Obsah
Dátum publikácie:30. 6. 2014
Oblasti práva: Pracovné právo / Sociálna politika, sociálne zabezpečenie a starostlivosť / Zdravotné poistenie; Zdravotné poisťovne
Právny stav od:1. 1. 2014
Právny stav do:31. 12. 2014
Platitelia poistného
Platiteľom poistného je podľa § 11 ods. 1 ZZP:
a) zamestnanec,
b) samostatne zárobkovo činná osoba (ďalej len „SZČO“),
c) zamestnávateľ (odvádza poistné aj za zamestnanca),
d) štát,
e) platiteľ dividend
a podľa § 11 ods. 2 ZZP osoba, ktorá je verejne zdravotne poistená podľa ZZP a nie je zamestnancom, SZČO a osobou, za ktorú platí poistné štát (ďalej len „samoplatiteľ“).
Poistencom je osoba, ktorá je zamestnanec, SZČO, samoplatiteľ alebo poistenec štátu.
SZČO je podľa § 11 ods. 4 ZZP (v znení účinnom do 31. 12. 2013) na účely RZZP za rok 2013 fyzická osoba, ktorá dovŕšila 18 rokov veku a je registrovaná podľa § 67 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní a poplatkov v súvislosti so zárobkovou činnosťou uvedenou v § 10b ods. 1 písm. b) a ods. 2 a 3 ZZP.
Poistencom štátu je osoba, za ktorú platí poistné štát podľa § 11 ods. 7 ZZP, ak v ods. 8 nie je ustanovené inak.
Sadzba poistného
Podľa § 12 ZZP je sadzba poistného z vymeriavacieho základu pre:
a) zamestnanca – 4 %, ak je osoba so zdravotným postihnutím – 2 %, pre zamestnanca s odvodovou úľavou – 0 %,
b) zamestnanca, SZČO, samoplatiteľa a poistenca štátu – 14 % (z kapitálových a ostatných príjmov), ak je osoba so zdravotným postihnutím – 7 %,
c) SZČO – 14 %, ak je osoba so zdravotným postihnutím – 7 %,
d) zamestnávateľa – 10 %, ak zamestnáva osoby so zdravotným postihnutím, za tieto osoby 5 % a za zamestnancov s odvodovou úľavou – 0 %,
e) samoplatiteľa – 14 %, ak je osoba so zdravotným postihnutím, sadzba poistného je 7 %,
f) štát – 4,25 %, je to sadzba pre rok 2013 ustanovená na základe § 38b ods. 15 ZZP,
g) zamestnanca, SZČO, samoplatiteľa a poistenca štátu – 14 % podľa § 13 ods. 6 ZZP (s poukázaním na § 38b ods. 9 ZZP). Ide o príjem z dividend zo zisku za účtovné obdobie od 1. 1. 2013. V prípade dividend pripísaných na účet poistenca v roku 2013 zo zisku z účtovného obdobia 2011 alebo 2012 je sadzba poistného 10 %, ak je poistenec osoba so zdravotným postihnutím, sadzba poistného je 5 % z vymeriavacieho základu.
POZNÁMKA
Osoba so zdravotným postihnutím je podľa § 12 ods. 2 ZZP fyzická osoba:
a) uznaná za invalidnú podľa § 70 až § 73 ZSP a § 44 zákona č. 328/2002 Z. z. o sociálnom zabezpečení policajtov a vojakov,
b) s ťažkým zdravotným postihnutím, ktorého miera funkčnej poruchy je najmenej 50 % podľa § 2 ods. 3 zákona č. 447/2008 Z. z. o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia a o zmene a doplnení niektorých zákonov.
Sadzba poistného pre osoby so zdravotným postihnutím sa uplatní v kalendárnom mesiaci, v ktorom bola táto osoba považovaná za osobu so zdravotným postihnutím aspoň jeden deň.
Zamestnanec s odvodovou úľavou je zamestnanec, za ktorého platí poistné štát, ak splní podmienky ustanovené podľa § 11 ods. 7 písm. v) ZZP. V zásade ide o zamestnanca, ktorý vykonáva zárobkovú činnosť v pracovnom pomere alebo štátnozamestnaneckom pomere, z ktorého má právo na pravidelný mesačný príjem zo závislej činnosti podľa § 5 ods. 1 písm. a) až h), j) a k) a ods. 2 a 3 ZDP, ak bol pred vznikom tohto pomeru občanom vedeným v evidencii uchádzačov o zamestnanie najmenej 12 po sebe nasledujúcich mesiacov a dôvodom vyradenia z evidencie uchádzačov o zamestnanie bol vznik tohto pracovného alebo štátnozamestnaneckého pomeru.
