regeneráciu pracovnej sily,
- zdravotnú starostlivosť,
- sociálnu výpomoc a peňažné pôžičky,
- doplnkové dôchodkové sporenie (okrem príspevku na doplnkové dôchodkové sporenie, ktorý je povinný platiť zamestnávateľ),
- ďalšiu realizáciu firemnej sociálnej politiky.
Ak u zamestnávateľa kolektívna zmluva uzatvorená nie je, podmienky čerpania sa dohodnú so zástupcami zamestnancov alebo vo vnútornom predpise zamestnávateľa.
Pre zamestnanca môžu mať zamestnanecké benefity charakter peňažného príjmu alebo nepeňažného príjmu a keďže sú poskytované v súvislosti s výkonom závislej činnosti, ide o príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej zákon o dani z príjmov).
Poznámka redakcie:
§ 5 zákona č. 595/2003 Z. z.
Autor: Ing. Eva Gášpárová
Súvisiace príklady z praxe
Súvisiace právne predpisy ZZ SR
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies