Obsah
Dátum publikácie:8. 12. 2014
Oblasti práva: Pracovné právo / Sociálna politika, sociálne zabezpečenie a starostlivosť / Dôchodkové zabezpečenie; Konanie vo veciach sociálneho zabezpečenia; Sociálna poisťovňa; Zdravotné poistenie; Zdravotné poisťovne
Právny stav od:1. 1. 2014
Právny stav do:31. 12. 2016
Podľa § 4 ods. 1 ZSP zamestnanec na účely nemocenského poistenia, dôchodkového poistenia a poistenia v nezamestnanosti je fyzická osoba v právnom vzťahu, ktorý jej zakladá právo na pravidelný mesačný príjem (ďalej len „zamestnanec s pravidelným príjmom“).
Podľa § 4 ods. 2 ZSP zamestnanec na účely dôchodkového poistenia je aj fyzická osoba v právnom vzťahu, ktorý jej zakladá právo na nepravidelný príjem (ďalej len „zamestnanec s nepravidelným príjmom“).
Poistenec, ktorý je dôchodkovo poistený, po priznaní starobného dôchodku alebo predčasného starobného dôchodku (okrem iných osôb) neplatí:
- povinné poistenie v nezamestnanosti,
- poistné na invalidné poistenie,
- nemocenské poistenie vtedy, ak mu plynie nepravidelný príjem.
Rozdelenie zamestnancov na zamestnancov s pravidelným mesačným príjmom a zamestnancov s nepravidelným príjmom ZZP neustanovuje. Podľa § 29b ods. 5 ZZP platí, že ak sa poistenec považuje za zamestnanca podľa § 11 ods. 3 ZZP z viacerých dôvodov u toho istého zamestnávateľa, posudzuje sa, akoby bol u toho istého zamestnávateľa zamestnancom iba raz.
Osoba, ktorá má pozastavené poberanie predčasného starobného dôchodku, zdravotné poistenie platí od 1. 1. 2013 z vymeriavacieho základu podľa § 13 ZZP, nevzťahuje sa na ňu výnimka z platenia preddavkov na poistné a poistného na zdravotné poistenie podľa ZZP.
Počas zárobkovej činnosti podľa § 3 ZSP a § 10b ZZP, z ktorej plynie predčasnému starobnému dôchodcovi príjem, vzniká povinnosť platiť preddavky na poistné na zdravotné poistenie podľa ZZP.
Teda aj dohodár, ktorý je predčasný starobný dôchodca, platí preddavky na poistné na zdravotné poistenie podľa ZZP.
Vymeriavací základ na účely povinného dôchodkového poistenia
Poistné na povinné dôchodkové poistenie (pozri tabuľky č. 1 až č. 8) platí dôchodca, ktorý je zamestnancom alebo SZČO, v súlade s ustanoveniami ZSP, minimálne však z minimálneho vymeriavacieho základu a najviac z maximálneho vymeriavacieho základu, ktoré sú platné v príslušnom kalendárnom mesiaci.
Minimálny a maximálny vymeriavací základ
Minimálny vymeriavací základ zamestnanca nie je určený, ale zamestnávateľ je povinný dodržiavať zákon o minimálnej mzde.
Pri určení minimálneho vymeriavacieho základu SZČO a maximálneho vymeriavacieho základu zamestnanca a SZČO sa vychádza z opatrenia MPSVR SR č. 103/2013 Z. z., ktorým sa ustanovuje suma všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok 2012 vo výške 9 660 eur.
Je to 12-násobok priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR za rok 2012 zistenej Štatistickým úradom SR vo výške 805 eur/mesiac (12 x 805).
Minimálny vymeriavací základ SZČO je určený sumou 402,50 eura/mesiac, čo je 50 % priemernej mesačnej mzdy za rok 2012.
Maximálny vymeriavací základ zamestnanca a SZČO predstavuje sumu 4 025 eur/ /mesiac, čo je v súlade so ZSP 5-násobok priemernej mesačnej mzdy zamestnanca za rok 2012.
Povinné dôchodkové poistenie SZČO podľa § 21 ods. 1 ZSP vzniká až od 1. 7. kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, v ktorom SZČO dosiahne zákonom o sociálnom poistení ustanovený hrubý príjem zo zárobkovej činnosti.
Znamená to, že v prvom roku podnikania SZČO nie je povinne dôchodkovo poistená. V ďalších rokoch podnikania vzniká SZČO povinnosť platiť poistné na dôchodkové poistenie v závislosti od výšky dosiahnutého príjmu.