Sadzba poistného pre zamestnanca s odvodovou úľavou sa podľa § 12 ods. 4 ZZP vzťahuje len na príjem tohto zamestnanca od jedného zamestnávateľa, ktorý prvý oznámi zmenu platiteľa poistného v príslušnej zdravotnej poisťovni v súlade s § 24 písm. c) ZZP.
Maximálny vymeriavací základ
Na účely RZZP za rok 2013 je maximálny vymeriavací základ podľa § 13 ods. 9 písm. b) ZZP ustanovený najviac vo výške 60-násobku priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR za kalendárny rok, ktorý 2 roky predchádza rozhodujúcemu obdobiu. Ide teda o rok 2011, v ktorom priemerná mesačná mzda zamestnanca predstavovala sumu 786 €/mesiac.
Maximálny vymeriavací základ je 47 160 €/rok (60 x 786 €) a 3 930 €/mesiac (47 160 : 12).
Vychádzame z opatrenia MPSVR SR č. 136/2012 Z. z., ktorým je ustanovená suma všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok 2011 vo výške 9 432 € (12 x 786).
UPOZORNENIE
Maximálny vymeriavací základ 47 160 € sa vzťahuje podľa § 16 ods. 8 písm. f) ZZP aj na platenie preddavku na poistné v každom kalendárnom mesiaci, v ktorom platiteľ dividend tej istej osobe vyplatí dividendy zo zisku, ktorý bol vytvorený počnúc účtovným obdobím roka 2013. V rámci RZZP sa zistí úhrn čiastkových vymeriavacích základov a poistencovi sa zohľadní maximálny vymeriavací základ 47 160 €/rok. Ak vznikne preplatok, vráti sa poistencovi v rámci RZZP.
Minimálny vymeriavací základ
Minimálny vymeriavací základ SZČO a samoplatiteľa je určený ako 50 % jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok 2011, predstavuje sumu 393 €/mesiac (50 % z 9 432/12).
Vymeriavací základ na účely RZZP
Vymeriavacím základom na účely RZZP sú príjmy zo zárobkovej činnosti podľa § 10b ods. 1 písm. a) až e) ZZP, a to:
- príjmy zo závislej činnosti zdaňované podľa § 5 ods. 1 písm. a) až h) a ods. 2 a 3 ZDP okrem príjmov zo závislej činnosti, ktoré netvoria vymeriavací základ.
Ide napríklad o príjmy z pracovného, štátnozamestnaneckého, služobného a členského pomeru, príjmy zo sociálneho fondu atď.
- príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti zdaňované podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP okrem príjmov z výkonu činnosti osobného asistenta.
Sú to napríklad príjmy zo živnosti, z podnikania podľa osobitných predpisov (daňoví poradcovia, lekári, audítori, notári, veterinári atď.), z inej samostatnej zárobkovej činnosti (autori, umelci, sprostredkovatelia, znalci, tlmočníci, športovci).
- kapitálové príjmy – príjmy zdaňované podľa § 7 ZDP okrem výnosov z dlhopisov.
Patria sem napríklad úroky a výnosy z poskytnutých úverov a pôžičiek, výnosy zo zmeniek okrem príjmov z ich predaja.
- ostatné príjmy – príjmy zdaňované podľa § 8 ZDP. Ide napríklad o:
a) príjmy z príležitostných činností vrátane príjmov z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva a z príležitostného prenájmu hnuteľných vecí,
b) príjmy z prevodu vlastníctva nehnuteľností, príjmy z predaja hnuteľných vecí,
c) príjmy z prevodu opcií, príjmy z prevodu cenných papierov atď.
Ak má zamestnanec, SZČO, samoplatiteľ alebo poistenec štátu kapitálové príjmy, ostatné príjmy a príjem z dividend, vzniká mu povinnosť platiť poistné aj z tohto príjmu.
