3. Dividendy a sociálne poistenie (2014)

Príklad č. 13:

Obchodná spoločnosť podľa príkladu č. 10 vyplatí v roku 2014 zamestnancom bez majetkovej účasti na základnom imaní spoločnosti podiely na zisku za rok 2013. Podiely na zisku sú súčasťou vymeriavacieho základu každého zamestnanca a zamestnávateľa pre platenie poistného na povinné sociálne poistenie, t. j. poistné sa počíta z jedného vymeriavacieho základu pozostávajúceho zo súčtu príjmu zo zárobkovej činnosti a zúčtovaných dividend pri zohľadnení maximálneho mesačného vymeriavacieho základu 4 025 €.

Zamestnanec platí z vymeriavacieho základu poistné na nemocenské poistenie, starobné poistenie, invalidné poistenie a poistné na poistenie v nezamestnanosti. Zamestnávateľ za zamestnanca platí poistné na nemocenské poistenie, starobné poistenie, invalidné poistenie, do rezervného fondu solidarity, poistné na poistenie v nezamestnanosti, garančné poistenie a úrazové poistenie.

Príklad č. 14:

Spoločnosť vyplatí v roku 2014 konateľovi, ktorý nie je spoločníkom a nemá majetkovú účasť na základnom imaní spoločnosti, podiely na zisku za rok 2013. Ak konateľ poberá odmenu za výkon funkcie alebo je zároveň v pracovnom pomere, t. j. na účely sociálneho poistenia má postavenie zamestnanca, zúčtovaný podiel na zisku je súčasťou vymeriavacieho základu pre platenie poistného na sociálne poistenie.

Výšku poistného ovplyvní skutočnosť, z akého právneho vzťahu má konateľ postavenie zamestnanca a či má právo na pravidelný alebo nepravidelný príjem:

• ak má konateľ právo na pravidelný príjem z pracovnoprávneho vzťahu, z vymeriavacieho základu platí poistné na nemocenské poistenie, starobné poistenie, invalidné poistenie a poistné na poistenie v nezamestnanosti a zamestnávateľ platí poistné na nemocenské poistenie, starobné poistenie, invalidné poistenie, do rezervného fondu solidarity, poistné na poistenie v nezamestnanosti, garančné poistenie a úrazové poistenie,
• ak má konateľ právo na pravidelný príjem z iného ako pracovnoprávneho vzťahu, napr. na základe zmluvy o výkone funkcie, z vymeriavacieho základu platí poistné na nemocenské poistenie, starobné poistenie, invalidné poistenie a poistné na poistenie v nezamestnanosti a zamestnávateľ platí poistné na nemocenské poistenie, starobné poistenie, invalidné poistenie, do rezervného fondu solidarity, poistné na poistenie v nezamestnanosti,
• ak má konateľ právo na nepravidelný príjem, napr. na základe zmluvy o výkone funkcie, z vymeriavacieho základu určeného v pomernej časti príjmu pripadajúceho na každý kalendárny mesiac trvania poistenia v kalendárnom roku platí poistné na starobné poistenie a invalidné poistenie a zamestnávateľ platí poistné na starobné poistenie, invalidné poistenie a do rezervného fondu solidarity,
• ak má konateľ právo na príjem z viacerých právnych vzťahov (napr. z pracovnej zmluvy na výkon určených prác a zo zmluvy o výkone funkcie konateľa) a z každého právneho vzťahu platí poistné samostatne, je potrebné rozlíšiť, z ktorého právneho vzťahu mu podiel na zisku bude vyplatený a v závislosti od toho platí poistné na jednotlivé druhy poistenia, pričom konateľ platí poistné z maximálneho vymeriavacieho základu iba raz a zamestnávateľ platí poistné z maximálneho vymeriavacieho základu z každého právneho vzťahu.

Príklad č. 15:

Valné zhromaždenie rozhodlo, že spoločnosť vyplatí v roku 2014 podiely na zisku za rok 2013 zamestnancom, ktorí boli k 31. 12. 2013 v pracovnom pomere najmenej 5 rokov. Zamestnanci nemajú účasť na základnom imaní spoločnosti, v roku 2013 mali na účely sociálneho poistenia postavenie zamestnanca, preto zúčtovaný podiel na zisku je vymeriavacím základom pre platenie poistného na sociálne poistenie. Poistné sa určí v závislosti od statusu zamestnanca v období zúčtovania dividend, napr.:

• u zamestnancov, ktorí sú aj v čase zúčtovania dividend zamestnancami, dividendy sa pripočítajú k príjmu zo zárobkovej činnosti (iba na účely sociálneho poistenia) a sú súčasťou vymeriavacieho základu pre platenie poistného zamestnanca aj zamestnávateľa,
• zamestnanec, ktorý v čase zúčtovania dividend poberá materské a v zmysle § 140 ods. 1 písm. a) zákona nie je povinný platiť poistné, poistné neplatí ani z dividend, iba zamestnávateľ platí poistné na úrazové poistenie,
• zamestnanec, ktorý je v čase zúčtovania dividend dočasne práceneschopný a v zmysle § 140 ods. 2 zákona nie je povinný platiť poistné, poistné neplatí ani z dividend, iba zamestnávateľ platí poistné na úrazové poistenie,
• u zamestnanca, ktorý je v čase zúčtovania dividend na rodičovskej dovolenke a v zmysle § 26 ods. 1 písm. e) zákona má prerušené poistenie, ktoré sa považuje za zánik povinného poistenia, vymeriavací základ z dividend sa určí podľa § 139b ods. 1 zákona ako zamestnancovi, ktorému bol vyplatený príjem po skončení povinného sociálneho poistenia, t. j. suma sa rozpočíta na kalendárne mesiace trvania povinného poistenia v poslednom kalendárnom roku,
• u zamestnanca, ktorý v čase zúčtovania dividend už nemá status zamestnanca napr. z dôvodu skončenia pracovného pomeru alebo odchodu do dôchodku, vymeriavací základ z dividend sa určí podľa § 139b ods. 1 zákona ako zamestnancovi, ktorému bol vyplatený príjem po skončení povinného sociálneho poistenia.

Spoločnosť je zároveň ako platiteľ dividend povinná zraziť preddavky na zdravotné poistenie.