3. Daňové povinnosti dôchodcu

Počas zárobkovej činnosti podľa § 3 ZSP a § 10b ZZP, z ktorej plynie starobnému dôchodcovi alebo predčasnému starobnému dôchodcovi príjem podľa § 5 ZDP, vzniká povinnosť platiť preddavky na daň podľa ZDP.

V prípade príjmu podľa § 6 ZDP sa daňová povinnosť vysporiada v rámci podania daňového priznania.

Pri zdaňovaní príjmov poberateľa dôchodku sa uplatňuje odlišné zohľadňovanie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (ďalej len „NČZDD“) v porovnaní s ostatnými daňovníkmi. Základ dane daňovníka sa podľa § 11 ods. 6 ZDP neznižuje o NČZDD, ak je daňovník na začiatku zdaňovacieho obdobia:

• poberateľom starobného dôchodku alebo predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia, starobného dôchodkového sporenia alebo dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu, výsluhového dôchodku (ďalej len „dôchodok“),
• alebo ak mu dôchodok bol priznaný spätne k začiatku zdaňovacieho obdobia alebo k začiatku predchádzajúcich zdaňovacích období a
• ak suma tohto dôchodku je v úhrne vyššia ako suma NČZDD, o ktorú sa znižuje základ dane.

Ak suma dôchodku v úhrne nepresahuje sumu, o ktorú sa znižuje základ dane, zníži sa základ dane o NČZDD len vo výške rozdielu medzi sumou NČZDD, o ktorú sa znižuje základ dane, a vyplatenou sumou dôchodku.

NČZDD predstavuje podľa ZDP pre rok 2014 sumu 3 803,33 eura. 1/12 ročnej NČZDD je suma 316,94 eura/mesiac (3 803,33 / 12).

NČZDD je určená ako 19,2-násobok životného minima platného k 1. 1. 2014. Vychádzame z opatrenia MPSVR SR č. 186/2013 Z. z. o úprave súm životného minima na obdobie od 1. 7. 2013 do 30. 6. 2014. Suma životného minima na jednu plnoletú fyzickú osobu predstavuje sumu 198,09 eura/mesiac (19,2 x 198,09 = 3 803,33 eura).

Uplatnenie NČZDD závisí od výšky základu dane z aktívnych príjmov. V zdaňovacom období roka 2014 je podľa § 11 ods. 2 ZDP nasledovná:

• ak základ dane daňovníka bude rovný alebo nižší ako 19 809 eur (198,09 x 100), tak NČZDD bude 3 803,33 eura (198,09 x 19,2),
• ak základ dane daňovníka bude vyšší ako 19 809 eur, tak NČZDD bude rozdiel medzi sumou 8 755,58 eura (198,09 x 44,2) a jednou štvrtinou základu dane daňovníka, ak je táto suma nižšia ako nula, NČZDD bude nula.

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) daňovníka (NČZDM) je podľa § 11 ods. 3 ZDP stanovená nasledovne:

• ak základ dane daňovníka bude rovný alebo nižší ako 35 022,31 eura a manželka (manžel):
• nemá vlastný príjem, tak NČZDM bude 3 803,33 eura,
• má vlastný príjem nepresahujúci sumu 3 803,33 eura, tak NČZDM bude rozdiel medzi 3 803,33 eura a príjmom manželky (manžela),
• má vlastný príjem presahujúci sumu 3 803,33 eura, tak NČZDM bude nula,
• ak základ dane daňovníka je vyšší ako 35 022,31 eura a manželka (manžel)
• nemá vlastný príjem, tak NČZDM bude rozdiel medzi sumou 12 558,91 eura a jednou štvrtinou základu dane; ak je táto suma nižšia ako nula, tak NČZDM bude nula,
• má vlastný príjem, tak NČZDM bude rozdiel medzi sumou 12 558,91 eura a jednou štvrtinou základu dane daňovníka znížený o vlastný príjem manželky (manžela).

Preddavok na daň z príjmov platí zamestnanec v roku 2014 takto:

• 19 % z tej časti zdaniteľnej mzdy, ktorá nepresahuje 1/12 sumy 176,8-násobku platného životného minima, teda zo sumy do 2 918,53 eura a
• 25 % z tej časti zdaniteľnej mzdy, ktorá presahuje 1/12 sumy 176,8-násobku platného životného minima, teda zo sumy od 2 918,54 eura.

Daň zo základu dane z príjmov platí daňovník v roku 2014 takto:

• 19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresahuje 176,8-násobok platného životného minima, teda 19 % zo sumy do 35 022,31 eura a
• 25 % z tej časti základu dane, ktorá presahuje 176,8-násobok platného životného minima, teda zo sumy do 35 022,31 eura 19 % a zo sumy od 35 022,32 eura 25 %,
• 5 % je osobitná sadzba dane z hrubého zdaniteľného príjmu, vzťahuje sa na príjem zo závislej činnosti, ktorý plynie niektorým ústavným činiteľom.

Daň sa za zdaňovacie obdobie roka 2014 nevyrubí a neplatí podľa § 46a ZDP vtedy, ak nepresiahne 17 eur alebo celkové zdaniteľné príjmy daňovníka nepresiahnu sumu 1 901,67 eura.

Poznámka redakcie:
§ 11 ods. 6 ZDP

Autor: Ing. Jolana Strýčková