POZNÁMKA
Dividendy sú príjmy zo zárobkovej činnosti [ustanovené v § 10b ods. 1 písm. e) ZZP podľa § 3 ods. 2 písm. c) a § 5 ods. 7 písm. i) ZDP] vyplývajúce z právneho vzťahu, ktorý zakladá právo na:
- podiel na zisku vyplácaný zo zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva určeného na rozdelenie osobám, ktoré sa podieľajú na ich základnom imaní, alebo členom štatutárneho a dozorného orgánu tejto obchodnej spoločnosti alebo družstva, aj keď sú zamestnancami tejto obchodnej spoločnosti alebo družstva,
- vyrovnací podiel, podiel na likvidačnom zostatku obchodnej spoločnostialebo družstva a podiel na výsledku podnikania vyplácaný tichému spoločníkovi okrem podielu na výsledku podnikania vyplácaného tichému spoločníkovi verejnej obchodnej spoločnosti, podielu na zisku spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti a komplementára komanditnej spoločnosti a okrem podielu spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti a komplementára komanditnej spoločnosti na likvidačnom zostatku pri likvidácii spoločnosti a vyrovnacieho podielu pri zániku účasti spoločníka vo verejnej obchodnej spoločnosti alebo pri zániku účasti komplementára v komanditnej spoločnosti,
- podiel na zisku vyplatený obchodnou spoločnosťou alebo družstvom zamestnancovi bez účasti na základnom imaní tejto spoločnosti alebo družstva.
Zákon č. 463/2013 Z. z., ktorý novelizoval ZZP, zmenil podmienky pre platenie poistného z dividend (podielov na zisku). S účinnosťou od 1. 1. 2014 sa zrušila povinnosť zvýšiť celkový vymeriavací základ o sumu vyplatených dividend. Táto zmena platí podľa § 38e ZZP so spätnou účinnosťou aj pre RZZP za rok 2013.
UPOZORNENIE
Poistné zo sumy vyplatených dividend neplatia právnické osoby a fyzické osoby, ktoré nie sú zdravotne poistené podľa ZZP, nie sú poistencami verejného zdravotného poistenia SR. Rozhodujúci je deň prijatia dividendy na účet poistenca. Ak v tento deň nie je osoba poistencom podľa ZZP, príjem z dividend netvorí vymeriavací základ na účely RZZP.
Príklad č. 1:
Počas roka 2013 vyplatil platiteľ dividend (podľa § 11 ods. 11 ZZP, právnická osoba so sídlom na území SR, napríklad: a. s., s. r. o., družstvo, komanditná spoločnosť) dividendy za účtovné obdobie roka 2013 (v roku 2013 môže ísť iba o dividendy zo zisku pri likvidácii spoločnosti v roku 2013), vznikla mu povinnosť vykázať príslušnej zdravotnej poisťovni celkovú výšku vyplatených dividend a povinnosť odviesť preddavky na poistné do 8. dňa po uplynutí kalendárneho mesiaca, v ktorom boli dividendy vyplatené.
Sadzba poistného je 14 %, pre preddavky na poistné z dividend platí maximálny vymeriavací základ 47 160 € v príslušnom mesiaci. Poistné z dividend za roky 2013 a nasledujúce sa platí z každého eura príjmu, takže celá suma dividend za rok 2013 sa zúčtuje v rámci RZZP, v ktorom sa zohľadní maximálny vymeriavací základ 47 160 €/rok, ktorý platí pre úhrn čiastkových vymeriavacích základov (napríklad: zo závislej činnosti, z podnikania, dividend). V prípade, ak platiteľ dividend neuhradil preddavok na poistné z dividend, nedoplatok bude zdravotná poisťovňa vymáhať od platiteľa dividend a nie od poistenca.
Príklad č. 2:
Poistenec je zamestnancom spoločnosti KLM, s. r. o., od roku 2009 (nie je spoločníkom s. r. o., nemá majetkovú účasť v tejto s. r. o.). V roku 2013 mu táto s. r. o. zúčtovala a vyplatila príjem zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP v sume 10 230 € a v 9/2013 mu vyplatila aj podiel zo zisku (dividendy) v celkovej sume 350 € zo zisku, ktorý s. r. o. vytvorila v účtovných obdobiach rokov 2011 a 2012.
