Odvodové zaťaženie zamestnanca a zamestnávateľa v roku 2019

Zvýšenie minimálnej mzdy spôsobuje na jednej strane zvýšenie čistej mzdy zamestnanca, ale na druhej strane spôsobuje zvýšenie odvodov a ceny práce zamestnávateľa.

Tento príspevok zodpovie na otázku, pre koho je to výhodnejšie. Pre zamestnanca, pre zamestnávateľa alebo pre štát?

Mzda je peňažné plnenie alebo plnenie v naturálnej forme, ktoré poskytuje zamestnávateľ zamestnancovi za prácu. Mzda predstavuje z hľadiska podniku na jednej strane záväzok voči zamestnancom a na strane druhej mzdový náklad.

Mzda sa skladá z dvoch zložiek:

• základná zložka mzdy, ktorá má podobu časovej mzdy, úkolovej mzdy, podielovej mzdy alebo zmiešanej mzdy, ktoré predstavujú určitú garanciu pre zamestnanca;
• doplnková časť mzdy v podobe osobného ohodnotenia, odmien, prémií, mzdových zvýhodnení za prácu nadčas, za prácu vo sviatok, za nočnú prácu, za sťažený výkon a náhrady mzdy (napr. náhrada za dovolenku) a podielov na zisku.

Odvodové zaťaženie zamestnanca a zamestnávateľa do Sociálnej poisťovne

Do Sociálnej poisťovne sa odvádza:

• dôchodkové poistenie,
• nemocenské poistenie,
• poistenie v nezamestnanosti,
• úrazové poistenie,
• garančné poistenie.

Dôchodkové poistenie je jedným z piatich typov sociálneho poistenia, ktoré od 1. januára 2004 zaviedol zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov. V rámci dôchodkového poistenia existujú dva podsystémy:

• starobné poistenie – poistenie na zabezpečenie príjmu v starobe a pre prípad úmrtia. Poskytuje sa z neho starobný, predčasný starobný, vdovský, vdovecký, sirotský dôchodok a vyrovnávací príplatok;
• invalidné poistenie – poistenie pre prípad poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť v dôsledku dlhodobo nepriaznivého zdravotného stavu poistenca a pre prípad úmrtia. Poskytuje sa z neho invalidný, vdovský, vdovecký a sirotský dôchodok.

Nemocenské poistenie je poistenie pre prípad straty alebo zníženia príjmu zo zárobkovej činnosti a na zabezpečenie príjmu v dôsledku dočasnej pracovnej neschopnosti, tehotenstva a materstva. Poskytujú sa z neho nemocenské dávky, materské, ošetrovné a vyrovnávacia dávka.

Poistenie v nezamestnanosti je poistenie pre prípad straty príjmu zamestnanca v dôsledku nezamestnanosti a na zabezpečenie príjmu.

Garančné poistenie je poistenie pre prípad platobnej neschopnosti zamestnávateľa na uspokojovanie nárokov zamestnanca a na úhradu povinných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie nezaplatených zamestnávateľom do základného fondu príspevkov na starobné dôchodkové sporenie. Garančne poistený je zamestnávateľ:

• zamestnanca v pracovnoprávnom vzťahu (najmä v pracovnom pomere, obdobnom právnom vzťahu, t. j. na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru - dohody o brigádnickej práci študentov, dohody o vykonaní práce a dohody o pracovnej činnosti),
• člena družstva, ktorý je v pracovnom vzťahu k družstvu.

Zamestnancom na účely garančného poistenia je aj fyzická osoba v právnom vzťahu zakladajúcom zamestnávateľovi garančné poistenie.

Úrazové poistenie je povinné poistenie zamestnávateľa, ktoré ho má ochraňovať pred rizikom ekonomickej záťaže pre prípad jeho zodpovednosti za poškodenie zdravia alebo úmrtia v dôsledku pracovného úrazu alebo choroby z povolania jeho zamestnanca, ktorá mu vyplýva zo Zákonníka práce.

Z úrazového poistenia Sociálna poisťovňa poskytuje 13 úrazových dávok prevažne peňažného charakteru, t. j. úrazový príplatok, úrazová renta, jednorazové vyrovnanie, pozostalostná úrazová renta, jednorazové odškodnenie, pracovná rehabilitácia a rehabilitačné, rekvalifikácia a rekvalifikačné, náhrada za bolesť a náhrada za sťaženie spoločenského uplatnenia, náhrada nákladov spojených s liečením a náhrada nákladov spojených s pohrebom.

Tab. č. 1 – Odvody do Sociálnej a zdravotnej poisťovne

Odvody sa počítajú z hrubej mzdy zamestnanca. Zamestnanec platí odvody z nemocenského, invalidného, starobného a zdravotného poistenia a poistenia v nezamestnanosti. Zamestnanec neplatí úrazové poistenie, garančné poistenie a rezervný fond solidarity. Odvody zamestnanca sú 13,4 % a zamestnávateľa 35,2 %.

Tab. č. 2 – Odvody zamestnanca do Sociálnej poisťovne v roku 2019

Tab. č. 3 – Odvody zamestnávateľa do Sociálnej poisťovne v roku 2019