Od 1. 7. 2014 do 30. 6. 2015 vzniká povinnosť SZČO platiť poistné vtedy, ak dosiahla príjem za rok 2013 vyšší ako 4 830 eur (402,50 x 12), čo je 12-násobok vymeriavacieho základu uvedeného v § 138 ods. 5 ZSP (je to 50 % z jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu z roku 2012; 50 % z 9 660 / 12).
Poznámka:
SZČO platila povinné dôchodkové poistenie od 1. 7. 2013 do 30. 6. 2014 iba vtedy, ak jej príjem za rok 2012 bol vyšší ako 4 716 € (393 x 12).
Od 1. 7. 2015 vznikne povinné dôchodkové poistenie iba tým SZČO, ktoré v roku 2014 dosiahnu hrubý príjem zo zárobkovej činnosti vyšší ako 4 944 eur (412 x 12).
Vychádzame z opatrenia MPSVR SR č. 109/2014 Z. z., ktorým sa ustanovuje suma všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok 2013 vo výške 9 888 eur. Je to 12-násobok priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR za rok 2013 zistenej Štatistickým úradom SR vo výške 824 eur/mesiac (12 x 824 = 9 888).
Vymeriavací základ povinne nemocensky poistenej a povinne dôchodkovo poistenej SZČO sa od 1. 7. 2014 určuje podľa § 138 ods. 2 ZSP ako podiel jednej dvanástiny základu dane z príjmov SZČO uvedených v § 3 ods. 1 písm. b) a ods. 2 a 3 ZSP nezníženého o zaplatené poistné na povinné verejné zdravotné poistenie, poistné na povinné nemocenské poistenie, poistné na povinné dôchodkové poistenie a príspevky na starobné dôchodkové sporenie, ktoré sa platia spolu s poistným na starobné poistenie z povinného dôchodkového poistenia, poistné do rezervného fondu solidarity povinne dôchodkovo poistenej SZČO, a upraveného o príjmy a výdavky, ktoré sa nezahŕňajú do vymeriavacieho základu, a koeficientu 1,486.
Takto určený vymeriavací základ sa použije od 1. 7. kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, za ktorý mala povinne nemocensky poistená a povinne dôchodkovo poistená SZČO príjem uvedený v § 3 ods. 1 písm. b) a ods. 2 a 3 ZSP do 30. 6. nasledujúceho kalendárneho roka.
Pozor!
Koeficient 1,486 sa použije až pri výpočte vymeriavacieho základu od 1. 7. 2015 (z daňového priznania za rok 2014).
Pri výpočte vymeriavacieho základu od 1. 7. 2014 (z daňového priznania za rok 2013) sa podľa § 293cj ods. 3 písm. b) ZSP použije koeficient 1,6.
Od 1. 7. 2014 sa základ dane nedelí počtom mesiacov, počas ktorých sa osoba považovala za samostatne zárobkovo činnú osobu, ale vždy sa delí číslom 12.
Nezohľadňuje sa pomerná časť základu dane pripadajúca na mesiace, kedy mala fyzická osoba postavenie SZČO, ale zohľadňujú sa všetky mesiace kalendárneho roka, z ktorého sa príjem zisťuje.
Príklad č. 5:
SZČO vykonávala samostatnú zárobkovú činnosť 4 mesiace v roku 2013. Ako sa určí vymeriavací základ na účely platenia poistného na povinné dôchodkové poistenie od 1. 7. 2014?
Vymeriavací základ SZČO (ďalej len „VZ“) sa od 1. 7. 2014 (prípadne od 1. 10. 2014, ak ide o SZČO, ktorá má predĺženú lehotu na podanie daňového priznania) určí:
Základ dane (ďalej len „ZD“) neznížený o zaplatené poistné na povinné verejné zdravotné poistenie a poistné na povinné sociálne poistenie SZČO : koeficient 1,6 : 12.
ZD = príjmy – výdavky (okrem zaplateného poistného)
VZ = ZD : 12 mesiacov : koeficient 1,6
Výška vymeriavacieho základu (okrem iných parametrov) ovplyvňuje priamoúmerne sumu, o ktorú Sociálna poisťovňa zvýši dôchodcovi jeho dôchodok po ukončení zárobkovej činnosti.
Zvýšenie dôchodku nie je automatické. O prepočet sumy starobného dôchodku a predčasného starobného dôchodku môže dôchodca Sociálnu poisťovňu požiadať.
Poznámka redakcie:
§ 4 ods. 1 a ods. 2 ZSP
Autor: Ing. Jolana Strýčková
Súvisiace príklady z praxe
Súvisiace právne predpisy ZZ SR