Ak ide o dividendy vyplatené zo zisku z účtovného obdobia roka 2011 a 2012, tak na účely RZZP za rok 2013 sa zúčtováva iba suma dividend, ktorá presiahla sumu 393 €, teda sumu minimálneho základu podľa § 13 ods. 10 ZZP. V tomto prípade je suma vyplatených dividend nižšia, takže nevstupuje do vymeriavacieho základu na účely RZZP.
Poistenec nebol povinný do 31. 5. 2014 predložiť svojej príslušnej zdravotnej poisťovni tlačivo „Oznámenie o výške príjmu za rok 2013“.
Zárobková činnosť je podľa § 10b ods. 2 a 3 ZZP aj činnosť podľa § 10b ods. 1 ZZP:
- z ktorej príjem nepodlieha dani z príjmov podľa ZDP z dôvodu, že tak ustanovujú predpisy o zamedzení dvojitého zdanenia,
- z ktorej príjem nepodlieha dani z príjmov podľa ZDP, ktorú vykonáva fyzická osoba na území SR a na ktorú sa v právnych vzťahoch povinného verejného zdravotného poistenia uplatňujú predpisy SR podľa Nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (ES) č. 883/2004 v znení nariadenia (ES) č. 988/2009 a č. 987/2009 alebo podľa medzinárodnej zmluvy, ktorá má prednosť pred zákonmi SR.
Podľa § 10b ods. 4 ZZP zárobkovou činnosťou nie je činnosť, na základe ktorej plynú príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ods. 3 ZDP, a príjmy, ktoré nie sú predmetom dane alebo sú oslobodené od dane podľa ZDP, ak v § 10b ods. 1 písm. e) ZZP nie je uvedené inak (teda okrem dividend, ktoré sú na účely ZZP zárobkovou činnosťou a tvoria vymeriavací základ).
Príjem, ktorý netvorí vymeriavací základ
Zdravotná poisťovňa nezahrnie do vymeriavacieho základu poistenca príjem, ktorý sa na účely ZZP nepovažuje za príjem zo zárobkovej činnosti podľa § 10b ZZP, preto netvorí vymeriavací základ na účely RZZP za rok 2013. Je to príjem:
- z dohody o brigádnickej práci študentov,
- z dohody o vykonaní práce a z dohody o pracovnej činnosti poberateľov dôchodkov (výsluhového dôchodku z výsluhového zabezpečenia policajtov a vojakov, ak dovŕšili dôchodkový vek podľa § 65 ZSP, poberateľov invalidného výsluhového dôchodku z výsluhového zabezpečenia policajtov a vojakov, poberateľov starobného dôchodku alebo poberateľov invalidného dôchodku),
- odchodného, výsluhového príspevku alebo rekreačnej starostlivosti podľa zákona č. 328/2002 Z. z. o sociálnom zabezpečení policajtov a vojakov poskytnutý zamestnávateľom,
UPOZORNENIE
Odchodné vyplatené zamestnancovi podľa zákona č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce tvorí vymeriavací základ zamestnanca.
- príjem z výkonu činnosti osobného asistenta podľa § 20 zákona č. 447/2008 Z. z. o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov,
POZNÁMKA
Poistenec bol povinný oznámiť príslušnej zdravotnej poisťovni príjem z výkonu činnosti osobného asistenta na predpísanom tlačive do 31. 5. 2014 (resp. do 2. 6. 2014).
- príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ods. 3 ZDP,
- príjmy, ktoré sú oslobodené od dane podľa ZDP, ak v § 10b ods. 1 písm. e) ZZP nie je uvedené inak (teda okrem dividend),
- výnosy z dlhopisov podľa zákona č. 530/1990 Zb. o dlhopisoch, ktoré sú súčasťou základu dane z príjmov fyzickej osoby podľa ZDP.
POZNÁMKA
Poistenec nie je povinný oznámiť príslušnej zdravotnej poisťovni príjem z výnosov z dlhopisov. Zdravotná poisťovňa túto informáciu získa z daňového priznania daňovníka za rok 2013.
Autor: Ing. Jolana Strýčková
Súvisiace príklady z praxe
Súvisiace právne predpisy ZZ SR
- 580/2004 Z. z. Zákon o zdravotnom poistení
- 116/2014 Z. z. Vyhláška o preddavkoch, platení a ročnom zúčtovaní poistného na verejné zdravotné poistenie
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies