V. Nezdaniteľná časť základu dane na rok 2021

Obsah:

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka na rok 2021

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) na rok 2021

Nezdaniteľná časť základu dane na preukázateľne zaplatené príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier) na rok 2021

Nezdaniteľná časť základu dane na preukázateľne zaplatené úhrady súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou a s ňou spojenými službami na rok 2021

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka na rok 2021

Výška nezdaniteľnej časti na daňovníka (§ 11 ods. 2 zákona o dani z príjmov) sa vypočíta ako 21-násobok životného minima

V prípade, ak je základ dane daňovníka vyšší ako 92,8-násobok životného minima (92,8 x 214,83 €), t. j. 19 936,22 €, nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je rozdiel medzi 44,2-násobkom životného minima (44,2 x 214,83 €) a jednou štvrtinou jeho základu dane (§ 11 ods. 2 zákona o dani z príjmov).

9 495,49 - (základ dane : 4)

Mesačné uplatňovanie nezdaniteľnej časti základu dane pri výpočte preddavkov na daň je možné len pri príjmoch zo závislej činnosti na základe rozhodnutia daňovníka.

Výnimkou je taký daňovník, ktorý k 1. 1. 2021 poberal starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok, výsluhový dôchodok alebo porovnateľný dôchodok zo zahraničia.

Výška nezdaniteľnej časti na daňovníka pri mesačnom uplatňovaní je 375,95 €.

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) na rok 2021

Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku nie je možné uplatňovať mesačne v priebehu zdaňovacieho obdobia, ale len ročne, a to po splnení zákonných podmienok stanovených v § 11 ods. 4, 5 zákona o dani z príjmov. Po splnení zákonných podmienok sa nezdaniteľná časť na manželku (man­žela) vypočítava podľa § 11 ods. 3. Výpočet sa odvíja od výšky základu dane daňovníka aj od vlastného príjmu manželky (manžela) dosiahnutého v príslušnom kalendárnom roku. V roku 2021 bude možné uplatniť si túto nezdaniteľnú časť v nasledujúcich sumách (19,2-násobok životného minima):

Suma 13 620,22 € je 63,4-násobok životného minima (63,4 x 214,83).

Nezdaniteľná časť základu dane na preukázateľne zaplatené príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier) na rok 2021

Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie („DDS“/III. pilier) bude možné uplatniť formou nezdaniteľnej časti aj za rok 2021 a naďalej ostáva v platnosti maximálna výška úhrnom do 180 €. Na uplatnenie nároku nezdaniteľnej časti musia byť splnené základné podmienky:

• účastnícka zmluva na doplnkové dôchodkové sporenie uzatvorená po 31. 12. 2013 alebo ak bola uzavretá skôr, musí byť jej súčasťou zrušenie dávkového plánu,
• zároveň daňovník nemôže mať uzavretú inú účastnícku zmluvu, ktorá nespĺňa vyššie uvedené podmienky.

(§ 11 ods. 10, ods. 11, ods. 12 zákona o dani z príjmov)

Nezdaniteľná časť základu dane na preukázateľne zaplatené úhrady súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou a s ňou spojenými službami na rok 2021

Novelizačným zákonom č. 416/2020 Z. z. účinným od 1. 1. 2021 sa vypúšťa zo zákona možnosť uplatniť nezdaniteľnú časť na preukázateľne zaplatené úhrady súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou a ňou spojenými službami (pôvodný § 11 ods. 12 zákona o dani z príjmov).

V súlade s prechodným ustanovením § 52zzi ods. 17 zákona o dani z príjmov – ustanovenie § 11 ods. 12 v znení účinnom do 31. 12. 2020 sa poslednýkrát použije na zníženie základu dane daňovníka za zdaňovacie obdobie roka 2020.

Na účely uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane podľa § 11 ods. 12 v znení účinnom do 31. 12. 2020 je možné použiť aj preukázateľne zaplatenú úhradu za kúpeľnú starostlivosť v zdaňovacom období roka 2020, ktorá je realizovaná v zdaňovacích obdobiach rokov 2020 a 2021, ak aspoň jeden kalendárny deň bola kúpeľná starostlivosť poskytovaná v zdaňovacom období roka 2020.

Túto nezdaniteľnú časť základu dane bolo teda možné uplatniť celkovo v zdaňovacom období za rok 2018, 2019 a 2020.

Pozn. redakcie:
§ 11 ods. 10, ods. 11, ods. 12 zákona č. 595/2003 Z. z.

Autor: Bc. Katarína Danajovičová